AUDITORIA

INTERNA

HISTORIA DE LA AUDITORIA

EDAD ANTIGUA

EDAD
MODERNA

HISTORIA DE LA AUDITORIA

EDAD CONTEMPORANEA

CONCEPTO ACTUAL
DE LA AUDITORIA

AUDITORIA
Se le llama auditoria al proceso
sistemtico a travs del cual un sujeto
lleva a cabo la revisin de un objeto con
el fin de emitir una opinin acerca de la
fidelidad de ste
Funcin asesora tcnica al servicio de
la Direccin superior de la Empresa, cuya
Misin fundamental en lo relativo a las
necesidades de informacin, evaluacin,
y control para el proceso de tomas de
decisiones.

AUDITORIA

Es
un
examen
objetivo
e
independiente lo cual implica validar y
reconstruir hechos y sucesos de acuerdo a
un mtodo con actividades, etapas, y
reglas medianamente bien definidas, el
objeto del examen, el objetivo de este
y el
Patrn de comparacin.

ELEMENTOS DE LA AUDITORIA

En una Auditoria, independientemente

del tipo, que sta sea, encontramos los
E
siguientes elementos:
l
o
b
j
El e
sujeto
El objetivo
de Auditoria
t
o
d
e

CLASIFICACION Y USO
DE LA AUDITORIA
SEGN EL
OBJETIVO
Auditora de
cumplimiento
Auditora
Operacional
Auditoria de
Gestin
Auditoria a
distancia

SEGN EL
OBJETO

SEGN EL
SUJETO

Auditora
Informtica

Auditoria
Externa

Auditora a
Departamen
to o ciclo
especfico

Auditoria
Interna

CLASIFICACION Y USO
DE LA AUDITORIA

Auditora Externa: Es desarrollada por

auditores externos independientes, los
cuales centran su trabajo principalmente en
el anlisis de los estados financieros u otra
situacin determinada que desee revisar la
empresa que solicita este servicio.

CLASIFICACION Y USO
DE LA AUDITORIA

Auditora Interna:

Actividad independiente y
objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para
aadir valor y mejorar las operaciones de una
organizacin. Ayuda a la organizacin a cumplir los
objetivos aportando un enfoque sistemtico y
disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los
procesos de Gestin de riesgos, Control y Direccin.

CARACTERISTICAS DE
LA AI

Es una actividad desarrollada por

persona cualificada e independiente,
con presuncin de independencia de
criterio en virtud de las normas
vigentes, sin intereses o influencias que
menoscaben la objetividad.
Para realizarla se utilizan tcnicas de
revisin y verificacin idneas.

CARACTERISTICAS DE
LA AI

La caracterstica ms significativa que

constituye la naturaleza de la Auditora
Interna, es la capacidad para analizar
desde una posicin de independencia, con
objetividad y profesionalidad, actividades,
organizaciones o situaciones,
cuya
responsabilidad
de
eficiencia,
oportunidad o
adecuacin
no
es
su
incumbencia.

APLICACION DE LA AI
La auditora interna se pone de manifiesto
en una empresa a medida que sta
aumenta en volumen, extensin geogrfica
y complejidad. Esto
hace imposible el
control directo de las operaciones por parte
de la Direccin.
Con anterioridad, el control lo ejerca
directamente la Direccin de la empresa,
por medio de un permanente contacto con
sus mandos medios, y hasta con los
empleados de la misma.

APLICACION DE LA AI
En la gran empresa moderna esta
peculiar forma de ejercer el control ya
no es posible hoy da,
de ah la
emergencia
de
contar
con
un
departamento de Auditora interna.

COMPETENCIAS DEL AI

Mantiene relacin laboral dependiente de la

empresa.
Competencia profesional.
Responde, frente a la organizacin de que
depende, del trabajo realizado.
Evala el sistema de control interno y
propone mejoras para la consecucin de los
objetivos.
Emite informes extensos y descriptivos del
control interno, con propuestas de mejora.

COMPETENCIAS DEL AI

El informe es de utilidad interna.

Realiza su actividad de forma continuada
durante todo el ejercicio contable.

NORMAS APLICABLES
A LOS AUDITORES
Las normas de auditora se pueden
clasificar en:

Normas Tcnicas de
auditoria
Normas ticas
Normas Legales

NORMAS APLICABLES
A LOS AUDITORES

Normas Tcnicas de Auditoria: son aquellas

que se refieren al desarrollo del trabajo que
realizan los auditores, ayudando a uniformarlo.
a) Normas que rigen a los Auditores Internos:
las NAGAS, tienen el carcter de obligatorias
para los auditores externos, en cambio los
auditores Internos pueden o no utilizarlos,
porque
para
ello
utilizan
las
normas
establecidas,
en
los
Manuales
de
procedimiento

NORMAS APLICABLES
A LOS AUDITORES

Normas ticas: Los Auditores que

ejercen en Chile y son miembros del
Colegio de Contadores de Chile, deben
respetar el cdigo de tica establecido
por dicho organismo tanto para el
ejercicio
de
sus
quehaceres
profesionales, como en su actuacin
como persona, porque un auditor no solo
debe ser tico sino que tambin debe
parecerlo.

NORMAS APLICABLES
A LOS AUDITORES

Los principios bsicos que contiene dicho

Cdigo son :
integridad, objetividad,
independencia,
responsabilidad,
confidencialidad, respeto y observancia
de las disposiciones normativas y
reglamentarias
y
competencia
y
actualizacin profesional, difusin y
colaboracin, respeto entre colegas y
conducta tica.

NORMAS APLICABLES
A LOS AUDITORES

Normas
Legales:
Dentro
de
la
responsabilidad legal de los auditores se
encuentran las mencionadas en la ley
18.045 de Mercado de valores y la ley
18.046, sobre sociedades Annimas,
en
ambas leyes
se
establecen
penas y multas
para
los auditores.

PROCESOS DE LA
AUDITORIA
La prctica de la Auditoria se divide en:

HERRAMIENTAS Y
TECNICAS DE AI

Visitas al lugar
Entrevistas y encuestas
Anlisis comparativos de Estados Financieros
Anlisis FODA (Fortalezas, oportunidades,
debilidades, amenazas)
Anlisis Causa-Efecto o Espina de Pescado
rbol de Objetivos.- Desdoblamiento de
Complejidad.
rbol de Problemas
Etc.

MISION DE LA AI
Se trata de dotar
de
la
mxima
transparencia a la
informacin
econmicofinanciera
que
suministra
la
empresa a todos los
usuarios,
tanto
directos
como

VENTAJAS DE LA AI

Mayor Transparencia
tica
Modernizacin
Prevencin
Deteccin
Control Interno

DESVENTAJAS DE LA AI

Su veracidad, alcance y confiabilidad pueden

ser limitados
En ocasiones la opinin del auditor tal vez no
sea absoluta, al laborar en la misma empresa,
se pueden presentar presiones, compromisos
y ciertos intereses al realizar la evaluacin
Se pueden presentar vicios de trabajo del
auditor, en las formas de utilizar las tcnicas
y herramientas para aplicar la auditora, en la
forma de evaluar y emitir su informe.

ACTUALIDAD
Durante el Congreso Latinoamericano de Auditora Interna
celebrado en la Argentina durante el transcurso del ao
2006, la Dra. Marisol Pantoja, miembro de la firma Price
Waterhouse Coopers de los Estados Unidos afirm "que
antes de los casos tales como Enron y WorldCom, entre
otros, elpresupuestoque asignaban lasempresasa las
tareas de auditora interna, en general, estaba bastante
limitado, aplicandoprogramasde control de tipo cclico,
mientras que ahora se apunta a conocer los riesgos tanto
financieros como no financieros a los que est expuesta la
compaa. Siendo clara dichaevolucinen losEstados
Unidos, extendindose ello a otros pases del mundo"

ACTUALIDAD
Aadiendo luego que el Comit de
Auditora paso a ser todo un cono,
ganando cada vez ms terreno en su
estrecha relacin con la Auditora
Interna, al punto tal que hasta los
auditores
externos
reforzaron
sus
vnculos con los auditores internos de las
empresas.

EJEMPLOS FALLA EN
LA AI

La mayora se pregunta an qu le pas

aLa Polar?.. La cuarta mayor Retail de
Chile se vi vuelta en unescandalode
proporciones que lleg hasta La Moneda.
Demandas,
reclamos,
discusiones,
despidos, etc Todo un circo de
problemas
que
se
sucedieron
cuyasVERDADERAS
causasse
explican de la forma mas simple, directa
y clara a continuacin :

EJEMPLOS FALLA EN
LA AI
I.
II.

III.

Clientes morosos (La raz del problema)

El silencio del directorio (El fraude a los
accionistas)
Cobro de repactaciones e
intereses indebidos (La
gota que rebals el vaso)

EJEMPLOS FALLA EN
LA AI
Entonces quines son las reales
vctimas de este escandalo?
Los que creyeron en las cabezas de la
Empresa y compraron acciones por hasta
$3.600.- pesos cada una cuando en realidad
era un valor inflado por los balances
maquillados de los altos ejecutivos deLa
Polarsiendo afectados con una cada de
hasta un 90% en un par de das, perdiendo
ese porcentaje de todo lo que invirtieron.

CONCLUSION

Respecto al concepto de Auditora podemos decir

que, se considera a la auditoria como una unidad
asesora, capaz de proponer, mejorar y entregar
valor agregado en perfecta concordancia con los
objetivos del negocio.
Incluso, en ciertas
ocasiones esta presente desde el desarrollo de
distintos
procesos,
proyectos
y
sistemas
proponiendo controles que permitan evitar errores
posteriores en la etapa de implementacin. Lo
anterior con independencia del segmento al cual
pertenezca la organizacin analizada.

CONCLUSION

Tambin, ya no se da solo una funcin de control

de controles el enfoque a cambiado, dirigiendo la
actividad de auditoria en una actividad de asesora
y en ningn caso a una actividad policial
destinada a buscar fraudes, como fue en sus
inicios.
Finalmente, en cuanto a los objetivos que nos
planteamos al comenzar esta investigacin
podemos afirmar que pudimos cumplirlos
logramos formarnos una idea respecto de la
auditoria interna tanto en los aspectos tericos y
prcticos.

BIBLIOGRAFIA

Normas de Auditoria Interna PDF

Consejo de Auditoria Interna General de

Gobierno -2013

Auditoria Interna Ejemplo

Glosario de trminos y conceptos de Audi

toria Interna y de Gestin

GRACIAS POR SU
ATENCION