NORMAS INTERNACIONALES

DE AUDITORIA
NIAS 500-599

INTEGRANTES

MOISS DAVID SAMUR ORTEGN

ELKIN DARIO ARRIETA LVAREZ
ANDRS FELIPE BRAVO SALCEDO
ANA LILIANA LVAREZ LAGUNA
ELISA ANDREA HADECHINI MEZA

NIA 500-599

TABLA DE CONTENIDO:

1.

NIA 500 Evidencia de auditora

2.

NIA 501 Evidencia de Auditora Consideraciones Especficas para Partidas.

3.

NIA 505 Confirmaciones Externas

4.

NIA 510 Trabajos Iniciales Saldos Iniciales

5.

NIA 520 Procedimientos analticos

6.

NIA 530 Muestreo de Auditora

7.

NIA 540 Auditora de Estimaciones Contables Incluyendo Estimaciones Contables del Valor
Razonable y Revelaciones Relacionadas

8.

NIA 550 Partes Relacionadas

9.

NIA 560 Hechos Posteriores

10.

NIA 570 Negocio en Marcha

11.

NIA 580 Declaraciones Escritas

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

DICTAMEN DEL AUDITOR

Evaluacin de la Evidencia
Aseveraciones
Resultado de Procedimientos sustantivos, pruebas de control y de
evaluacin de riesgo
Fuente Interna y Fuente Externa
Evidencia de Auditoria suficiente y apropiada

NIA 500
EVIDENCIA DE AUDITORA

OBJETIVO

Disear y desempear procedimientos que permitan obtener evidencia de auditora suficiente

y apropiada que proporcione una base para que el auditor pueda emitir su opinin de
auditora.

REQUERIMIENTOS

Evidencia de auditora suficiente y apropiada.

Informacin para ser usada como evidencia de auditora.

Seleccin de partidas para pruebas con el propsito de obtener evidencia de auditora.

Inconsistencia en o dudas sobre la confiabilidad de evidencia de auditora.

NIA 500

EVIDENCIA SUFICIENTE

Fuentes de evidencia de auditora.

Procedimientos de auditora para obtener evidencia de auditora.

Inspeccin.

Observacin.

Confirmacin externa.

Recalculo.

Re ejecucin.

Procedimientos analticos.

Indagacin.

NIA 500

RELEVANCIA Y FIABILIDAD

Relevancia: Trata de la conexin lgica con, que alude a, el procedimiento de auditora y,

cuando sea apropiado, la aseveracin bajo consideracin.

Fiabilidad: Que se va a usar como evidencia de auditora la cual es influenciada por su

fuente y su naturaleza, y las circunstancias bajo las que se obtiene:
-

Fuentes independientes fuera de la entidad.

La generada internamente aumenta cuando son efectivos los controles relacionados.

Obtenida directamente por el auditor.

Documentacin de soporte.

Documentos originales.

NIA 500

Seleccin de partidas para pruebas

Seleccionar todas las partidas (examen de 100%).

La poblacin constituye un pequeo nmero de partidas de gran valor.

Riesgo importante.

Pruebas asistidas por computadora.

Seleccin de partidas especficas.

-

Alto valor de partidas claves.

Todas las partidas por encima de una cierta cantidad.

Partidas para obtener informacin.

Muestreo de auditora.
-

Se discute en NIA 530.

NIA 501
CONSIDERACIONES ESPECFICAS PARA PARTIDAS.

OBJETIVO

Obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada con relacin a:

Existencia y condicin del inventario.

Totalidad de litigios y reclamaciones que involucran a la entidad.

Presentacin y revelacin de la informacin por segmento de acuerdo con el marco

de referencia de informacin financiera aplicable.

NIA 501

INVENTARIOS

El auditor deber obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada respecto a la

existencia y condicin del inventario.
-

Presencia en el conteo fsico del inventario para:

Evaluar las instrucciones y procedimientos de la gerencia,

Observar el desarrollo de los procedimientos de conteo de la gerencia,

Inspeccionar el inventario, y

Llevar a cabo pruebas de conteo.

Llevar a cabo procedimientos sobre los registros finales del inventario.

Realizado en fecha distinta de los E/F.

El auditor no pudo asistir al conteo. Otros procedimiento o modificar dictamen.

Inventarios bajo custodia y control de un tercero.

NIA 501

LITIGIOS Y RECLAMOS (LR)

Disear y llevar a cabo procedimientos para identificar LR, los cuales puedan
incrementar un riesgo de error significativo.
Investigaciones con la gerencia y/o asesores legales internos,
Revisar minutas de junta directiva y comunicaciones entre la entidad y su
asesor legal externo, y
Revisar cuentas de gastos legales.

Riesgo de error material respecto de litigio: Carta de confirmacin, preparada

por la gerencia y enviada por el auditor. Respuestas directamente al auditor.

El auditor deber solicitar representaciones escritas de todos los LR conocidos

reales o posibles.

NIA 501

INFORMACIN DE SEGMENTO (IS)

Obtener evidencia de auditora con relacin a la presentacin y revelacin de la

IS, de acuerdo con el marco contable aplicable a travs de:
-

Entendimiento de los mtodos utilizados al determinar la IS.

Llevar a cabo procedimientos analticos u otros procedimientos de

auditora adecuados segn las circunstancias.

NIA 505
CONFIRMACIONES EXTERNAS

Objetivos

El objetivo del auditor, cuando usa confirmacin externa (CE), es disear y ejecutar procedimientos
para obtener evidencia de auditora adecuada y confiable.

Requerimientos

Procedimiento de CE: El auditor deber mantener el control sobre las solicitudes de CE incluyendo.

Determinacin de la informacin que se va a confirmar o solicitar.

Seleccionar la parte confirmante apropiada.

Disear las solicitudes de confirmacin.

Enviar las solicitudes.

Negativa de la gerencia a permitir que el auditor enve una solicitud de confirmacin.

Investigar las razones y evaluar la razonabilidad de dichas razones.

Evaluar las implicaciones de la negativa de la gerencia.

-

Ejecutar procedimientos alternos.

NIA 505

Resultados de los procedimientos de CE

-

Confiabilidad de las respuestas a las solicitudes de confirmacin:

Dudas sobre la confiabilidad de la respuesta a una solicitud de

confirmacin. Obtener mayor evidencia.

Evaluar las implicaciones sobre la evaluacin de los riesgos significativos.

No respuesta: Ejecutar procedimientos de auditora alternos para obtener

evidencia de auditora adecuada y confiable.

Excepciones: Investigar las excepciones, para determinar si son o no,

indicativos de errores.

Confirmaciones negativas, usadas como nico procedimiento de auditoria.

Evaluacin de evidencia de auditora.

NIA 510
ENCARGOS INICIALES - SALDOS DE APERTURA
Presenta las responsabilidades del auditor con relacin a la revisin de los saldos iniciales en los
trabajo iniciales de auditora, incluyendo contingencias y compromisos.
OBJETIVO: Obtener evidencia suficiente y apropiada sobre s:

Los saldos iniciales (SI) contienen errores significativos que afecten los EF del ejercicio actual.

Las polticas contables se han aplicado apropiadamente y los cambios se han registrado de acuerdo
con el marco de referencia de informacin financiera aplicable.

DEFINICIONES:

Trabajo de auditora iniciales: Un trabajo en que:

-

Los EF del ejercicio anterior no se auditaron.

Los EF del ejercicio anterior se auditan por un auditor predecesor (AP).

Saldo de apertura

Auditor predecesor

NIA 510

Requerimientos

Procedimientos de auditora
Saldos de apertura:
- Leer los EF ms recientes y el dictamen del AP - Revisar salvedades.
- Obtener evidencia sobre si los SI contienen errores significativos que afecten los EF
del ejercicio actual por medio de:
Transferencia de saldos de manera correcta
Reflejan la aplicacin de polticas contables apropiadas.
- Revisin de papeles de trabajo del AP.
Evaluar si los procedimientos efectuados en el ejercicio actual proporcionan
evidencia relevante para los SI.
- Efectuar procedimientos especficos para obtener evidencia respecto de los SI.
Consistencia de las polticas contables

NIA 510

Procedimientos de auditora.

Conclusiones y dictamen de auditora (NIA 705)

- Saldos iniciales:
a)
No obtuvo evidencia suficiente y adecuada opinin con salvedades o
abstencin,
b)
SI contienen error significativo opinin con salvedades o negativa

Consistencia de polticas contables:

a)
b)

No se aplican de manera consistente o

Un cambio no esta contabilizado de acuerdo con marco de referencia
opinin con salvedades o negativa.
Dictamen del AP con opinin con salvedades, negativa o
abstencin.

NIA 520
PROCEDIMIENTOS ANALTICOS
Expone la responsabilidad del auditor de efectuar procedimientos analticos sustantivos
durante la auditoria y al final de la auditoria para ayudar a forma la conclusin general
sobre los estados financieros.
OBJETIVO

Obtener evidencia de auditora relevante y confiable cuando utilice procedimientos analticos

sustantivos.

Ayudar a formar una conclusin general sobre los estados financieros, determinando si son
consistentes.

DEFINICIONES
Procedimientos analticos: evaluaciones de informacin financiera a travs de:

Relaciones razonables entre datos, tanto financieros como no financieros.

Variaciones o relaciones identificadas que sean inconsistentes con otra informacin relevante, o
que difieran de manera significativa de los valores esperados.

NIA 520

Requerimientos

Procedimientos analticos sustantivos.

-

Al disear y llevar a cabo procedimientos analticos sustantivos, ya sean

independientes o con pruebas de detalle, el auditor debe:
-

Determinar adecuados procedimientos analticos sustantivos y las pruebas de

detalle.

Evaluar la confiabilidad de la informacin con la que el auditor forma la

expectativa sobre los importes registrados y los porcentajes.

Desarrollar una expectativa sobre los importes registrados o los porcentajes.

Determinar el importe aceptable de diferencia.

NIA 520

Procedimientos analticos que ayuden a llegar a una conclusin general.

-

Disear y llevar a cabo procedimientos analticos, prximo al final de la

auditora para evaluar si los EF son consistentes con el entendimiento de la
entidad.

Investigacin de resultados de los procedimientos analticos.

Si se identifican variaciones o relaciones que sean inconsistentes con otra

informacin relevante o que difieran de manera importante de los valores
esperados, el auditor debe:
-

Investigar con la administracin.

Llevar a cabo otros procedimientos de auditora.

NIA 530
MUESTREO DE AUDITORA
Trata del uso del muestreo de auditoria estadstico y no estadstico cuando el auditor ha decidido
usar muestreo de auditoria. Esto implica el diseo y seleccin de la muestra de auditoria,
desarrollando pruebas de control y pruebas de detalle, evaluando los resultados de la muestra.

OBJETIVO: Obtener una base razonable para lograr una conclusin sobre la poblacin de la cual, se
seleccion la muestra que fue sujeta a examen o prueba.

DEFINICIONES

Muestreo de auditora.

Poblacin.

Riesgo de muestreo (RM): Riesgo de que la conclusin a que llegue el auditor, basada en una muestra,
pueda ser diferente de la conclusin que obtendr si la poblacin entera se sujetara al mismo
procedimiento de auditora.

NIA 530
Requerimientos:

Diseo de muestra, tamao y seleccin de partidas.

-

Considerar el propsito del procedimiento y las caractersticas de la poblacin.

Determinar un tamao de muestra suficiente, para reducir el riesgo a un nivel bajo.

Seleccionar las partidas que le permitan representar la poblacin entera

Aplicacin de procedimientos de auditora.

-

Sobre cada partida seleccionada.

Si el procedimiento no aplica a la partida seleccionada, sustituir por otra.

Imposible de aplicar: desviacin de control o error material.

Naturaleza y causa de las desviaciones y errores materiales.

Proyeccin de errores materiales.

Evaluacin de los resultados del muestreo.

NIA 540
AUDITORA DE ESTIMACIONES CONTABLES INCLUYENDO ESTIMACIONES CONTABLES DEL VALOR RAZONABLE
Y REVELACIONES RELACIONADAS

Objetivo

Obtener suficiente y apropiada evidencia de auditora acerca de s:

-

Son razonables las estimaciones contables (EC), incluyendo las EC del valor razonable,
en los EF, que hayan sido registradas o reveladas.

Son adecuadas las revelaciones relacionadas en los EF, en el contexto del marco de
referencia de informacin financiera aplicable.

Definiciones

Estimaciones contables.

Incertidumbre de evaluacin.

Sesgo de la gerencia.

Resultado de una estimacin contable.

NIA 540

Requerimientos

Procedimientos de evaluacin de riesgo y actividades relacionadas:

-

Obtener un entendimiento de:

-

Los requerimientos del marco referencial de informacin financiera aplicables.

Cmo identifica la gerencia las operaciones, hechos y condiciones que originan

una EC que se incluya en los EF.

Cmo realiza la gerencia las EC, y obtener un entendimiento de los datos

sobre los que se basan y otros aspectos.

Revisar el resultado de las EC incluidas en los EF del ao anterior.

NIA 540
Requerimientos

Identificacin y evaluacin de los riesgos de errores materiales.

-

Evaluar el grado de incertidumbre asociado con una EC.

Determinar s, a su juicio, cualquier de las EC que se han identificado con una alta
incertidumbre dan origen a riesgos importantes.

Respuesta a los riesgos evaluados de errores materiales.

-

Si la gerencia ha aplicado de manera apropiada el marco de referencia de

informacin financiera.

Si los mtodos para hacer las EC son apropiados y se han aplicado de forma
consistente.

Si son apropiados en las circunstancias los cambios, si los hay, en EC o en el mtodo

para hacerlas respecto del ejercicio anterior.

NIA 540
Requerimientos

Respuesta a los riesgos evaluados de errores materiales .

-

Al responder los riesgos evaluados de errores materiales, llevar a cabo uno o ms de

los siguientes:
-

Determinar s los hechos que ocurran, hasta la fecha del dictamen, proporcionan
evidencia de auditora respecto de la EC.

Hacer una prueba sobre cmo hizo la gerencia la EC y los datos sobre la que se
basan.

Hacer una prueba sobre la efectividad operativa de los controles sobre cmo hizo
la gerencia la EC, junto con los procedimientos sustantivos apropiados.

Desarrollar una estimacin puntual o un rango para evaluar la estimacin puntual

de la gerencia.

NIA 540
Requerimientos

Procedimientos sustantivos adicionales para responder a los riesgos importantes:

-

Incertidumbre de la estimacin Evaluar.

- Las consideraciones de la gerencia sobre las alternativas de supuestos o resultados,
rechazos, y el tratamiento de la incertidumbre al hacer la EC.
- Si los supuestos importantes que utilizan la gerencia son razonables.
- Los supuestos significativos que utiliza la gerencia para la aplicacin apropiada del
marco de referencia de la informacin financiera.

Criterios de reconocimiento y de evaluacin:

- La decisin de la gerencia de reconocer, o no reconocer, las EC en los EF.
- La base de valuacin seleccionada para las EC.
- Estn de acuerdo con los requisitos del marco de referencia aplicable de la
informacin financiera.

NIA 540

Requerimientos

Evaluacin de la razonabilidad de las EC.

Revelaciones relacionadas con las EC.

Indicadores de posibles sesgos de la gerencia.

Declaraciones escritas (son razonables las EC).

Documentacin.

NIA 550
PARTES RELACIONADAS

Objetivos

Obtener una comprensin de los saldos y transacciones entre partes relacionadas (PR).

Obtener evidencia de auditora suficiente y apropiada, si los saldos y transacciones de

las PR han sido adecuadamente identificadas, contabilizadas y reveladas en los EF.

Requerimientos

Procedimientos de evaluacin de riesgo y actividades relacionadas.

Entendimiento de los saldos y transacciones con PR de la entidad.
Mantenerse alerta sobre la informacin de PR al realizar la revisin de registros
contables.
Compartiendo la informacin de las PR con el equipo de trabajo.
Identificacin y evaluacin de los riesgos de error material asociados

NIA 550

Requerimientos

Respuestas a los riesgos de error material asociados.

-

Identificacin de PR o transacciones significativas con PR no reveladas con anterioridad.

Transacciones significativas con PR identificadas fuera del curso normal de las

operaciones de negocio de la entidad.

Aseveraciones de que las transacciones con PR fueron realizadas en los trminos

equivalentes a los prevalecientes en una operacin a valor de mercado.

Evaluacin de la contabilizacin y revelaciones de saldos y transacciones con PR

identificadas.

Confirmaciones escritas.

Comunicacin con los encargados del gobierno corporativo.

Documentacin.

NIA 560
HECHOS POSTERIORES

Objetivos

Obtener evidencia de auditora suficiente y apropiada sobre, s los hechos que ocurren entre la
fecha de los EF y la fecha de su dictamen, estn reflejados de acuerdo con el marco de
referencia de informacin financiera aplicable.

Responder adecuadamente a hechos que sean del conocimiento del auditor despus de la
fecha de emisin de su dictamen que, si hubieran llegado a ser de su conocimiento en esa
fecha, hubieran ocasionado una modificacin de dicho dictamen.

Definiciones

Fecha de estados financieros.

Fecha de aprobacin de los estados financieros.

Fecha del dictamen del auditor.

Fecha en que se emiten los EF.

Hechos posteriores (HP): (Para el auditor).

NIA 560

Requerimientos

Hechos ocurridos entre la fecha de los EF y la fecha del dictamen del auditor.

Obtener entendimiento de los procedimientos que se han establecido para asegurar que los HP se
han identificado.

Investigar sobre la ocurrencia de cualquier HP que pudiera afectar los EF.

Leer minutas de las juntas directivas, que se hayan llevado a cabo despus de la fecha de los EF.

Obtener confirmaciones escritas.

Hechos conocidos por el auditor despus de la fecha de su dictamen, pero antes de la fecha en que
los EF son emitidos.

- Indagar sobre los hechos.

-Accin de la gerencia.
Hechos conocidos por el auditor despus de que se han emitido los EF

NIA 570
EMPRESAS EN FUNCIONAMIENTO

Objetivos

Obtener suficiente evidencia adecuada de auditora respecto a lo adecuado de la

utilizacin por la gerencia del supuesto de negocio en marcha en la preparacin de los
EF.

Concluir, con base en la evidencia de auditora obtenida, si existe una falta de

seguridad material relacionada con sucesos o condiciones que puedan proyectar una
duda importante sobre la capacidad de la entidad de continuar como NM.

Determinar implicaciones para el dictamen

NIA 570

Requerimientos

Procedimientos y actividades relacionadas con la valoracin del riesgo.

Considerar si hay sucesos o condiciones que puedan generar duda de NM.

Determinar si la gerencia ya hizo una evaluacin de NM.

Discutir con la gerencia la evaluacin de NM y los planes para atenderlos.

Si la gerencia no lo ha hecho discutir la intencin de usar el NM.

Alerta durante toda la auditora de sucesos o condiciones de NM.

Conclusin sobre la evaluacin de la gerencia.

-

Calificar la evaluacin de la gerencia sobre NM.

Utilizar el mismo lapso y marco de referencia de la gerencia.

Evaluar si incluye toda la informacin relevante obtenida por el auditor.

Perodo ms all de la evaluacin de la gerencia NIA 570

NIA 570

Requerimientos

Procedimientos adicionales de auditora cuando se identifican sucesos o

condiciones:
-

Pedir a la gerencia que realice evaluacin de NM.

Revisar planes de la gerencia (resultados y viabilidad).

Revisin de proyeccin de flujos de efectivo.

Revisar si han surgido hechos adicionales desde la fecha de la evaluacin.

Solicitar representaciones escritas respecto de los planes de la gerencia.

Conclusin y dictamen de auditora.

Utilizacin adecuada de supuestos de negocio en marcha pero existe una falta de seguridad
material. Revelacin Adecuada (opinin limpia) de lo contrario (modificar opinin).

Utilizacin inadecuada de supuesto de negocio en marcha (opinin adversa)

NIA 570

Requerimientos.

Falta de disposicin de la gerencia para hacer o extender su evaluacin.

Comunicacin con los encargados del gobierno corporativo.

Retrasos importantes en la aprobacin de los EF

NIA 580
DECLARACIONES ESCRITAS

Objetivos

Obtener declaraciones escritas de la gerencia (DEG) de que han cumplido con su

responsabilidad en cuanto a la preparacin de los EF y la integridad de la informacin
proporcionada al auditor.

Soportar la evidencia de auditora importante para los EF o aseveraciones especficas

en los EF mediante DEG.

Responder apropiadamente a las DEG, si la gerencia o, donde sea apropiado, los

encargados del gobierno corporativo no proporcionan las declaraciones escritas
solicitadas

NIA 580

Requerimientos

Gerencia a la que se le solicita DE.

De sobre las responsabilidades de la administracin.

-

Preparacin de los EF.

Informacin proporcionada e integridad de transacciones.

Descripcin de las responsabilidades de la gerencia en las DE.

Otras manifestaciones escritas.

Fecha y perodos cubiertos por DE.

Forma de DE.

Dudas sobre la confiabilidad de las DEG.

GRACIAS