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AUDITORA DEL EFECTIVO

DE CAJA Y BANCO

CONTROL INTERNO RELATIVO AL EFECTIVO


1-

La separacin clara entre las


funciones de custodia y manejo
de valores.
2- Autorizacin de transacciones
u operaciones de relacionadas
con valores
3- Registro contables.

CONTROL INTERNO RELATIVO AL


EFECTIVO
Con

base a estos elementos de


control se pueden formular las
recomendaciones generales
siguientes.
1- Que exista autorizacin del
consejo de administracin o
administradores para los que
manejen o tengan firmas en las
cuentas.

CONTROL INTERNO RELATIVO AL


EFECTIVO
2-

Deben delimitarse clara y


expresamente las labores de los
cajeros y evitar que tengan
intervencin en operaciones
tanto de autorizacin de
movimientos de entrada y salida
de dinero, como en las de
registros contables.

CONTROL INTERNO RELATIVO AL


EFECTIVO
3-

Debe adoptarse la poltica de proveer


plizas de seguros de fidelidad para todos
aquellos empleados que manejen fondos y
valores.
4- Debe existir un control inmediato a la
recepcin de entradas diarias de dinero
(recibos prenumerados, relaciones de
cobros y de valores recibidos por correo).
Los efectivos provenientes de las
operaciones no deben mezclarse con los
fondos fijos de caja, ni utilizarse para
pagos, entre otros.

OBJETIVOS DE AUDITORIA DEL EFECTIVO

Los

principales objetivos que


deben seguir al examinar este
rengln del balance son los
siguientes.

Comprobar

la autenticidad de los
fondos de efectivo propiedad de
la y que se encuentren, ya sea en
su poder, en poder del bancos o
de tercer, o en transito.

Determinar

si los fondos y depsitos


cumplen con las condiciones de
disponibilidad inmediata o tienen
restricciones de cualquier ndole en
cuanto a su uso y destino.
Determinar si dentro de este rengln
del balance general se presentan
todos los fondos y depsitos
disponibles, propiedad de la empresa.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
DEL EFECTIVO
Las

tcnicas y procedimientos de
auditorias aplicable al anlisis del
efectivo, su naturaleza, y
oportunidad, estn condicionadas
al mayor o menor grado de
confianza que tenga el auditor en
el sistema de control interno y en
la caracterstica propia de la
empresa.

Los

factores para determinar la naturaleza y


oportunidad de las pruebas sustantivas con
relacin a los saldos en bancos y en caja
contienen:
1- El grado de confiabilidad que se puede atribuir a
los controles internos del cliente.
2- la calidad de los saldos de efectivo en relacin a
los estados financieros.
3- El volumen de las cuentas bancarias y/o de caja.
4- El numero de cuenta bancarias y si estn o no
sujetas a los mismos controles o a controles
similares, entre otros.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
Estas

buscan obtener evidencia sobre los


procedimientos de control interno, en los
que el auditor encontrara confianza sobre
el sistema para determinar si estn siendo
aplicados en la forma establecida.
El auditor buscar asegurarse de la
existencia del control, de la efectividad
con la que se desempea dicho control y
de determinar si los controles han sido
aplicados continuamente durante todo el
periodo.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
1-

El objetivo es determinar si los


controles establecidos operan segn lo
planeado y observar la existencia y
empleo responsable de equipos utilizados
en el proceso de recibo de efectivo.
2- Observacin de las labores realizadas
por los encargados tanto de caja general y
las cajas menores, para determinar si
cumple con los procedimientos de recibo
de efectivo y que su manejo sea acorde
con el manejo de polticas de la empresa
preestablecidas con anterioridad.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
3.

Realizacin de entrevistas con el personal


de la Compaa para determinar si concuerdan
los procedimientos por ellos descritos en
cuanto al efectivo con los determinados en los
manuales de funciones y planes de control
interno.
4- Repeticin de los procedimientos de control
interno con el fin de determinar si el proceso
de manejo de efectivo paso por los controles
respectivos que permitan total veracidad y
responsabilidad del encargado de manejar las
cajas general y menor.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
5.

Observar que realmente haya


separacin de funciones entre
quien autoriza el pago de una
cuenta y el cajero.
6- Examinar la existencia de
documentos que soporten los
arqueos diarios de efectivo como
un medio de control de las
entradas y salidas de este,
determinando cumplimiento de
normas preestablecidas para su

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
7.

Observar los requisitos de ingresos de


personal a las dependencias de tesorera para
determinar si se necesitan controles adicionales
para dar mayor seguridad al manejo de caja
general, o el acceso directo a las oficinas de las
personas que manejan cajas menores.

8- Verificacin de la elaboracin de ajustes a las


cuentas de bancos cuando se han recibido las
respectivas conciliaciones controlando de esta
manera los saldos de las diferentes cuentas.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
9-

Verificar la existencia y aplicacin de


una poltica de manejo de disponible.

10- Determinar la eficiencia de la


poltica de disponible de la compaa.

11- Verificar que los soportes de las


cuentas registradas como disponible, se
encuentren en orden y de acuerdo a las
disposiciones legales.

PRUEBAS DE
SUSTANTIVAS
Agregar

algunas relaciones que


presenta la empresa y que
pudieran ser contenidas dentro
de los papeles de trabajo de
Auditoria.
Conciliar los auxiliares con los
saldos de las cuentas del mayor
general.

PRUEBAS DE SUSTANTIVA
Existencia

o suceso, derechos y
obligaciones y valuacin o
asignacin.
Controlar todo el efectivo e
instrumentos negociables posedos
por la empresa hasta que todos los
fondos se hayan contado, insistir
que el encargado del efectivo este
presente durante el arqueo.

PRUEBAS DE SUSTANTIVA
Obtener

un recibo firmado por el


encargado del fondo como
constancia que le fueron
devueltos los fondos al cliente de
entera conformidad.
Asegurarse que todos los
cheques pendientes de
depositarse estn librados a la
orden del cliente ya sea en forma
directa o a travs de endoso.

Confirmacin

de los saldos

bancarios:
Se acostumbra confirmar los
saldos en deposito en cuentas
bancarias a la fecha del balance
general para tal efecto se elabora
un modelo de confirmacin
bancaria, solicitada como parte
de las pruebas de saldo en
bancos.

CONFIRMACION

Y REVISION DE CONCILIACIONES

BANCARIAS.
Este procedimiento se base en la tcnica de
confirmacin que debe utilizarse para comprobar
los saldos de las cuentas de cheques.
Debe revisarse la confirmacin a las instituciones
bancaria para que proporcionen al auditor los
datos de las cuentas de cheques y de cualquier
otro depsito, fondo a la vista o a plazo,
prstamos de cualquier clase y garantas
otorgadas, descuento avales y cualquier otro tipo
de responsabilidad directa o indirecta.

Cotejar los saldos bancarios con


las respuestas de confirmaciones
bancarias.
Verificar la validez de las partidas
que componen la conciliacin, tal
como los depsitos en transito y
cheques expedidos por la empresa
y aun pendientes de pago por el
banco a veces denominados
cheques en transito.

Examinar los estados bancarios


en bsqueda de alteraciones o
modificaciones de cifras.

Cuando

el control interno sea


deficiente, el auditor podr
personalmente proceder a
efectuar la conciliacin bancaria.

Obtener

y utilizar los estados de


cuenta bancarios a una fecha
posterior al cierre:
La empresa deber solicitar a su
banco que le enven los estados
de cuenta, que debern ser
remitidos directamente al auditor.

Al

recibir el estado de cuenta


bancario de fecha posterior al
cierre, y los cheques pagados en
ese intervalo y los avisos de
cargos y crditos, se comparan
todos los cheques expedidos en
el ao anterior con el listado de
cheques pendientes de pago,
segn conste en la conciliacin
de fin de periodo.

FIN

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