COLEGIO DE

CONTADORES DE
TACNA
CIERRE CONTABLE Y
TRIBUTARIO 2015 Y
PLANEAMIENTO
TRIBUTARIO 2016
Expositor: Elmer Oswaldo Barrera Benavides

OBLIGADOS A
PRESENTAR LA
DECLARACIN JURADA
ANUAL DEL IMPUESTO A
LA RENTA DEL
EJERCICIO 2015

Medios de Declaracin

PDT 3ra. Categora

PDT 702
Formulario Virtual 3ra.
Categora
FV 702
Formulario Virtual Otras
Rentas
FV 701

SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA

DECLARACIN (R. S. 358-2015/SUNAT)
Aquellos que hubieran obtenida rentas distintas a
la tercera categora:
Que determinen saldo a favor del Estado (1ra,
2da, Trabajo ms fuente extranjera)
Arrastren saldos a favor de ejercicios
anteriores y los apliquen contra el impuesto

SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA

DECLARACIN (R. S. 358-2015/SUNAT)
Aquellos que hubieran obtenida rentas distintas a la
tercera categora:
Hallan obtenido o percibido en el ejercicio un
monto superior de S/. 25,000 en rentas de primera
categora
Hallan obtenido o percibido en el ejercicio un monto
superior de S/. 25,000 en rentas de segunda
Hallan obtenido o percibido en el ejercicio un monto
superior de S/. 25,000 en rentas de rentas de cuarta o
rentas de trabajo ms fuente extranjera.

SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA

DECLARACIN (R. S. 358-2015/SUNAT)
RENTAS DE TERCERA CATEGORIA

Aquellos que hubieran generado rentas o

prdidas de tercera categora como
contribuyentes del rgimen general del
Impuesto a la Renta.

OBLIGADOS A PRESENTAR LA
DECLARACIN (R. S. 358-2015/SUNAT)
RENTAS DE TERCERA CATEGORIA

Los generadores de rentas de tercera

categora
que
hubieran
realizado
operaciones gravadas con el ITF por
haber efectuado el pago de ms del 15%
de sus obligaciones sin utilizar dinero en
efectivo o medios de pago.

OBLIGADOS A PRESENTAR LA
DECLARACIN (R. S. 358-2015/SUNAT)
A TOMAR EN CONSIDERACIN:

Las retribuciones que se asignen los

propietarios de las EU constituyen rentas
de tercera categora y no rentas de quinta
categora ni gastos deducibles de la renta
neta de tercera categoria.

NO OBLIGADOS A PRESENTAR LA
DECLARACIN
Aquellos sujetos no domiciliados en el pas que
obtengan rentas de fuente peruana.
Los contribuyentes que hayan se hayan acogido al
Nuevo RUS o RER.
Comentar los cambios de rgimen ocurridos
durante el ejercicio 2015 y que podran obligar a
presentar la DDJJ Anual.

MEDIOS PARA PRESENTAR LA

DECLARACIN JURADA SIN NEGOCIOS
Para preparar la declaracin jurada anual
de persona sin actividad empresarial
(personas sin negocio) se deber utilizar
el Formulario 701.

MEDIOS PARA PRESENTAR LA

DECLARACIN JURADA - NEGOCIOS
Para preparar la declaracin jurada anual de
personas con negocio se deber utilizar el
Formulario 702 (tercera) o el PDT 702
(tercera).

QUINES PUEDEN PRESENTAR EL

FORMULARIO 702 - NEGOCIOS
No pueden presentar el F-702 los negocios en
las siguientes situaciones:
Aquellos obligados a presentar Balance de
Comprobacin.
Gocen de algn beneficio tributario
Gocen de estabilidad jurdica o tributaria
Los obligados a presentar la DJ de Precios
Transferencia y el Estudio Tcnico de Precios

QUINES PUEDEN PRESENTAR EL

FORMULARIO 702 - NEGOCIOS
No pueden presentar el F-702 los negocios en
las siguientes situaciones:
Aquellos obligados a presentar Balance de
Comprobacin.
Gocen de algn beneficio tributario
Gocen de estabilidad jurdica o tributaria
Los obligados a presentar la DJ de Precios
Transferencia y el Estudio Tcnico de Precios

QUINES PUEDEN PRESENTAR EL

FORMULARIO 702 - NEGOCIOS
Deduzcan gastos de vehculos automotores
del inciso w) Art. 37 LIR.
Deduzcan gastos aceptados por concepto
de donaciones (Inc. x, Art. 37 LIR)
Hayan realizado operaciones gravadas con
el ITF
Los contratos de colaboracin empresarial
que lleven contabilidad independiente.

DISPOSICIN DE LA DECLARACIN
JURADA
El PDT 702 (negocios) se encuentra a
disposicin desde el 04 de enero del 2016.
En el caso de los Formularios 701 y 702 los
mismos estarn a disposicin a partir del 16
de febrero del 2016.

ARCHIVO PERSONALIZADO
El Formulario 701 de personas sin negocio, tendr
el archivo personalizado a disposicin a partir del
16-02-2016 (SUNAT / operaciones en lnea) y
cuya informacin estar actualizada hasta el 3101-2016.
El archivo contiene informacin referencial de las
rentas, retenciones y pagos del impuesto, la cual
debe ser verificada y de ser el caso completada o
modificada por el declarante.

ARCHIVO PERSONALIZADO
El Formulario 702 personas con negocio, tendr el
archivo personalizado a disposicin a partir del 1602-2016 (SUNAT / operaciones en lnea) y cuya
informacin estar actualizada hasta el 31-01-2016.
El archivo contiene informacin referencial del saldo
a favor, pagos a cuenta y las retenciones del
impuesto, as como el ITAN efectivamente pagado
que no ha sido aplicado contra los pagos a cuenta
del IR.

INFORMACIN DE INGRESOS
EXONERADOS
Solo para el caso de las personas sin negocio
(rentas distintas a empresas) que estn obligados a
presentar la DDJJ Anual o sin estarlo presentar la
DDJJ Anual, ESTARN OBLIGADOS A declarar los
ingresos EXONERADOS del IR siempre que el
citado monto EXCEDA de 2 UIT en dicho ejercicio
(S/. 7,700).

OBLIGADOS A PRESENTAR BALANCE DE

COMPROBACIN
Obligados:
Los contribuyentes que hubieran obtenido ingresos iguales o
superiores a 300 UIT (S/. 1155,000). Sumar las casillas 463
Ventas netas, 473 Ingresos financieros gravados, 475 Otros
ingresos gravados y 477 Enajenacin de valores y bienes
del activo fijo.
Exceptuados:
Empresas financieras, administradoras de fondos de
pensiones, cooperativas, EPS, entre otras, sealadas
expresamente en el numeral 11.2 del artculo 11 de la RS
380-2014/SUNAT.

Cronograma de Vencimientos

DECLARACIN SUSTITUTORIA Y
RECTIFICATORIA
Efectuar los comentarios en funcin al Art. 88
del Cdigo Tributario.
El PDT N 702 podr sustituir o rectificar ms de
un tributo a la vez.

CDIGO DE REGULARIZACIN DEL IR

NEGOCIOS
Impuesto a la Renta Anual.- Si se efecta pagos luego de
presentado el PDT N 702, se deber utilizar en la gua
pago varios el cdigo 3081 y se deber consignar el
perodo 13-2015.
Impuesto a las Transacciones Financieras.- Si se efecta
pagos luego de presentado el PDT N 702, se deber
utilizar en la gua pago varios el cdigo 8131 y se deber
consignar el perodo 13-2015.

FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO
A partir de la Regularizacin de Renta 2015:

INFRACCIONES DERIVADAS
Se puede cometer las infracciones establecidas en los
artculos 176 y 178 del Cdigo Tributario

INFORMACIN DE DONACIONES
Los sujetos que generan renta de tercera y personas sin
negocio que hubieran deducido gastos por concepto de
DONACIONES de las citadas rentas debern presentar la
siguiente informacin dentro del plazo para presentar la
DDJJ Anual del 2015:
a)RUC del donatario
b)Nombre o denominacin del donatario
c)Descripcin de bienes donados (solo IR tercera)
d)Fecha y monto de la donacin.

NOVEDADE
SY
CAMBIOS
EN EL
PDT 702

Balance
de
Comprobacin:

300 UIT

Contrato de
Colaboracin
Empresarial:
Registro de
Contratos

Contrato de
Colaboracin
Empresarial:
Registro de
Contratos

Contrato de
Colaboracin
Empresarial:
Registro de
Contratos

Contrato de
Colaboracin
Empresarial:
Registro de
Contratos

Casilla 461
Ventas Netas
o Ingresos
por
Servicios:
Fuente
Peruana,
Fuente
Extranjera

Casilla 464
Costo
de
Ventas
C Existencia
C Produccin

Casilla 464
Costo
de
Ventas
C Existencia
C Produccin

Casilla 473
Ingreso
Financiero
Gravados
RTF
que
regula
la
Ganancia
NETA por Dif.
cambio

Casilla 475
Otros
Ingresos
Gravados:
Fuente
Peruana,
Fuente
Extranjera

Casilla 476
Otros
Ingresos NO
Gravados:
Fuente
Peruana,
Fuente
Extranjera

Casilla 103
Adiciones:
Validacin de
Exceso de
Gastos
Recreativos

Casilla 103
Adiciones:
Validacin de
Exceso de
Gastos
Representaci
n

Casilla 103
Adiciones:
Validacin de
Exceso de
Remuneraci
n Directorio

Casilla 103
Adiciones:
Validacin de
Exceso de
Remuneraci
n Directorio

Casilla 103
Adiciones:
Validacin de
Exceso de
Remuneraci
n Directorio

Casilla 103
Nuevas
Adiciones:

Casilla 103
Otras
Adiciones:
Detalle
Normativo

Impuesto a la
Renta
Nueva
Casilla
686
Coeficiente

Casilla 108
Prdida
Compensabl
e:
Sistema A / B

Casilla 108
Prdida
Compensable:
Sistema A / B

Vehculos
Detalle:
Todos,
Actividad,
Gastos

Vehculos
Detalle:
Todos,
Actividad,
Gastos

Vehculos
Detalle:
Todos,
Actividad,
Gastos

GRADUALIDAD
INFRACCIONES
LIBROS
ELECTRONICOS

LIBROS ELECTRONICOS
Mediante la Resolucin de Superintendencia
Nacional Adjunta Operativa
SUNAT, se

ampla

los

N 064-2015beneficios

para

administrar las infracciones de los Numerales

2, 5 y 7 del Art. 175 CT; Nm. 2) Art. 176 CT
y Nm. 1) Art. 178 CT, si se subsana hasta
Junio del 2016.

GRADUALIDAD
INFRACCIN NUM. 1,
ART. 178 CT

INFRACCIN NUM 1) ART 178 CT

Mediante la RS Nacional Adjunta Operativa
N 062-2015-SUNAT, se aplica la facultad
discrecional

de

no

sancionar

administrativamente la infraccin tributaria

tipificada en el Nm. 1) Art. 178 CT, cuando:

INFRACCIN NUM 1) ART 178 CT

a) El saldo a favor del Impuesto a la Renta
disminuido por efecto de la presentacin
de una declaracin rectificatoria no haya
sido aplicado o arrastrado a ejercicios
posteriores, compensado o devuelto; y,
b) El deudor tributario haya presentado la
declaracin rectificatoria correspondiente
al ejercicio en el que tuvo lugar la
declaratoria del saldo a favor indebido.

INFRACCIN NUM 1) ART 178 CT

A tal efecto, dicha declaracin rectificatoria
deber presentarse antes de la notificacin de
cualquier requerimiento que d inicio a un
proceso de fiscalizacin respecto del tributo
vinculado a la infraccin.
No procede efectuar la devolucin ni
compensacin de los pagos vinculados a la
infraccin que es materia de discrecionalidad,
efectuados hasta la vigencia de la presente
Resolucin de Superintendencia.

GANANCIA POR
DIFERENCIA DE
CAMBIO

RTF OO N 11116-4-2015 PAGOS A

CUENTA DEL IR
Las ganancias DC no son ingreso a efecto
de determinar el ingreso mensual que es la
base de clculo para la determinacin de
los pagos a cuenta, conforme lo establece
la RTF 2760-5-2006.

RTF OO N 11116-4-2015 PAGOS A

CUENTA DEL IR DIFERENCIA CAMBIO
La Ganancia por Diferencia de Cambio
se debe considerar en el denominador
(ingresos netos del ejercicio anterior) a
efecto de determinar el coeficiente que se
ha de aplicar a la antes sealada base de
clculo, para determinar los pagos a
cuenta.

RTF OO N 11116-4-2015 PAGOS A

CUENTA DEL IR DIFERENCIA CAMBIO
En consecuencia, al incluirse las ganancias
por diferencia de cambio en el denominador
o divisor, el coeficiente resultante ser menor,
dado que el impuesto del ejercicio anterior
ser dividido por una cifra mayor, arrojando
como consecuencia un coeficiente menor y
por ende tambin menores los pagos a cuenta
mensuales resultantes, debido a que el
referido menor coeficiente se aplicar sobre
una base de clculo de la cual se ha excluido
la ganancia por diferencia de cambio

RTF OO N 11116-4-2015 PAGOS A

CUENTA DEL IR DIFERENCIA CAMBIO
El Colegiado ha precisado que se entiende por
ganancia por diferencia de cambio la suma
aritmtica, siempre que el resultado sea
positivo entre el importe de la cuenta contable
776 Ganancia por diferencia de cambio y el
monto de la cuenta contable 676 Prdida por
diferencia de cambio.
En el caso que la suma aritmtica de cmo
resultado negativo, la misma no se deber
incorporar a la determinacin del coeficiente.

REGISTRO DE
COSTOS

RTF OO N 08246-8-2015 REGISTRO DE

COSTOS
Los contribuyentes, empresas o sociedades que
estn dentro del mbito de aplicacin del inciso a)
del Artculo 35 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta, estn obligados a registrar
informacin en un Registro de Costos, que forma
parte del Sistema de Contabilidad de Costos, si su
actividad implica la existencia de un proceso
productivo que origine un bien material o fsico
que deba ser valuado y que califique como
inventario.

INFORME N. 0135-2015-SUNAT/5D0000
La SUNAT afirma que no existe la
obligacin de llevar Registro de Costos
tratndose de empresas de servicios,
comercializacin u otra actividad que no
implique la produccin de bienes.

INFRACCIONES
NUMERALES 1) Y 2)
ART. 176 CT

RESOLUCIN SUPERINTENDENCIA NACIONAL

ADJUNTA OPERATIVA N 006-2016

No se sancionar las infracciones de los

Numerales 1) y 2), Art. 176 CT, cuando las
ventas as como las compras no superan la
media
()
UIT
Se emitir la sancin si dentro del plazo
otorgado por la SUNAT (esquela) , no se
cumple con presentar una esquela de
omisos, no cumple con presentar las
declaraciones o comunicaciones.