COMPROBANTE DE

PERCEPCIN Y PREVENCION

CUL ES EL MONTO DE LA PERCEPCIN?

El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de venta, los porcentajes sealados
mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los
cuales debern encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%). En tanto se dicte el Decreto
Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin ser el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de
venta, incluido el IGV.
Sin embargo, el porcentaje de la percepcin ha sido rebajado a 1% respecto a las operaciones de venta de materiales
de construccin, comprendidos en los numerales 13 al 17 del Apndice I de la Ley N 29173, en el supuesto que dichos
bienes sean entregados o remitidos a la zona declarada en emergencia como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de
agosto del 2007. Adicionalmente cuando en la operacin sujeta a percepcin se emita una factura o ticket que otorgue
derecho a crdito fiscal y el cliente sea tambin un sujeto designado como agente de percepcin, se aplicar un
porcentaje del 0.5%.
Norma Legal
Ley N 29173

Fecha
23 de diciembre de 2007

Detalle
Rgimen de Percepciones del
Impuesto General a las Ventas.

Cul es el objetivo de este Rgimen?

Este rgimen forma parte de las medidas orientadas a reducir la evasin tributaria. En este caso, se trata de combatir el
incumplimiento tributario y la informalidad detectados en la comercializacin de combustibles lquidos derivados del
petrleo.

Quines son los agentes de percepcin?

Son los sujetos que producen, refinan o actan en la comercializacin mayorista de combustibles lquidos
derivados del petrleo, designados por la SUNAT y que se encuentran acreditados mediante un Certificado
de Agente de Percepcin.
La designacin de los agentes de percepcin , as como la exclusin de alguno de ellos sern notificadas
de acuerdo con lo dispuesto por el Artculo 104 del Cdigo Tributario.

Requisitos mnimos del comprobante de percepcin

a.Informacin impresa:
i.Datos de identificacin del agente de percepcin:
1.Apellidos y nombres, denominacin o razn social
2.Domicilio fiscal.
3.Numero de RUC
ii.Denominacin de documento "Comprobante de percepcin"
iii.Numeracin: serie y numero correlativo.
iv.Datos de la imprenta o empresa grafica que efecto la impresin.
1.Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
2.Numero de RUC
3.Fecha de impresin.
v.Numero de autorizacin de impresin otorgado por al SUNAT, el cual ser consignado
junto con los datos de la imprenta o empresa grafica.
vi.Destino de original y copias.
1.En el original "cliente".
2.En la primera copia "Emisor Agente de Percepcin".
3.En la segunda copia "SUNAT".

La segunda copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber

mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente.

a. Informacin no necesariamente impresa:

i. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del Cliente.
ii. Numero RUC del Cliente.
iii. Fecha de emisin del "Comprobante de percepcin".
iv. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de debito que dieron origen a la percepcin.
1. Tipo de documento.
2. Numeracin : Serie y nmero correlativo.
3. Fecha de emisin.
v. Monto total cobrado en moneda nacional incluida la percepcin.
vi. Importe de la percepcin en moneda nacional, el cual ser equivalente al 0.009901 del monto sealado en
el numeral anterior.
c. Las caractersticas de los "Comprobantes de percepcin" en lo que corresponda, sern sealadas en los
numerales 1 y 4 del articulo 9 del reglamento de comprobantes de pago.
d. La impresin de los "Comprobantes de Percepcin" se realizara previa autorizacin, utilizando :
i. El formulario 816 "Autorizacin de impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea.
ii. El formulario 806 "Autorizacin de Impresin de Comprobantes de Pago".
Nota:
La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su designacin como agente de percepcin.
Los agentes de percepcin podrn realizar la impresin de sus comprobantes de percepcin, previa solicitud de autorizacin a la
SUNAT a travs del formulario 806, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sistema computarizado, respecto a la serie
asignada al punto de emisin y al rango de comprobantes a emitir
.Estos comprobantes deben cumplir con los requisitos antes mencionados a excepcin de los datos de la imprenta y lo referente al
numeral 1 del articulo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Caso practico: Cobranza al contado

La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepcin del IGV, por lo cual se encuentra obligada a percibir a sus
clientes a partir de las operaciones del 14/10/02.
Efecta una venta el 18/10/02 de gasolina de 90 (combustible sujeto al sistema de percepciones) a Servicentro Unin S.A. con la
factura 001-0152 la cual se emiti como sigue:

* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepcin, 1% del precio de venta S/.1,180.00 x 1% = S/. 11.80)
En la misma fecha se efecta la cobranza con cheque N 15648 del Banco RIF

Valor de Venta

S/. 1,000.00

IGV

S/. 180.00

Precio de Venta

S/. 1,180.00

Percepcin

S/. 11.80

Total a cobrar

S/. 1,191.80

Caso Practico: Cobros parciales

En el mismo caso, y en el supuesto que en el da de la venta solo se efectu una cobranza parcial con cheque N 15649 del Banco RIF por S/. 500.00 y
el 31/10/02 se cancele la factura en efectivo.
Solucin:
El cheque de Servicentro Unin S.A. del 18/10/02 por el pago a cuenta de S/. 500.00, lleva implcito la percepcin del IGV en forma proporcional.
Combustibles S.A. deber entregar comprobante de percepcin como sigue:
Fecha : 18/10/02
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.500.00 x 0.0099 = S/.4.95)
El 31/10/02 la cobranza debe ser por S/. 691.80 para que se cancele la factura y Combustibles S.A. deber entregar comprobante de percepcin como
sigue:
Fecha : 31/10/02
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.691.80 x 0.0099 = S/.6.85)

Factura

Monto total cobrado

Percepcin

001-0152

S/.691.80

S/. 6.85

Factura

Monto
cobrado

001-0152

S/.500.00

total Percepcin
S/. 4.95

COMPROBANTE DE PERCEPCIN VENTA INTERNA

Destino del original y copias
En el original

:"Cliente".

En la primera copia :"Emisor- Agente de Percepcin"

En la segunda copia : "SUNAT".
La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber mantenerla en un archivo clasificado por
Cliente y ordenado cronolgicamente.
17.EMISIN DE UN SOLO COMPROBANTE DE PERCEPCIN
En los casos en que exista acuerdo entre el cliente y el agente de percepcin, ste ltimo podr emitir un solo
"Comprobante de Percepcin Venta Interna" por cliente respecto del conjunto de percepciones efectuadas a lo largo
de un perodo determinado, siempre que su emisin y entrega se efecte dentro del mismo mes en que se realizaron las
percepciones.

COMPROBANTES DE PAGO SUJETOS AL RGIMEN DE PERCEPCIN

Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones comprendidas en el Rgimen de

Percepciones debern consignar como informacin no necesariamente impresa la frase: "Operacin
sujeta a percepcin del IGV".

MOMENTO EN QUE SE EFECTA LA PERCEPCIN

La SUNAT efectuar la percepcin del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancas, con
prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria en la importacin.
5% Cuando el importador nacionalice bienes usados.

COMPROBANTE DE
RETENCIN

Comprobante de retencin que estn obligados a emitir los agentes de retencin a los contribuyentes,
por cada retencin de impuesto que le practican, en la cual se indica, entre otros, el monto de lo pagado
o abonado en cuenta y la cantidad retenida.
Este rgimen es aplicable a los proveedores de los agentes de retencin designados por la
SUNAT comprendidos en las operaciones de venta de bienes muebles, primera venta de
inmuebles, prestaciones de servicios y contratos de construccin que estuvieran gravados
con el IGV.

REQUISITOS
Los comprobantes de retencin debern cumplir los siguientes requisitos mnimos:
1. Informacin impresa:
1.1. Datos de identificacin del agente de retencin:

a) Apellidos y nombres, denominacin o razn social.

b) Domicilio fiscal.

c) Nmero de RUC.

1.2. Denominacin del documento: "Comprobante de Retencin".

1.3. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
1.4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin (cuando es elaborado por una imprenta):

a) Apellidos y nombres, denominacin o razn social.

b) Nmero de RUC.

c) Fecha de impresin.

1.5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o
empresa grfica (cuando es elaborado por una imprenta).

1.6. Destino del original y copias:

a) En el original : "Proveedor".

b) En la primera copia : "Emisor-Agente de Retencin".

c) En la segunda copia : "SUNAT".

La segunda copia permanecer en poder del agente de retencin, quien deber mantenerla en un archivo clasificado por proveedores y
ordenado cronolgicamente.
2. Informacin no necesariamente impresa
2.1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del proveedor.
2.2. Nmero de RUC del proveedor.
2.3 . Fecha de emisin del "Comprobante de Retencin".
2.4. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la retencin:
a) Tipo de documento.
b) Numeracin: Serie y nmero correlativo.
c) Fecha de emisin.
2.5. Monto del pago.
2.6. Importe retenido.

NOTA:
1. Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn la baja de los comprobantes de retencin y/o cancelacin de
la autorizacin de impresin de ser el caso, hasta la fecha en que opere su exclusin como tales.
2.- Las caractersticas del "Comprobante de Retencin", en lo que corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4
del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
3.- La impresin de los mencionados comprobantes por los Agentes de Retencin se podr efectuar:
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N 816 -"Autorizacin de Impresin a travs de
SUNAT Operaciones en Lnea" y cumplir con lo dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N 110-2000/SUNAT, norma
que establece la forma y condiciones para solicitar las autorizaciones de impresin empleando SUNAT Operaciones en Lnea,
as como, en lo que sea pertinente, las obligaciones sealadas en los numerales 1, 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del Artculo 12 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retencin pueden utilizar su propio sistema computarizado.
Para ello, requieren presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT para que autorice la serie asignada al punto de
emisin y el rango de los comprobantes a imprimir. En este caso, el comprobante de pago no requiere cumplir con los datos de
la imprenta y las obligaciones sealadas en el numeral 1 del Artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

El proveedor emitir la factura, declarar su IGV (S/.9,000) y pagar girando un cheque

contra su cuenta delBanco de la Nacinhasta el importe que tenga disponible en dicha
cuenta. Para mayor informacin sobre el procedimiento, srvase revisareste vnculo.
*La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender de los bienes o servicios
sujetos al sistema.
Retenciones
Valor de venta S/.20,000 +IGV (18%)
S/. 3,600
----------------------------Precio de Venta S/. 23,600 -Retencin (6%)
S/. 1,416
-----------------------------
Saldo a pagar S/. 22,184

Retenciones en otras actividades econmicas

Se mantienen las retenciones sobre el resto de actividades econmicas

Retenciones
de
profesionales

2014

2015

Retencin
general

21%

19%

Profesionales
con un
rendimiento
en el ao
anterior
inferior a
15.000
Nuevos
profesionales
(primer ao
de actividad y
los dos
siguientes)

15%

9%

15%

9%

2016

Retenciones
de otras
actividades

2014

2015

18%

Actividades
agrcolas y
ganaderas

2%

2%

Engorde de
porcino y
avicultura

1%

1%

Actividades
forestales

2%

2%

Determinadas
actividades
en mdulos

1%

1%

15%

9%

2016