ESTABLECIMIENTO DE SISTEMAS DE

CONTROL INTERNO.
LA FUNCIN DE LA CONTRALORA

MTRA. MARGARITA VALLE LEN

16 DE JUNIO DE 2012

Reglas.
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los temas de la siguiente sesin.

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contestar un control de lecturas.
Participacin durante la exposicin

CONTENIDO
Sesin
1

Fecha
16-jun-12

Tema a Desarrollar
EL CONTROL INTERNO

23-jun-12 EL CONTROL INTERNO EN EL CICLO DE INGRESOS

23-jun-12

30-jun-12 EL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE PRODUCCION

30-jun-12 EL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE INVENTARIOS

30-jun-12

EL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE NOMINAS

07-jul-12

EL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE TESORERIA

07-jul-12

LA FUNCION DE LA CONTRALORIA

EL CONTROL INTERNO EN EL CICLO DE COMPRAS

EL CONTROL INTERNO
1.
2.
3.
4.
5.
6.

DEFINICION DE CONCEPTOS
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
OBJETIVOS BASICOS
OBJETIVOS GENERALES
ELEMENTOS DEL CI ADMINISTRATIVO
ELEMENTOS DEL CI CONTABLE Y
OPERATIVO.

1..1

1..2

1..3

1..4

1.5

1..6

DEFINICION DE CONCEPTOS
SISTEMA
CONTROL
CONTROL INTERNO
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
RESPONSABLE DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
DEFINICION Y ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
EL AMBIENTE DE CONTROL
LA EVALUACION DE RIESGOS
LOS SISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACION
LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
LA VIGILANCIA
OBJETIVOS BASICOS DEL CONTROL INTERNO
OBJETIVO 1. POLITICAS PRESCRITAS POR LA ADMINISTRACIN
OBJETIVO2. EFICIENCIA OPERATIVA
OBJETIVO 3. INFORMACION FINANCIERA, ADMINISTRATIVA Y OPERACIONAL
OBJETIVO 4. PROTECCION DE LOS ACTIVOS
OBJETIVOS GENERALES DEL CONTROL INTERNO
OBJETIVOS DE AUTORIZACION
OBJETIVOS DE PROCESAMIENTO Y CLASIFICACION DE TRANSACCIONES
OBJETIVOS DE VERIFICACION Y EVALUACION
OBJETIVOS DE SALVAGUARDA FISICA
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
ORGANIZACIN
PROCEDIMIENTOS
PERSONAL
SUPERVISION
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO CONTABLE Y OPERATIVO
CATALOGO DE CUENTAS
INSTRUCTIVO PARA EL MANEJO DE CUENTAS
TECNICAS DE CONTROL APLICABLES A LAS OPERACIONES QUE SE REGISTRAN EN CADA
CUENTA CONTABLE

1.1 DEFINICIN DE CONCEPTOS

Sistema

Sistema

Conjunto organizado de
las partes que integran
una estructura,
regularmente
interactuantes e
interdependientes, que
se concatenan (enlazan)
para la consecucin de
un propsito u objetivo
determinado.

1.1 DEFINICIN DE CONCEPTOS

Control

Control

Fase
del
proceso
administrativo que tiene
como propsito coadyuvar
al logro de los objetivos de
las otras cuatro fases que
lo componen:
Estas se armonizan de
tal manera que todas
participan en el logro de la
misin y objetivos de la
entidad.

PLANEACION

ADMINISTRACION

CONTROL

CAPTACION
DE
RECURSOS

ORGANIZACION

1.1 DEFINICIN DE CONCEPTOS

Control

Interno

Control Interno

Comprende
el
plan
de
organizacin y todos los
mtodos y procedimientos que
en forma coordinada son
adoptados por una entidad
para:
Salvaguardar Activos
Verificar Informacin
Financiera Administrativa
Operacional
Promover Eficiencia Operativa
Estimular Adhesin Polticas
Admtvas

1.1 DEFINICIN DE CONCEPTOS

Sistema

de Control Interno

Sistema de Control Interno

ordenado,
concatenado
interactuante.

Conjunto

Objetivos del control interno

Misin

Objetivos de
la empresa

1.1 DEFINICIN DE CONCEPTOS

Responsable

Interno

del Control

Responsable del Control Interno.

La ms alta autoridad
de la organizacin

1.2 ESTRUCTURA DEL CONTROL

INTERNO
Consiste en las polticas y
procedimientos
establecidos para
proporcionar una seguridad
razonable de poder lograr
los objetivos de la entidad.
Elementos: El ambiente de control
La evaluacin de riesgos
Los sistemas de informacin
Y comunicacin.
Los procedimientos de
control
La vigilancia

El ambiente de control

Combinacin de factores:

Actitud de la administracin

Estructura de la organizacin

Funcionamiento del consejo

de administracin
Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad

Polticas: prcticas de negocios, conflictos de inters, cdigos de

conducta

Metas y objetivos de la organizacin, funciones operativas y requisitos

legales

Descripcin de puestos, funciones, jerarquas y restricciones.

Uso de documentacin, autorizaciones y cambios.

El ambiente de control

Mtodos de supervisin y seguimiento de

polticas y procedimientos (incluye auditoria interna)

Establecimiento de sistemas de planeacin y reportes de

informacin: planeacin estratgica, presupuestos,
pronsticos, planeacin de utilidades, y contabilidad por
reas de responsabilidad.
Mtodos de desempeo y comunicacin
Mtodo de investigacin de desviaciones.
Vigilancia de polticas.
Desarrollo, modificacin y uso de programas de cmputo

El ambiente de control

Polticas y prcticas del personal

Contratacin
Capacitacin
Promocin
Compensacin
Cdigos de tica.

Influencias externas que afectan las operaciones y

prcticas de la entidad.
Clientes
Proveedores
otros

La evaluacin de riesgos
Identificacin, anlisis y administracin de
riesgos relevantes en la preparacin de
estados financieros.
Riesgos relevantes: afecten el registro de la
informacin.

La evaluacin de riesgos
Circunstancias que pueden dar lugar a riesgos
Cambios en el ambiente operativo
Nuevo personal
Sistemas de informacin nuevos
Crecimientos acelerados
Nuevas tecnologas
Nuevas lneas de productos
Reestructuraciones corporativas
Cambio en los pronunciamientos contables

Personal con mucha antigedad.

Operaciones en el extranjero.

Sistemas de informacin y
comunicacin
Consiste en los mtodos y registros establecidos para

identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir

informacin cuantitativa de las operaciones que realizan una
entidad econmica.
Para que un sistema contable sea til y confiable, debe
contar con mtodos y registros que:
Identifiquen y registren nicamente las transacciones reales.
Describan oportunamente todas las transacciones.
Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades
monetarias.
Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones
en los estados financieros.

Los procedimientos de control

Administracin de la empresa.

Los procesos y
polticas

Seguridad razonable

Objetivos de la
entidad

Los procedimientos de control

APLICACION
NIVELES
procedimientos de
control

DE

ORGANIZACION

procesamiento de las transacciones.

Los procedimientos de control

son establecidos

Procesamientos de
carcter preventivo

para evitar errores

durante el desarrollo
de las transacciones.

Los procedimientos de control

tienen como finalidad
Los procesamientos de
control de carcter
detectivo

detectar
los errores o
las desviaciones
durante el
desarrollo de las
transacciones

Objetivos para cumplir con los procedimientos de control

Los procedimientos de control

Autorizacin.
Segregacin de funciones.
Diseo y uso de
documentos y registros
apropiados.
Establecimiento de
dispositivos de seguridad
que protejan activos.
Verificaciones
independientes.

Vigilancia

Es un proceso que asegura

la eficiencia del control
interno a travs del tiempo y
tiene por objeto identificar si
operan bien o si necesitan
ser modificado.
La
existencia
de
un
departamento de auditoria
interna o se constituye en
forma significativa en el
proceso de vigilancia

Control interno en entidades pequeas

Paletera

El Negrito
Tamales El Rey

DINMICA

Control interno en entidades pequeas

El ambiente de control: enfatizando la importancia de la

integridad y el comportamiento tico a travs de
comunicaciones orales constantes y el ejemplo.
La evaluacin de riesgos: este proceso tiende a ser
menos formal y estructurado.
Los sistemas de informacin y comunicacin: su
importancia no se debe minimizar.
Los procedimientos de control: la formalidad de los
mismos varia.
La vigilancia: es tpicamente desarrollada como parte de
la participacin que la administracin
tiene en la
operacin diaria.

1.3 OBJETIVOS BSICOS DEL

CONTROL INTERNO

Objetivo 1: fomentar y asegurar el pleno respeto , apego,

observancia y adhesin a las polticas prescritas o
establecidas por la administracin de la entidad.

Objetivo 2: promover eficiencia operativa.

Objetivo 3: asegurar razonabilidad, confiabilidad,
oportunidad e integridad de la informacin financiera y
la complementaria administrativa y operacional que se
genera en la entidad.

Objetivo 4: proteccin de los activos de la entidad.

1.4 OBJETIVOS GENERALES DEL

CONTROL INTERNO

Objetivos

de autorizacin
Objetivos de procesamiento y clasificacin
de transacciones.
Objetivos de verificacin y evaluacin.
Objetivos de salvaguarda fisica.

1.5 ELEMENTOS EN EL CONTROL

INTERNO ADMINISTRATIVO

Organizacin:
Direccin.
Coordinacin.
Divisin de funciones.
Asignacin de responsabilidades.
Procesamiento:
Planeacin y sistematizacin.
Registro y formas
Informes.
Personal:
Reclutamiento y seleccin.
Entrenamiento.
Eficiencia.
Moralidad.
Retribucin.
Supervisin.

1.6 ELEMENTOS DEL CONTROL

INTERNO CONTABLE Y OPERATIVO

Catlogo de cuentas: es una relacin ordenada y personalizada de las

cuentas contables necesarias para registrar las transacciones financieras
realizadas por una entidad econmica.
Instructivo para el manejo de las cuentas: se entiende como a la
descripcin de los movimientos de cargo y abono de cada operacin y su
registro contable inherente: adems, lo que representa el saldo de cada
cuenta que forma parte del catlogo.
Tcnicas de control aplicables a las operaciones que se registran en
cada cuenta contable:

ACTIVOS: CIRCULANTES Y NO CIRCULANTES ( PAG 21-50)

PASIVOS: A CORTO Y A LARGO PLAZO ( PAG 50-58)
CAPITAL (PAG 58-61)
CUENTAS DE RESULTADOS (PAG 61-75)

1.6 ELEMENTOS DEL CONTROL

INTERNO CONTABLE Y OPERATIVO

Gua de Contabilizacin: se entender el documento que consigna el

procedimiento de registro contable de un conjunto integrado de
operaciones interrelacionadas. Pag 77
Paquete de estados financieros: se debe entender el conjunto de
documentos que muestran la situacin financiera de la entidad o una
fecha dada y los resultados de operacin por un periodo determinado (con
su correspondiente comparacin con el presupuesto de operacin),
complementados con las notas a los estados financieros y los anexos que
sean necesarios para proporcionar el conjunto informativo base para
conocer cmo se encuentra la entidad y para la toma de decisiones.
Catlogo de formas que inciden en el sistema contable: refirese a las
formas o formatos que se utilizan como soporte y para dar efecto al
proceso contable, operativo y administrativo en su conjunto.

EJERCICIO
Un consultor se encuentra evaluando el sistema de control
interno de una empresa y, en ese marco, mantiene una
entrevista con uno de sus Directores, quien:
a) Le informa que la responsabilidad por el diseo,
implantacin y mantenimiento del sistema de control
interno ha sido asignada al Departamento de
Organizacin y Mtodos y que, por ende, no est en
condiciones de informarle sobre el tema.
b) Le plantea que, luego de implementar las
recomendaciones que resulten de la evaluacin en
curso, quisiera que el sistema de control interno
asegure el logro de los objetivos de la organizacin.

EJERCICIO
c) Le indica que entiende innecesario incluir en la
evaluacin el ambiente de control, ya que l recorre
instalaciones
y
oficinas
de
la
empresa
frecuentemente y comprueba personalmente que
todo el personal trabaja con ahnco en sus tareas.
d) Le manifiesta su preocupacin sobre las
herramientas que la empresa utiliza para efectuar el
planeamiento estratgico y el desarrollo de los
planes anuales, a las que considera inadecuadas.

EJERCICIO
SE PIDE:
Analice crticamente las manifestaciones del Director
teniendo como referencia los conceptos sobre
control interno para el ambiente de control.

EJERCICIO
ENTORNO S.C. es una empresa familiar, actualmente propiedad de dos
hermanos, quienes ejercen la Direccin de la entidad distribuyndose las
funciones
de
Gerente
Comercial
y
Administrativo-Operativo
respectivamente.
Cuenta con unos 50 empleados, que en su mayora fueron contratados
por ser amigos o familiares de los socios o a partir de recomendaciones
realizadas por otros empleados.
Al ingresar, cada funcionario es asignado al rea para la que fue
contratado y sus compaeros y jefes directos son quienes les comunican
oralmente las polticas de trabajo, sus responsabilidades y que es lo que
se espera de ellos.
La empresa, que histricamente generaba leves resultados positivos, ha
logrado importantes ganancias en los ltimos dos ejercicios, lo que los
socios atribuyen a:
i) la presin ejercida con los vendedores en el logro de los objetivos de
venta,

ii) la poltica de incentivos implementada con stos en ese perodo (se retribuye
en funcin de los niveles de venta logrados),
iii) el ahorro de gastos en remuneraciones y asesores, producto de las medidas
que se detallan a continuacin:
el despido del Gerente de Contadura - que ocupaba el cargo desde haca 10
aos y era responsable tambin de la planificacin y el presupuesto- el que fue
sustituido por el hijo de uno de los socios, estudiante de tercer ao de
Facultad de Ciencias Econmicas.
el despido del Encargado del Centro de Cmputos, sustituido por el sobrino
del otro socio.
la eliminacin del departamento de Auditora Interna, que haba sido creado
ocho aos atrs por el padre de los socios hoy alejado de la conduccin de la
entidad- y estaba compuesto por una Contadora y un estudiante avanzado de
Ciencias Econmicas,
el cambio de asesores fiscales, decidido debido a que a los socios
consideraban que los anteriores cobraban honorarios muy altos y eran
excesivamente estrictos en el cumplimiento de las normas tributarias.

Adems del ahorro resultante, las medidas antes mencionadas produjeron los
siguientes efectos:
El nuevo Gerente de Contadura dej de elaborar el presupuesto, debido a
que insuma un tiempo considerable. Por su parte, el nuevo Encargado
del Centro de Cmputo modific procesos, eliminando controles que
calific de burocrticos y dej de emitir informes que los socios no
utilizaban (en la actualidad pas a proporcionrseles exclusivamente un
informe trimestral de situacin y resultados). Ambas medidas fueron bien
vistas por los socios, dado que en realidad no utilizaban esos elementos
para dirigir la empresa ni para controlar su gestin en virtud de su gran
conocimiento histrico del negocio y de la existencia de informacin
propia que reciben directa e informalmente del personal de su confianza.
El nuevo Gerente de Contadura introdujo cambios en la aplicacin de
polticas contables, adoptando criterios menos conservadores que su
antecesor para la valuacin de activos y el reconocimiento de ingresos.

SE PIDE:
a) Defina el concepto de Ambiente de Control y enumere los factores que
lo favorecen o perjudican Para la empresa ENTORNO S.C.
i. Estableciendo los supuestos que estime necesarios, Qu consideraciones
le merecen las medidas adoptadas para con los vendedores en lo
referente a sus efectos sobre el ambiente de control?
ii. Considerando los factores por Ud. enumerados en el punto a), relacione la
informacin que posee de la empresa con cada uno de ellos,
fundamentando su respuesta.
iii. Indique cul sera su opinin global respecto del Ambiente de Control en la
empresa.