LA CONSTITUCION POLITICA DEL PERU

(Artculos relacionados a los tributos)

Es la carta magna
de la repblica del
Per.
Esta
ley
fundamental es la
base
del
ordenamiento
jurdico nacional;
de sus principios
jurdicos, polticos,
sociales, filosficos
y econmicos.

Que se desprende
todas las leyes dela
repblica
.
La
constitucin prima
sobre toda ley sus
normas
son
inviolables y de
cumplimiento
obligatorio
para
todos los peruanos.

Contenido

Consta de 206 artculos

16 disposiciones finales y transitorias
ordenado en:
6 ttulos
1 prembulo
1 declaracin

ARTICULO 2 : DERECHOS FUNDAMENTALES

DE LA PERSONA
El primer capitulo de la constitucin poltica del Per de 1993 basa sus
artculos en los derechos esenciales del individuo en su nacin en este caso
en el Per los cuales son el derecho a la vida, opinin, y salud, as mismo
procura enfocar sus bases para una sociedad organizada y estratificada
regida bajo las normas que le permitirn evitar problema sociales.

Derechos del contribuyente

El estado seala que debe ejercer su potestad
tributaria respetando los principios de reserva
de ley y los de igualdad y respeto de los
derechos fundamentales de la persona.

Potestad tributaria

La potestad tributaria y
sus limites

Principios tributarios
Principio de legalidad
Ordenamiento
jurdico peruano

A nivel constitucional

El articulo 74 consagra
constitucionalmente,
el mbito que cubre se
refiere
al
tributo.
Reserva de ley relativa

Principio de reserva
de ley
En el cdigo
tributario

La Norma IV del titulo

preliminar
Desarrolla
y
complementa al art.
74 de la CP

ARTICULO 19 : RGIMEN TRIBUTARIO DE LA

EDUCACIN
Las universidades, institutos superiores y dems centros educativos
constituidos conforme a la legislacin en la materia gozan de inafectacin
de todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y
servicios propios de su finalidad educativa y cultural. En materia de
aranceles de importacin, puede establecerse un rgimen especial de
afectacin para determinados bienes.
Las donaciones y becas con fines educativos gozarn de exoneracin y
beneficios tributarios en la forma y dentro de los lmites que fije la ley. La ley
establece los mecanismos de fiscalizacin a que se sujetan las mencionadas
instituciones, as como los requisitos y condiciones que deben cumplir los
centros culturales que por excepcin puedan gozar de los mismos
beneficios.
Para las instituciones educativas privadas que generen ingresos que por ley
sean calificados como utilidades, puede establecerse la aplicacin del
impuesto a la renta.

IEP con finalidad

lucrativa

IEP sin finalidad

lucrativa

Son sujetos del Impuesto a la Renta (3ra categoria),

tienen la posibilidad de distribucin de utilidades y el
patrimonio queda a disposicin del dueo, titular,
socios, asociados o accionistas.

Las que han solicitado su inscripcin ante SUNAT

como entidad exonerada del impuesto a la Renta.
En sus estatutos est previsto:
-Fines educativos
-La no distribucin de utilidades, directa o
indirectamente, entre sus asociados
-Su patrimonio en caso de disolucin, se destinar a
los fines educativos

Se rigen por la Ley de Promocin de la Inversin en

la Educacin Decreto Legislativo N 882 (1996 -1999)

Con el compromiso que ellas mejoren su

infraestructura, que atiendan a una mayor
poblacin con menores recursos, que paguen
mejores sueldos a sus catedrticos para lograr
una mejor calidad en la educacin

Mal uso:

- UPC el ao 2012 gener utilidades por S/. 110

millones al grupo estadounidense Laurate.
- Rector de la UIGV gana casi 2 millones de soles
mensuales.

DEFINICION

SALUD Y
PENSIONES

IMPUESTO
A LA RENTA

IGV

Inst. Educ. Pblicas

Inafectas

Inafectas

Gravadas

Inst .Educ. Particulares

Gravadas

Inafectas

Gravadas

Asociaciones

Exoneradas

Inafectas

Gravadas

Inst. Educ. Religiosas

Exoneradas

Inafectas

Gravadas

Universidades Particulares Exoneradas

Inafectas

Gravadas

ARTICULO 32 : PUEDEN SER SOMETIDAS A

REFERNDUM

1.La reformatotalo parcialde laConstitucin

2.La aprobacinde normasconrangode ley
3.Lasordenanzas municipales
4.Las materias relativasal proceso dedescentralizacin.
No pueden someterse a referndum la supresin o la disminucin de los derechos
fundamentales de la persona, ni las normas de carcter tributario y presupuestal, ni los
tratados internacionales en vigor.

REFERNDUM

Procedimiento jurdico por el que se somete

a votacin popular una ley o un asunto de
especial importancia para el Estado, cuyo
objeto es convalidar o rechazar
determinados actos de gobierno

Impuestos
Contribuciones
Tasas

Tributos

Comentario :
El artculo 32 de la constitucin indica que las normas tributarias no podran entrar a referndum
Para que se considere una norma tributaria debe de tener las siguientes caractersticas
1) Segn el art.74 de la Constitucin, deben crearse por ley expresa y voluntad expresa del
legislador
2) Deben ser administrados por el Estado

ARTICULO 56 :APROBACIN DE TRATADOS

Los tratados deben ser aprobados por el Congreso antes de su ratificacin por el Presidente
de la Repblica, siempre que versen sobre las siguientes materias:
Derechos Humanos.
Soberana, dominio o integridad del Estado.
Defensa Nacional.
Obligaciones financieras del Estado.
Tambin deben ser aprobados por el Congreso los tratados que crean, modifican o suprimen
tributos; los que exigen modificacin o derogacin de alguna ley y los que requieren
medidas legislativas para su ejecucin.

El Per tiene muchos tratados firmados

con diferentes pases , estos tratados
tienen beneficios tributarios para los
pases con los que se firman estos
tratados.
Ejemplo
Tratados para Evitar la Doble
Tributacin

Comunidad Andina
Per ha suscrito un
convenio (Decisin 578)
para evitar la doble
tributacin con los
pases que conforman la
Comunidad Andina de
Naciones (Bolivia,
Colombia, Ecuador y
Per), respecto de los
impuestos a la renta y
sobre el patrimonio

Mxico, Suiza, Corea del Sur y Portugal

Entre los aos 2011 y 2012 se suscribieron los
Convenios entre la Repblica del Per y los pases
de Mxico, Suiza, Corea del Sur y Portugal a fin de
evitar la doble tributacin y prevenir la evasin
fiscal en relacin con los impuestos sobre la renta y
su protocolo. Dichos Convenios siguen las pautas
del modelo de la OCDE y se encuentran aplicables
desde el 1 de enero de 2015.

Chile
El Per tiene suscrito un
convenio para evitar la
doble imposicin sobre
renta y patrimonio
con Chile, vigente desde
el ao 2004. Dicho
convenio sigue las pautas
del modelo de la
OCDE, por lo que, en
principio, el pas donde
se gravarn las
ganancias es el de
residencia
de la empresa.

Canad
El Per tiene suscrito un
convenio para evitar la doble
imposicin sobre renta y
patrimonio
con Canad, vigente desde
el ao 2004. Dicho convenio
sigue las pautas del modelo
de la
OCDE, por lo que, en
principio, el pas donde se
gravarn las ganancias es el
de residencia
de la empresa.

ARTICULO 79 :ORDEN DE PAGO PRESUNTA

Si los deudores tributario no declararan ni determinaran, o habiendo declarado no
efectuaran la determinacin de los tributos de periodicidad anual ni realizaran los
pagos respectivos dentro del termino de 3 das hbiles otorgado por la
Administracin, esta podra emitir la Orden de pago, a cuenta del tributo omitido,
por una suma equivalente al mayor importe del tributo pagado o determinado en
uno de los 4 ltimos periodos tributarios anuales.

Comentario:
En caso de establecerse un mayor importe pagado o determinado, se actualizaran estos
montos teniendo en cuenta la variacin de ndice de precios al consumidor.
La administracin Tributaria esta facultada para emitir ordenes de pago, determinando
la deuda sobre la base presunta, cuando un contribuyente presenta su declaracin sin
determinar la deuda tributaria .

ARTICULO 97: FUNCIN

FISCALIZADORA
puede
iniciar investigaciones sobre

El Congreso
cualquier
asunto de inters publico. Es obligatorio comparecer, por
requerimiento ante las comisiones encargadas de tales
investigaciones, bajo los mismos apremios que se observan en
el procedimiento judicial. Para el cumplimiento de sus fines,
dichas comisiones pueden acceder a cualquier informacin, la
cual puede implicar el levantamiento del secreto bancario y el
de la reserva tributaria; excepto la informacin que afecte la
intimidad personal. Sus conclusionesno
obligan a los rganos
Incumplimiento
jurisdiccionales.

Permanent
e

Funcin
fiscalizadora

SUNAT

de
las
obligaciones
Acciones
y
tareas
Cumplir con sus
deudas

Clasificacin de lo contribuyentes.
Importancia fiscal( grandes medianos
y pequeos)
Actividad econmica
Ubicacin geogrfica

Secreto bancario

Coincide en la proteccin de
informacin relativa a los depsitos de
la privacidad de los clientes del
sistema financiero.

Reserva tributaria

Es aquella reserva que Sunat debe

guardad la informacin que obtiene del
contribuyente

ARTICULO 79 :ORDEN DE PAGO PRESUNTA

Articulo 196.- Son bienes y rentas de las municipalidades:
1. Los bienes muebles e inmuebles de su propiedad.
2. Los tributos creados por ley a su favor.
3. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos creados por
Ordenanzas Municipales, conforme a ley.
4. Los derechos econmicos que generen por las privatizaciones, concesiones
y servicios que otorguen, conforme a ley.
5. Los recursos asignados del Fondo de Compensacin Municipal, que tiene
carcter redistributivo, conforme a ley.
6.
Las transferencias especficas que les asigne la Ley Anual de Presupuesto.
7. Los recursos asignados por concepto de canon.
8. Los recursos provenientes de sus operaciones financieras,
Comentario:
Este articulo nos indica las rentabilidades con que la municipalidad cuenta
para hacer frente a las necesidades que requiera el distrito y dentro de los
ingresos econmicos estn los tributos municipales, creados por el gobierno
central, el cual la municipalidad los administra de manera eficiente. La mayor
proporcin de los ingresos de la municipalidad es de origen tributario.

ARTICULO 195 : FINES Y ATRIBUTOS DE LOS

GOBIERNOS LOCALES
Los gobiernos locales promueven el desarrollo y la economa local, y la
prestacin de los servicios pblicos de su responsabilidad, en armona
con las polticas y planes nacionales y regionales de desarrollo.
Son competentes para:
4. Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias
y derechos municipales, conforme a ley.

Competencias

Actualmente la calidad de
muchos de los servicios
pblicos locales es critica y
sus
problemas
son
de
diverso tipo: carencia de
recursos
y
tecnologas
inapropiadas, burocratismo,
baja recaudacin de los
arbitrios y tasas, y nula o
escasa promocin de las
inversiones privadas.

Asigna y habilita en determinadas

materias a las administraciones
pblicas o gobiernos