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IOF

HELMER MARCUS RAMOS OLIVEIRA


STEPHANIE OLIVEIRA AFONSO
ALESSANDRA VIEIRA

Art. 153. Compete Unio


instituir impostos sobre:
V - operaes de crdito,
cmbio e seguro, ou relativas
a
ttulos
ou
valores
mobilirios;
O IOF , ou Imposto sobre
Operaes Financeiras.

SUJEITO PASSIVO

Art 66 do CTN
Contribuinte do imposto qualquer das partes na operao
tributada, como dispuser a lei.

De acordo com o Decreto n. 6.306/2007


a) as pessoas fsicas ou jurdicas tomadoras de
crdito (art. 4);
b) as compradoras ou vendedoras de moeda
estrangeira, nas operaes referentes transferncia
financeira para o exterior (art. 12);
c) as pessoas fsicas ou jurdicas seguradas (art. 19);
d) os adquirentes de ttulos ou valores mobilirios e
instituies financeiras (art. 26, I e II); e
) as instituies autorizadas pelo Banco Central do
Brasil a efetuarem a primeira aquisio do ouro, ativo
financeiro, ou instrumento cambial (art. 37).

FATO GERADOR

O fato gerador a realizao de


operaes de crdito, cmbio e seguro,
relativas a ttulos ou valores mobilirios

Operao de crdito

Operao de crdito (art. 3, 3,


Decreto n. 6.306/2007): uma prestao
presente contra a promessa de uma
prestao futura. a contraprestao
futura em troca de meios monetrios do
presente. O importante se detectar a
ideia fulcral de troca de bens presentes
por bens futuros. Exemplo: emprstimos
bancrios a juros; financiamentos; ttulos
descontados; fiana bancria

Operao de cmbio

a troca de moedas, de uma pela outra.


As operaes de cmbio podem ser:
a) de cmbio manual: refere-se compra
e venda de moedas em espcie (troca
fsica) e de travellers checks;
b) de cmbio sacado: refere-se troca
escritural e se processa por meio de
saques, com letras de cmbio, cartas de
crdito, ordens de pagamento ou
cheques.

Operao de seguro

o contrato pelo qual se garante algo


contra o risco de eventual dano (evento
futuro e incerto).

Operao relativa a ttulos e


valores mobilirios

(art. 25, 2, Decreto n. 6.306/2007):


implica transferncia de propriedade
desses ttulos. Segundo o art. 2 da Lei n.
6.385/76, os ttulos ou valores mobilirios
so definidos como documentos ou
instrumentos que materializam direitos
de crdito, sendo aptos para circular no
mercado entre mos estranhas daquelas
que lhes deram nascimento.

Base de clculo

Vide artigo 64 CTN.

ALQUOTAS

3% ao ano para pessoa fsica;


0,38% na abertura da operao de crdito;
1,1% para compra de moeda estrangeira em
espcie;
Mximo de 25% para operaes de cmbio e de
seguro;
1,5% ao dia para ttulos e valores imobilirios.
A alquota do IOF diria ou seja, se voc ficou
negativado no salto da conta-corrente ao final do
dia, o imposto ser cobrado. Porm, apesar de ser
calculado com base diria, seu recolhimento
mensal.

Excees

Smula n. 34 (TRF da 4 Regio)


Municpios
Smula n. 185 (STJ) Depsitos Judiciais
Imunidade para o IOF-OURO
Princpio da no afetao dos impostos
IOF e factoring (incide sobre factoring)