FACULTAD DE CIENCIAS

ADMINISTRATIVAS CONTABLES
CARRERA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD Y FINANZAS

CURSO: CONTROL INTERNO

DOCENTE : MG. C.P.C. LOURDES MARGOT GALVEZ
VILCAHUAMAN

LA EMPRESA
La empresa es una entidad conformada bsicamente por

personas, aspiraciones, realizaciones, bienes materiales y

capacidades tcnicas y financieras; todo lo cual, le permite
dedicarse a la produccin y transformacin de productos
y/o la prestacin de servicios para satisfacer necesidades y
deseos existentes en la sociedad, con la finalidad de
obtener una utilidad o beneficio".
Empresa Pblica o Institucin Pblica
Empresa Privada

LAS FINALIDADES DE LA
EMPRESA
1.- Finalidades Econmicas
Finalidad Econmica Externa,
que es la produccin de bienes
o servicios para satisfacer necesidades
de la sociedad.
Finalidad Econmica Interna, que es la
obtencin de un valor agregado para remunerar a
los integrantes de la empresa. A unos en forma
de utilidades o dividendos y a otros en forma de
sueldos, salarios y prestaciones. Esta finalidad
incluye la de abrir oportunidades de inversin
para
inversionistas
y
de
empleo
para
trabajadores.

2. Finalidades Sociales
Finalidad Social Externa, que es contribuir al
pleno desarrollo de la sociedad, tratando que en
su desempeo econmico no solamente no se
vulneren los valores sociales y personales
fundamentales, sino que en lo posible se
promuevan.
Finalidad Social Interna, que es contribuir,
en el seno de la empresa, al pleno desarrollo de
sus integrantes, tratando de no vulnerar valores
humanos
fundamentales,
sino
tambin
promovindolos.

PROCESO ADMINISTRATIVO DE LA
EMPRESA
1. LA PLANEACIN: Para determinar
los objetivos en los cursos de accin
que van a seguirse.
2. LA
ORGANIZACIN:
Para
distribuir
el
trabajo
entre
los
miembros del grupo y para establecer
y reconocer las relaciones necesarias.
3. LA EJECUCIN: Por los miembros
del grupo para que lleven a cabo las
tareas prescritas con voluntad y
entusiasmo.
4. EL CONTROL : De las actividades
para que se conformen con los
planes.

ORIGEN Y EVOLUCIN DEL CONTROL

INTERNO
El origen del Control Interno, suele ubicarse

en el tiempo con el surgimiento de la partida

doble, que fue una de las medidas de control,
pero no fue hasta fines del siglo XIX que los
hombres de negocios se preocuparon por
formar y establecer sistemas adecuados para
la proteccin de sus intereses.
A finales de este siglo, como consecuencia del
notable aumento de la produccin, los
propietarios de los negocios se vieron
imposibilitados de continuar atendiendo
personalmente los

ORIGINES Y EVOLUCIN DEL CONTROL

INTERNO
problemas
productivos,
comerciales y administrativos,
vindose forzados a delegar
funciones
dentro
de
la
organizacin conjuntamente con
la creacin de sistemas y
procedimientos que prevean o
disminuyeran fraudes o errores,
debido a esto comenz a
hacerse sentir la necesidad de
llevar a cabo un control sobre la
gestin de los negocios, ya que
se haba prestado ms atencin
a la fase de produccin y
comercializacin que a la fase

ORIGINES Y EVOLUCIN DEL CONTROL

INTERNO
reconocindose la necesidad
de crear e implementar
sistemas de control como
consecuencia del importante
crecimiento operado dentro
de las entidades.
Se puede afirmar que el
Control
Interno
ha
sido
preocupacin de la mayora
de las entidades, aunque con
diferentes
enfoques
y
terminologas.

ORIGINES Y EVOLUCIN DEL CONTROL

INTERNO
Con el incremento del comercio en las
ciudades italianas durante los aos 1400, se
produjo una evolucin de la contabilidad como
registro de las transacciones, apareciendo los
libros de contabilidad para controlar las
operaciones de los negocios.
En este ambiente comercial, el monje
veneciano Fray Lucas Pacciolli mejor conocido
como Lucas di Borgo, matemtico, desarroll
en 1494 la partida doble, analizando el hecho
econmico desde 2 puntos de vista: partida y
contrapartida

ORIGINES Y EVOLUCIN DEL CONTROL

INTERNO
Desde

mediados del siglo XVIII, con la

Revolucin Industrial, iniciada en Inglaterra,
se fueron introduciendo de modo creciente las
mquinas que eran operadas por varias
personas para la produccin de artculos
industriales, hacindose cada vez ms
complejos los procesos en los cuales
intervenan
ms
personas
y
como
consecuencia de esto surge la necesidad de
controlar las operaciones.

ORIGINES Y EVOLUCIN DEL CONTROL

INTERNO
As nace el control como una
funcin
gerencial,
para
asegurar y constatar que los
planes
y
polticas
preestablecidas se cumplan tal
como
fueron
fijadas
el
desarrollo
industrial
y
econmico de los negocios,
propici
una
mayor
complejidad
en
las
y
terminologas,

ORIGINES Y EVOLUCIN DEL CONTROL

INTERNO
entidades y en su administracin, surgiendo la
imperiosa
necesidad
de
establecer
mecanismos, normas y procedimientos de
control que dieran respuesta a las nuevas
situaciones.
Se puede afirmar que el Control Interno ha
sido preocupacin de la mayora de las
entidades, aunque con diferentes enfoques y
terminologas.

CONTROL
DEFINICIONES
El Control tiene como objeto cerciorarse de que los

hechos vayan de acuerdo con los planes

establecidos. Burt k. Scanlan.
Es la regulacin de las actividades, de conformidad
con un plan creado para alcanzar ciertos objetivos.
Eckles, Carmichael.
Es el proceso para determinar lo que se est
llevando a cabo, valorizndolo y si es necesario,
aplicando medidas correctivas de manera que la
ejecucin se desarrolle de acuerdo con lo planeado.
George R. Terry.

CONTROL
DEFINICIONES
La medicin y correccin de las realizaciones

de los subordinados con el fin de asegurar que

tanto los objetivos de la empresa como los
planes para alcanzarlos se cumplan eficaz y
econmicamente. Robert C. Appleby
En todos los casos el concepto de Control est
relacionado con la planificacin sealando los
objetivos y metas a alcanzar en un periodo
determinado de tiempo.

PRINCIPIOS DE CONTROL
Del Equilibrio A cada grupo de delegacin conferido

debe de proporcionarse el grado de control

correspondiente. Al delegar autoridad es necesario
establecer los mecanismos para verificar que se est
cumpliendo con la responsabilidad conferida, y que la
autoridad delegada est siendo debidamente ejercida.
De los Objetivos Ningn Control ser vlido si no se
fundamenta en los objetivos y si a travs de l, no se
evala el logro de los mismos; por lo tanto, es
imprescindible establecer medidas especficas o
estndares que sirvan de patrn para la evaluacin de
lo establecido.

PRINCIPIOS DE CONTROL

De la Oportunidad El Control para que sea

eficaz necesita ser oportuno, es decir, debe

aplicarse antes de que se efectu el error, de tal
manera que sea posible tomar medidas
correctivas con anticipacin.
De las Desviaciones Todas las variaciones o
desviaciones que se presenten en relacin con
los planes deben ser analizados detalladamente,
de tal manera que sea posible conocer las
causas que las originaron, a fin de tomar las
medidas necesarias para evitarlas en el futuro.

PRINCIPIOS DE CONTROL
De

Excepcin
El
Control
debe
aplicarse
preferentemente a las actividades excepcionales o
representativas, a fin de reducir costos y tiempo,
delimitando
adecuadamente
cules
funciones
estratgicas requieren de control. Este principio se
auxilia de mtodos probabilsticos, estadsticos o
aleatorios.
De la Funcin Controladora La funcin controladora
por ningn motivo debe comprender a la funcin
controlada , ya que pierde efectividad el control. Este
principio es bsico ya que seala que la persona o la
funcin que realiza el control no debe estar involucrada
con la actividad a controlar.

OBJETIVOS DEL CONTROL

INTERNO
1.- Objetivos de las Operaciones: Referidos a la
utilizacin de los recursos en las operaciones;
asignacin de recursos disponibles.
2.- Objetivos relacionados con la Informacin
Financiera; Enmarcado en la preparacin y
publicacin de Estados Financieros confiables;
aplicacin de principios contables; informacin
suficiente, competente; apropiada y clasificada.
3.- Objetivos de Cumplimiento: Referidos al
cumplimiento de las leyes y reglamentos.

IMPORTANCIA DEL
CONTROL
Establece medidas para corregir las actividades, de

tal forma que se alcancen los planes exitosamente.

Se aplica a todo: a las cosas, a las personas y a los
actos.
Determina y analiza rpidamente las causas que
pueden originar deviaciones, para que no vuelvan
a presentarse en el futuro.
Localiza a los sectores responsables de la
administracin, desde el momento en que se
establecen medidas correctivas.

IMPORTANCIA DEL
CONTROL

Proporciona informacin acerca de la situacin de

la ejecucin de los planes, sirviendo como

fundamento al reiniciarse el proceso de la
planeacin.
Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores.
Su
aplicacin
incide
directamente
en
la
racionalizacin
de
la
administracin
y
consecuentemente, en el logro de la productividad
de todos los recursos de la organizacin.

ELEMENTOS DEL CONTROL

Para lograr los objetivos es necesario aplicar los
siguientes elementos:
Ambiente de Control: Esta dado por los
valores, la filosofa, la conducta tica y la
integridad dentro y fuera de la organizacin. Es
necesario que el personal de la Empresa, los
clientes los conozcan y se identifiquen con ellos.
Evaluacin de
Riesgos: Consiste en la
identificacin de los factores que podran hacer
que la entidad cumpla sus objetivos propuestos.
Cuando se identifiquen los riesgos, stos deben
gestionarse, analizarse y controlarse.

ELEMENTOS DEL CONTROL

Procedimientos de Control: Son emitidos por la

direccin y consisten en polticas y procedimientos que

aseguran el cumplimiento de los objetivos de la entidad
y que son ejecutados por toda la organizacin.
Supervisin:
Mediante el monitoreo continuo
efectuado por la administracin se evala si los
funcionarios realizan sus tareas de manera adecuada o
si es necesario realizar cambios. La supervisin
comprende supervisin interna (Auditoria Interna) por
parte de las personas de la empresa y evaluacin
externa (Auditora Externa) que la realizan entes
externos de la Empresa.
Sistemas de Informacin y Comunicacin: Se
utilizan para identificar, procesar y comunicar la
informacin al personal, de tal manera que le permita a
cada empleado conocer y asumir sus responsabilidades.

CARACTERSTICAS DEL CONTROL

Para que el control se constituya como tal
debe tener las caractersticas siguientes:
Reflejar la naturaleza de estructura
organizacional: Un sistema de control
deber ajustarse a las necesidades de la
organizacin y tipo de actividad que se desea
controlar.
Oportunidad:
Un buen control debe
manifestar inmediatamente las desviaciones,
siendo lo ideal que las descubra antes de que
se produzcan.

CARACTERSTICAS DEL CONTROL

Accesibilidad: Todo control debe establecer medidas

sencillas y fciles de interpretar para facilitar su

aplicacin, las tcnicas muy complicadas en lugar de
ser tiles crean confusiones.
Ubicacin
Estratgica:
Resulta
imposible
e
incosteable implantar controles para todas las
actividades de la organizacin, por lo que es necesario
establecerlos en ciertas reas de valor estratgico.

CONTROL ADMINISTRATIVO
Identificado como el plan de la organizacin y todos los mtodos
y procedimientos relacionados con la eficiencia operativa y la
adhesin a las polticas de la direccin; son todas las acciones
coordinadas e integradas que son ejecutadas por las personas en
cada nivel de la entidad para otorgar un grado razonable de
confianza en la consecuencia de los objetivos de eficiencia y
eficacia de las operaciones, los objetivos estratgicos y
cumplimiento de las leyes y normas. Evalundose en sub grupos:
Control Operativo: (acciones estructuradas, para el nivel
razonable de confianza, cumplimiento de la legislacin, logro de
niveles esperados y proteccin de activos)
Control Estratgico: (acciones coordinadas e integradas a las
unidades o actividades, para alcanzar un nivel razonable de
seguridad de xito de las estrategias formuladas.

CONTROL CONTABLE
Son las acciones estructuradas, coordinadas e
integradas
a
los
procesos
bsicos
de
planificacin, ejecucin y supervisin con el
propsito de otorgar un grado razonable de
confiabilidad sobre la informacin financiera.
Estas acciones estn conformadas por los
controles
y
procedimientos
contables
establecidos con este propsito.

DISEO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO

DISEO DEL SISTEMA:

Armar el Flujo de Informacin: Contendr (

Medios de informacin computadores etc.;

comprobantes y medios magnticos de
traslados de informacin; procesos manuales
y computarizados que se utiliza; procesos
establecidos para la operatoria funcione
organizadamente;
departamentos
involucrados; personal involucrados etc.)
Disear los sistemas de control de
custodia.

PROCESOS DE CREACION DE CONTROLES

Identificar

los
departamentos
involucrados
y
relacionarlos con documentos magnticos.
Analizar la segregacin de funciones.
Identificar los puntos dbiles de control
Para cada punto de control posibles, detallar la
totalidad de los errores posibles.
Para cada uno de los posibles errores identificados
establecer un mtodo de control.
Para los mtodos de control establecidos analizar su
costo beneficio.
Para los mtodos de control establecidos analizar la
segregacin de funciones.