DVA
Professor Edmilson Campos
1
Introduo
Introduo
Introduo
1.
2.
3.
4.
SETOR TRIGO
CUSTO DA PRODUO TRIGO
Valor da semente produzida e estocada no perodo anterior
Salrios pagos na plantao e colheita do trigo
50
200
LUCRO
100
350
SETOR MOAGEM
350
200
LUCRO
200
750
SETOR PRODUTOR DE PO
CUSTO DA PRODUO DE PO
Custo da Matria Prima (farinha)
750
350
LUCRO
Valor total do Po
350
1450
12
300
400
700
1400
13
*SIMONSEN, Mrio Henrique. Macroeconomia. Rio de Janeiro: Apec, 1975, p.83. v.1
14
Suponha-se que uma empresa venda toda sua produo em um certo perodo
e obtenha receita total de $ 100.000,00 para isto, a empresa efetuou compra
de materiais de outras empresas no valor de $ 60.000,00 e pagou $ 10.000,00
a seus funcionrios. Qual o valor adicionado dessa empresa?
E a mo-de-obra?
Desse modo, vimos portanto, que o conceito de valor adicionado igual na viso
econmica e contbil, entretanto preciso ter cuidado para algumas diferenas
existentes no momento da apurao.
15
Estrutura da DVA
Nos valores constantes dos trs primeiros itens acima, devem ser considerados
todos os tributos includos na aquisio, recuperveis ou no
19
20
22
24
25
26
27
Disposies Finais
20X0
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
(xxx)
(xxx)
(xxx)
(xxx)
(xxx)
(xxx)
(xxx)
(xxx)
(xxx)
xxx
(xxx)
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
100%
xxx
xxx
xxx
xxx
100%
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
Y%
Y%
Y%
Y%
Y%
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
Y%
Y%
Y%
Y%
Y%
xxx
xxx
xxx
(xxx)
Y%
Y%
Y%
Y%
xxx
xxx
xxx
(xxx)
Y%
Y%
Y%
Y%
xxx
xxx
xxx
xxx
Y%
Y%
Y%
Y%
xxx
xxx
xxx
xxx
Y%
Y%
Y%
Y%
29
Passivo + PL
Patrimnio Lquido
15.000
Capital
15.000 Total do Passivo
15.000
15.000
2.
3.
4.
5.
30
R$
10.000
(500)
9.500
(4.600)
4.900
(1.500)
3.400
(1.122)
2.278
Total do Ativo
Passivo + PL
Circulante
18.900
ISS a Pagar
IR/CS a Pagar
Patrimnio Lquido
Capital
Lucros Acumulados
18.900 Total do Passivo
500
1.122
15.000
2.278
18.900
31
R$
10.000
10.000
1.500
1.500
8.500
8.500
8.500
8.500
3.250
3.250
2.372
1.872
500
600
600
2.278
100%
38,2%
22,0%
5,9%
0,0%
7,1%
0,0%
26,8%
32
Passivo + PL
5.000
Permanente
Mquinas e Equips
(-) Depreciao Acum
Total do Ativo
Patrimnio Lquido
1.000
(300)
Capital
5.700 Total do Passivo
5.700
5.700
4.
5.
6.
7.
Aquisio vista de mercadorias no valor de R$ 2.000 com incidncia de 18% de ICMS. Assim, o
valor das compras lquidas foi de R$ 1.640 e o do ICMS incluso no valor bruto das compras foi de
R$ 360.
Venda total das mercadorias por R$ 6.000, destacando-se, o ICMS (alquota de 18%) de R$ 1.080.
No perodo, 10% das mercadorias vendidas foram devolvidos, ou seja, R$ 600. No valor dessa
devoluo, esto includos R$ 108 relativos ao ICMS que foi faturado no momento da venda. O
custo das mercadorias que ora esto sendo devolvidas foi de R$ 200 e, portanto, o ICMS de 18%
incluso nesse valor de R$ 36.
Gastos com pessoal no valor de R$ 290. Por simplificao, no estamos destacando aqui a parcela
devida ao INSS.
Despesas administrativas correspondem ao consumo de materiais de escritrio no valor de R$ 150.
Venda de imobilizado por R$ 600, cujo custo de aquisio foi de R$ 500 e j estava depreciado em
R$ 150. Ou seja, a empresa obteve lucro de R$ 250 nessa transao.
O Imposto de Renda e a Contribuio Social so calculados alquota de 33% sobre o lucro lquido.
33
R$
6.000
(600)
(972)
4.428
(1.476)
2.952
(290)
(150)
250
2.762
(911)
1.851
Passivo + PL
Circulante
8.560
ICMS a Pagar
164
IR/CS a Pagar
Permanente
Mquinas e Equips
(-) Depreciao Acum
Total do Ativo
Patrimnio Lquido
500
Capital
(150)
Lucros Acumulados
9.074 Total do Passivo
612
911
5.700
1.851
9.074
34
R$
1 RECEITAS
1.1 Vendas de mercadorias, produtos e servios
1.3 Resultados no Operacionais
2 INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS
2.2 Outros custo de produtos e servios vendidos
2.3 Energia, servios de terceiros e outras despesas operacionais
3 RETENES
4.1 Depreciao, amortizao e exausto
4 VALOR ADICIONADO LQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE
5 VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERNCIA
6 VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR
7 DISTRIBUIO DO VALOR ADICIONADO
7.1 Pessoal e encargos
Salrios e Encargos
7.2 Tributos
Federais
Estaduais
7.3 Financiadores
7.4 Juros sobre capital prprio e dividendos
7.5 Lucros retidos/prejuzo do exerccio
5.650
5.400
250
1.950
1.800
150
3.700
3.700
3.700
290
290
1.559
911
648
1.851
100%
7,8%
24,6%
17,5%
0,0%
50,0%
35