Contabilidad Gerencial

Mg. MIGUEL LEN ALCNTARA

Tercera y Cuarta Sesin

El Balance General y el Estado de
Resultados

Objetivo de la sesin
Al termino de la sesin el estudiante ser
capaz de explicar y diferenciar los
conceptos de activo, pasivo y capital.
Igualmente podr elaborar de manera
adecuada los estados financieros bsicos.

Principios Contables

Estados Financieros
Los Estados Financieros bsicos son:
Balance General
Estado de Ganancias y Prdidas

Importancia de los Estados Financieros

Proporcionan importante informacin acerca de la
empresa a los propietarios y acreedores.

Se preparan de acuerdo con reglas establecidas por la

Contabilidad.

El anlisis de los Estados Financieros implica una

comparacin del desempeo de la empresa en el tiempo.

El Balance General
Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posicin
financiera de la empresa en un momento determinado del
tiempo. Es decir, indica los recursos con que cuenta la
empresa bajo la forma de Activos, y los medios a travs
de los cuales se financiaron bajo la modalidad de Pasivos
o mediante aportes de capital propio Patrimonio.

Activos: Conjunto de derechos, bienes y servicios.

Pasivos: Conjunto de obligaciones y deudas con terceros.
Patrimonio: Conjunto de deudas de la empresa con los
propietarios.

Balance General
al 31 de diciembre del 2009

Pasivos
Corrientes

Activos
Corrientes

Pasivos no
corrientes
Activos
no Corrientes
(Activos Fijos)
ACTIVOS

Patrimonio

PASIVOS + PATRIMONIO

Reglas de orden para el balance

Las cuentas de los activos se ordenan segn su
convertibilidad en dinero y las cuentas de los
pasivos segn su obligatoriedad.
Ambas se clasifican en corriente si su tiempo
de convertibilidad u obligatoriedad, es menor a
un ao y no corriente si es mayor a un ao.

Balance General
al 31 de diciembre del 2009

+
Activos
Corrientes

Pasivos
Corrientes

Pasivos no
corrientes
Activos
no Corrientes
(Activos Fijos)

LIQUIDEZ

Patrimonio

EXIGIBILIDAD

Balance General
al 31 de diciembre del 2009

Activos
Circulantes

Activo Fijos
1. A.F.Tangibles
2. A.F.Intangibles

Valor total de los Activos

Capital de
trabajo neto

Pasivos
Circulantes
Deuda a largo
plazo
Capital de
los accionistas
Valor total de la empresa
para los inversionistas

Componentes del Activo

Activo: se refiere a todo aquello que le pertenece a la
empresa y se clasifican segn su grado de liquidez; es decir,
la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se
ordenan segn el grado de liquidez, de mayor a menor
grado. Se dividen en Activo Corriente y Activo No Corriente.
Activo Corriente: son aquellos activos con mayor grado de
liquidez. Entre ellos tenemos: Caja y Bancos, Cuentas por
Cobrar, Otras cuentas por cobrar, Inventarios, Acciones y
Gastos Pagados por Anticipado.
Activo No Corriente: son aquellos activos con menor
grado de liquidez. Entre ellos tenemos los Activos Fijos
(terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y Depreciacin.

Balance General
al 31 de diciembre del 2009
PASIVO
ACTIVO

CORRIENTE

CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO

CORRIENTE

NO
CORRIENTE

PATRIMONIO

Clasificacin del Activo Corriente

Activo disponible: Efectivo y cuasi-dinero(Ch/).

Activo realizable: Inventario.

Activo exigible: Crdito de corto plazo otorgado.

Gastos pagados por anticipado: Derechos
adquiridos por la empresa para su posterior uso.

Cuentas del Activo Corriente

Caja y Bancos: representa el efectivo de la empresa
(en la misma empresa o en Bancos). Este activo tiene
un 100% de liquidez.
Cuentas por cobrar: son producto de las ventas al
crdito y representan aquellos montos que la empresa
va a recibir como pago de sus clientes (deudores).
Otras Cuentas por cobrar: son cuentas por cobrar
producto de alguna transaccin distinta al giro del
negocio (alquiler de algn ambiente propiedad del
negocio).
Existen CxC que se pueden descomponer en Cte. y no
corriente.

Cuentas del Activo Corriente

Inventarios: representan las existencias que tiene la
empresa en su almacn, pudiendo ser: insumos,
materia prima, productos en proceso y productos
terminados, dependiendo del giro del negocio
(empresa productora, comercial o de servicios).

Gastos pagados por anticipado: representas pagos

que la empresa realiza por adelantado por algn
producto o servicio que utilizar en el futuro (seguros,
alquileres).

Balance General
al 31 de diciembre del 2009
PASIVO
ACTIVO

CORRIENTE

CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO

CORRIENTE

NO
CORRIENTE

PATRIMONIO

Cuentas del Activo no corriente

Activos Fijos: son los Terrenos, Inmuebles (Edificios,
fabrica, tiendas), Maquinarias y Equipos (Computadoras,
cajas registradoras, etc), Muebles y Enseres (exhibidores,
escritorios, estantes, etc) de propiedad de la Empresa.
Depreciacin: representa el desgastede los Activos Fijos
propiedad de la empresa, por su uso en el tiempo. El nico
Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno.

Componentes del Pasivo

Pasivo: son las deudas que tiene la empresa con terceros.
Se clasifican segn su grado de exigibilidad de mayor a
menor grado de las obligaciones y se dividen en Pasivo
Corriente y Pasivo No Corriente.
Pasivo Corriente: son aquellas deudas que se deben pagar
en el corto plazo (un ao como mximo). Entre ellos
tenemos: Proveedores, Bancos, Remuneraciones, Sunat,
Ganancias diferidas.
Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que se deben
pagar en el largo plazo (ms de un ao). Entre ellos
tenemos: Hipotecas, emisin de Bonos, entre otros.

El Balance General
al 31 de diciembre del 2009
PASIVO
ACTIVO

CORRIENTE

CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO

CORRIENTE

NO
CORRIENTE

PATRIMONIO

Cuentas del Pasivo Corriente

Proveedores: son las obligaciones que tiene la empresa
para con sus Proveedores, por los crditos que stos le
han otorgado.
Prestamos y Sobregiros Bancarios: son las deudas
que tiene la empresa con las entidades financieras por
prstamos de corto plazo que estos le hayan otorgado.
Remuneraciones por Pagar: son las deudas que tiene
la empresa con sus empleados por concepto de sueldos,
gratificacin, beneficios sociales, entre otros.
Tributos por Pagar: son las deudas que tiene la
empresa con el Estado (Sunat) por el pago de impuestos.
Existen CxP que se pueden descomponer en Cte. y no corriente.

El Balance General
al 31 de diciembre del 2009
PASIVO
ACTIVO

CORRIENTE

CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO

CORRIENTE

NO
CORRIENTE

PATRIMONIO

Cuentas del Pasivo no Corriente

Hipotecas: son deudas de largo plazo que tiene la
empresa con entidades financieras por algn
crdito hipotecario.
Bonos: son deudas de largo plazo que tiene la
empresa con inversionistas de bonos emitidos por
esta.

El Balance General
al 31 de diciembre del 2009
PASIVO
ACTIVO

CORRIENTE

CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO

CORRIENTE

NO
CORRIENTE

PATRIMONIO

Cuentas del Patrimonio

Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con
sus accionistas o dueos.
Capital: representa la inversin inicial y aportes posteriores
que hayan realizado los dueos o accionistas de la empresa
para la constitucin y operacin de la empresa.
Resultados Acumulados: son las ganancias o prdidas
que la empresa ha tenido en el tiempo las cules se van
acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en
Capital) o distribuirse a los dueos a travs del pago de
dividendos por pagar.
Resultados del Ejercicio: son las utilidades o prdidas que
la empresa ha tenido en el periodo actual.

Estructura del Balance General

ACTIVO
Activo Corriente
Caja y Bancos
Clientes
Otras Cuentas por Cobrar
Inventarios
Gastos Pagados por Anticipado
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
Activo Fijo
Depreciacin
Acitvo Fijo Neto
Total Activo No Corriente
TOTAL ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Pasivo Corriente
Proveedores
Bancos
Empleados
Estado
Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Deudas a Largo Plazo
Total Pasivo No Corriente
Total Pasivo
Patrimonio
Capital
Utilidades Acumuladas
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

Ejemplo del Balance General

BALANCE GENERAL DE CPG AL 31 DE DICIEMBRE
2002
2003
ACTIVO
Efectivo y Valores negociables
100.0
120.0
Cuentas po Cobrar
50.0
60.0
Inventarios
150.0
180.0
Total Activo Corriente
300.0
360.0
Propiedades, planta y equipo
400.0
490.0
Depreciacin acumulada
(100.0)
(130.0)
Activo Fijo Neto
300.0
360.0
Activos Totales
600.0
720.0
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por pagar
60.0
72.0
Deuda de corto plazo
90.0
184.6
Total Pasivo Corriente
150.0
256.6
Deuda de largo plazo
150.0
150.0
Total Pasivo
300.0
406.6
Capital de los accionistas
200.0
200.0
Utilidades retenidas
100.0
113.4
Total Patrimonio
300.0
313.4
Total Pasivo y Patrimonio
600.0
720.0

VARIACION
20.0
10.0
30.0
60.0
90.0
(30.0)
60.0
120.0
12.0
94.6
106.6
0.0
106.6
0.0
13.4
13.4
120.0

El Estados de Resultados o
Estado de Ganacias y Prdidas
El estado de resultados est conformado por los
ingresos y gastos realizados por la empresa en un
perodo determinado. Sin embargo, se debe recordar
que estos ingresos y gastos no implican necesariamente
la entrada y salida efectiva de dinero.
Muestra la rentabilidad de la empresa durante un
perodo; es decir, las ganancias y/o prdidas que la
empresa tuvo o espera tener.
Una empresa es viable cuando tiene resultados
operativos positivos, pues muestra que la empresa cubre
sus costos de ventas y sus gastos de operacin o
gestin.

Cuentas del Estados de Resultados

Ventas: representan los ingresos por la ventas de los
productos en un perodo de tiempo, a valor de venta (no
incluye IGV).

Costo de Ventas: representan el costo de toda la

mercadera vendida.

Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.

Cuentas del Estados de Resultados

Gastos Operativos: son todos los gastos de ventas y
administrativos que la empresa requiere para su normal
funcionamiento y desempeo (sueldos, pago de servicios
de luz, agua, telfono, alquiler, impuestos, entre otros).

Utilidad de Operacin: Es la Utilidad Bruta menos los

Gastos de operacin.

Cuentas del Estados de Resultados

Gastos Financieros: son todos los gastos relacionados a
endeudamientos o prestamos con bancos.

Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operacin

menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual
se calculan los impuestos.

Cuentas del Estados de Resultados

Participacin de Utilidades de los trabajadores: es un
% de la Utilidad antes de impuestos de acuerdo al giro de
negocio de la empresa, su pago es obligatorio de acuerdo
a ley.

Impuesto a la Renta: es el 30% de la Utilidad antes de

impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al
Estado.

Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos

los impuestos y es sobre ella se calculan los dividendos.

Participacin de utilidades
Participacin de los Trabajadores en las Utilidades
(Artic. 1,2 y 4 del Dec. Leg. 892 y D.S.N 009-98-TR)
EMPRESAS

% Participacin

Empresas Pesqueras

10%

Empresas de
Telecomunicaciones

10%

Empresas Industriales

10%

Empresas Mineras

8%

Empresas de Comercio al por Mayor y Menor y

Restaurantes

8%

Empresas que realizan otras

actividades

5%

Estructura del Estado de Resultados

Ventas
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos
Utilidad de Operacin
(-) Gastos Financieros
Utilidad antes de impuestos
(-) Impuestos
Utilidad Neta
(-) Pago de Dividendos
Utilidades Retenidas

Ejemplo del Estado de Resultados

ESTADO DE RESULTADOS DE CPG - 2003
Ventas
Costo de los bienes vendidos
Utilidad Bruta
Gastos generales, de ventas y administrativos
Utilidad de Operacin
Gastos financieros
Utilidad antes de impuestos
Impuestos
Utilidad Neta
Asignacin de dividendos
Utilidades Retenidas

200.0
(110.0)
90.0
(30.0)
60.0
(21.0)
39.0
(15.6)
23.4
(10.0)
13.4

Ejercicios
Clasifique las sgts cuentas en Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso, Gasto
1. Banco
2. Anticipo de Clientes
3. Proveedores
4. Clientes
5. Cta. Corriente Bco. del Estado
6. Obligaciones con Instituciones Bancarias
7. Remuneraciones por Pagar
8. Servicios de luz, agua y telefono
9. Mercaderas
10. Seguros Pagados por Anticipado
11. Letras por Pagar
12. Acreedores
13. Terrenos
14. Muebles y equipos
15. Capital
16. Utilidad Retenida
17. Letras en Cartera
18. Facturas en Cobranza
19. Compra de acciones
20. Caja Chica

Contabilidad Gerencial
Muchas Gracias