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AUDITORA

INTEGRAL

Hugo Jara Rodrguez

UNIDAD: GENERALIDADES
AUDITORIA.

DE LA

1. Naturaleza de la auditoria.

2. Distincin entre auditoria y contabilidad.


3. Tipos de auditoria.
4. Tipos de auditores
5. Demanda econmica de la auditoria.
6. Contador Publico
7. Despacho de contador pblico.
8. Actividades de los despachos de contadores
pblicos.
9. Normas de auditoria generalmente
aceptadas.

Hugo Jara Rodrguez

Qu es
Audi t o r ia?

Hugo Jara Rodrguez

1.1 CONCEPTO DE AUDITORIA


Es el examen crtico y objetivo que evala lo
adecuado y apropiado de los sistemas de
control gerencial, programas, actividades o
segmentos operativos de una organizacin,
identificando
objetivos,
polticas
y
procedimientos
an
no
definidos
y
criterios para la medicin de los mismos,
con
la
finalidad
de
informar sobre la
utilizacin, de manera econmica y eficiente
de los recursos de la empresa, para reducir
costos y/o aumentar su rentabilidad.

Hugo Jara Rodrguez

1.1 CONCEPTO DE AUDITORIA


Informaci
n
Cuantifica
ble

Informacin
Verificable

Criter
io

Norm
a

Verbal
Evidenc
ia

Escrita
Observacio

Hugo Jara Rodrguez

nes

1.1 CONCEPTOS MODERNOS DE AUDITORIA


Revisin
de
procedimien
tos
Efectivid
ad

Mayor
exigencia

TICs

Hugo Jara Rodrguez

El requisito bsico
para
la
de una
realizacin
auditora
es
Independencia.
la

1. Independencia
mental:
El estado mental que
permite proporcionar una
opinin sin ser afectados
por influencias que
comprometan el juicio
profesional, permitiendo a
una persona actuar con
integridad, y ejercer
objetividad y escepticismo
profesional.

Hugo Jara Rodrguez

2. Independencia aparente:
Cuando se evitan hechos y
circunstancias que sean tan
importantes que un tercero
juicioso e informado, con
conocimiento de toda la
informacin relevante, incluyendo
cualesquiera salvaguardas que se
apliquen, concluira de manera
razonable que la integridad,
objetividad o escepticismo
profesional del equipo auditor
para atestiguar hubieran sido
comprometidos.

Obj et i v os de l a Audit o r i a
Analizar
si
los
procedimientos y
los
controles
contables
y
administrativos
son
adecuados para lograr mxima
eficiencia y productividad

Buscar
informacin
adicional
para
tanto
administracin
la
para los propietarios
como
y otros..

Buscar eficiencia en las


operaciones, eficacia en la
administracin
y
productividad
buscar
razonables
atravs
costos
a
recomendaciones
de sobre
estados financieros
los

Asesorar a la gerencia en los


aspectos ms importantes
detectados en el proceso
de su trabajo

1.3 CONTABILIDAD Y AUDITORIA


Contabilidad.- Proceso de Registro, clasificacin y resumen
de sucesos econmicos en forma lgica con el fin de
proporcionar
informacin financiera para la toma de
decisiones.

Auditoria.Determina
si
la
Informacin Financiera
refleja
adecuadamente
a
los sucesos
econmicos ocurridos y si esta se
apega a los criterios establecidos.

Hugo Jara Rodrguez

1.3 CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Hugo Jara Rodrguez

1.4 USUARIOS DE LA
INFORMACION FINANCIERA
Usuarios Internos
Accionistas o dueos

rganos de
supervisin y
vigilancia
corporativos
Administradores

Empleados

Hugo Jara Rodrguez

Ejemplos
Accionistas minoritarios,
mayoritarios, empresa
controladora, filial, etc.
Comisario y el Comit de
Auditora rganos internos
de control
Como administrador nico o
consejo de Administracin
Sean funcionarios,
vicepresidentes, jefes de
departamento o personal
operativo

1.4 USUARIOS DE LA
INFORMACION FINANCIERA
Usuarios Externos

Ejemplos

Unidades Gubernamentales

MHCP, Mitrab, Inss

Organismos reguladores

DGA, DGI, Magfor

Proveedores

Proveedores
de
bienes
y
servicios, a nivel
nacional e internacional
Instituciones bancarias
comerciales, de desarrollo,
nacionales y extranjeras.
Actuales y potenciales,
nacionales o extranjeros.

Acreedores
Clientes y beneficiarios

Hugo Jara Rodrguez

Auditoria fiscal

TIPOS
DE
AUDITORI
A

Auditoria
contable
Auditoria
interna
Auditoria
externa

Auditoria gubernamental

Hugo Jara Rodrguez

Auditoria
operacional
Auditoria
administrativ
a
Auditoria
integral

1.5 TIPOS DE AUDITORIA


Auditoria Financiera

Analisis de Estados Financieros.


-Balance General
-Estado de Resultado
-Estado de Flujo de Efectivo
Criterios: Principios de Contabilidad Generalmante
Aceptados.
NIIF

Hugo Jara Rodrguez

1.6 TIPOS DE AUDITORES


Qu es un Auditor?
Persona
Capacitada Con
Experiencia
Revisa, Examina
Resultados de gestin administrativa
financiera Informa y dictamina
Independie
ntes o
externos
Internos.
Gubernamentales.

Hugo Jara Rodrguez

Cualidades Personales: actuar de acuerdo a principios

U
A

Conocimientos y
habilidades

L
I
D
A
D
E

Educacin, formacin y
experiencia

tica
Profesional

Hugo Jara Rodrguez

1.6 DEMANDA ECONMICA/AUDITORIA


Las auditorias no son uniformes
Ello depende de varios

factores:Naturaleza, tamao y
operacion
volumen de

es.
Eficiencia del control interno.

Cambios en las propias


de la
actividades

empresa.
Eficiencia del
personal.

Por qu es Importante la
Auditoria?

Hugo Jara Rodrguez

AMPLIACIN DE LA
VIDA ECONOMICA

PERODO
DE
APOGEO
BUSSINES
VERY
YOUNG
(negocio
joven)
PROYECT
OO
IDEA

BUSSINES
VERY
OLD (negocio
muy viejo)

EMPRESA
EN
MARCHA
0
1

3
5

10

11

ENFOQUE
MODERNO
DE LA
GESTION

(1)
(1)
MENTALIDA
MENTALID
D
ENFOQUE DE LA GERENCIA MODERNA (MANAGEMENT) IMPLICA HACER QUE LA CURVA DE LA
AD
AGRICULTOR
VIDA ECONMICA DE LAS INSTITUCIONES
O EMPRESAS SEAN MAS ESTABLES
CAZADORA
A
Y DURADERAS

Hugo Jara Rodrguez

Contador Pblico
Toda persona que haya recibido el
ttulo de "Contador Pblico", que
puede dar fe de los asuntos
concernientes a los ramos de su
competencia, debidamente
autorizado por el Ministerio de
Educacin y que haya cumplido con
los requisitos que establece la Ley
para el Ejercicio de Contador' Pblico
y su Reglamento.

Hugo Jara Rodrguez

FUNCIONES

Lleva los libros o registros de contabilidad de


una empresa
Liquidacin de impuestos y de la revisin
de informes financieros De organizacin
Elaboracin y ejecucin de Presupuesto
Determinacin de los costos

Hugo Jara Rodrguez

Hugo Jara Rodrguez

NAGAS - CONCEPTO
Las
Norma
Auditor
deGeneralme
a
(NAGAs)
nte
Aceptad
fundamental
son
as
los
que
enmarcarse
es
los
desempe
los
auditor
deben
principios
durante
la
o
el proceso
es
el
de
auditori de cumplimiento
a
garanti
estas norma
a.
El auditora
za profesion
calida sdel
de
del
auditor
minimizando
trabajo
al
d
la
el
riesgo profesional del
mismo.

Hugo Jara Rodrguez

NORMAS GENERALES O PERSONALES


Entrenamiento y
capacidad
profesional
Independencia
Cuidado o esmero
profesional
Hugo Jara Rodrguez

NORMAS GENERALES O PERSONALES


Entrenamiento y
capacidad
profesional.El auditor debe tener
educacin formal en auditora
y contabilidad, experiencia
prctica adecuada para la
realizacin del trabajo y
educacin profesional
continua.
Hugo Jara Rodrguez

Independencia.Los auditores deben


esforzarse por mantener
un alto nivel de
independencia para
conservar la confianza de
los usuarios que confan en
sus informes.

Hugo Jara Rodrguez

Cuidado o esmero profesional.El auditor es un profesional


responsable de cumplir con su
trabajo de manera diligente y
cuidadosa. El debido cuidado
incluye considerar la integridad de
los documentos de auditora, la
suficiencia de las pruebas
obtenidas y la oportunidad del
informe de auditora. Deben evitar
la negligencia y la mala fe.
Hugo Jara Rodrguez

NORMAS DE EJECUCIN DEL


TRABAJO
Planeamiento y Supervisin
Estudio y Evaluacin del
Control Interno
Evidencia Suficiente
Competen y
te

Hugo Jara Rodrguez

NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO


Planeamiento y Supervisin.La
auditora
debe
ser
suficientemente planeada
para
asegurar
un
resultado adecuado
y una apropiada supervisin de los
asistentes. La supervisin es
esencial porque gran parte del
trabajo
de
campo
lo realiza
personal menos experimentado.

Hugo Jara Rodrguez

NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO


Estudio y evaluacin del control interno.-

La estructura del control interno es


importante para
salvaguardar
los
activos,
registros
y generar
informacin financiera confiable.
CI confiable => evidencia con alcance
menor.
CI no confiable => evidencia con alcance
mayor.
Hugo Jara Rodrguez

NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO


Evidencia suficiente y
competente.La decisin sobre cunto y que
tipos de evidencia
deben
reconocerse en determinadas
circunstancias,
requiere de criterio profesional.

Hugo Jara Rodrguez

NORMAS DE PREPARACIN DEL


INFORME
Aplicacin de los
P.C.G.A.
Consistencia
Revelacin
Suficiente
Opinin del
Auditor
Hugo Jara Rodrguez

CONTROL DE CALIDAD
Una
tien la responsabilidad
firma
de
e quede
su
personal
asegurar tcnico con
los
se
profesionales
pronunciamientos
aplicables
a
su
cumple
prctica.
Un sistema de control de
calidad se define como un proceso
que le provee a la firma la
seguridad de que su personal cumple
con los pronunciamientos
profesionales
que
le aplican y
con los estndares de calidad de la
firma. Tambin debe asegurarle
que cumple con los lineamientos
del Cdigo de tica Profesional
dcada uno de los pases.

Hugo Jara Rodrguez

POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL
DE
CALIDAD

Elementos de Control de

Calidad
Independencia, Integridad y
Objetividad

Aceptacin y continuidad de
Manejo
clientes de personal y adiestramiento

Monitoreo y supervisin de controles de

calidad Administracin del sistema de

control de calidad Asignacin de

responsabilidades
Comunicacin

Hugo Jara Rodrguez

Hugo Jara Rodrguez

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