DISPOSICIONES

GENERALES
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAS (ISR)

Estructura General
Titulo I

DISPOSICIONES GENERALES

Titulo II DE LAS PERSONAS MORALES

Titulo III DEL RGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON
FINES NO LUCRATIVOS
Titulo IV DE LAS PERSONAS FSICAS
Titulo V DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON
INGRESOS PROVENIENTES DE FUENTE DE RIQUEZA
UBICADA EN TERRITORIO NACIONAL
Titulo VI DE LOS RGIMENES FISCALES PREFERENTES Y DE
LAS EMPRESAS MULTINACIONALES
Titulo VII DE LOS ESTIMULOS FISCALES

TITULO I
ARTCULO
DISPOSICIONES GENERALES
1 al 8
TITULO II
DE LAS PERSONAS MORALES
Disposiciones Generales 9 al 15
CAPTULO I De los Ingresos

16 al 24

CAPTULO II De las Deducciones

SECCIN I De las Deducciones en General 25 al 30
SECCIN II De las Inversiones 31 al 38
SECCIN III Del Costo de lo Vendido 39 al 43
CAPITULO III Del Ajuste Anual por Inflacin

44 al 46

CAPITULO IV De las Instituciones de Crdito de 47 al 56

Seguros y Fianzas, de los Almacenes
Generales de Depsito, Arrendadoras
Financieras, Uniones de Crdito y de
las Sociedades de Inversin de Capital

ARTCULO
CAPITULO V De las Prdidas
57 al 58
CAPITULO VI Del Rgimen Opcional
para Grupos de Sociedades

59 al 71

CAPITULO VII De los Coordinados

72 al 73

CAPTULOVIII Rgimen de Actividades

Agrcolas, Ganaderas, Silvcolas y Pesqueras 74 al 75
CAPTULO IX De las Obligaciones
de las Personas Morales

76 al 78

ARTCULO
TITULO III
DEL RGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES
CON FINES NO LUCRATIVOS
79 al 89
TITULO IV
DE LAS PERSONAS FSICAS
Disposiciones Generales

90 al 93

CAPITULO I De los Ingresos por Salarios

y en General por la Prestacin de un Servicio
Personal Subordinado
94 al 99
CAPITULO II De los Ingresos por Actividades
Empresariales y Profesionales
SECCIN I De las Personas Fsicas con Actividades
Empresariales y profesionales
100 al 110
SECCIN II Del Rgimen de Incorporacin Fiscal
113

111 al

ARTCULO
CAPTULO III De los Ingresos por Arrendamiento
y en general por Otorgar el Uso o Goce Temporal
de Bienes Inmuebles
114 al 118
CAPTULO IV De los Ingresos por Enajenacin
de Bienes
SECCIN I Del Rgimen General
119 al 128
SECCIN II De la Enajenacin de Acciones
en Bolsa de valores
129
CAPITULO V De los Ingresos por Adquisicin
de Bienes
130 al 132
CAPTULO VI De los Ingresos por Intereses
CAPTULO VII De los Ingresos por la
Obtencin de Premios
137 al 139

133 al 136

ARTCULO
CAPTULO VIII De los Ingresos por Dividendos
y en General por las Ganancias Distribuidas
por Personas Morales
140
CAPTULO IX De los Dems Ingresos
que tengan las Personas Fsicas
CAPTULO X De los Requisitos
de las Deducciones

141 al 146

147 al 149

CAPTULO XI De la Declaracin Anual

150 al 152

TTULO V
ARTCULO
DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
CON INGRESOS PROVENIENTES DE FUENTE
DE RIQUEZA UBICADA EN TERRITORIO NACIONAL
175

153 al

TTULO VI
DE LOS RGIMENES FISCALES PREFERENTES Y DE
LAS EMPRESAS MULTINACIONALES
CAPITULO I De los Regmenes Fiscales
Preferentes
176 al 178
CAPITULO II De las Empresas Multinacionales

179 al 184

TTULO VII
DE LOS ESTIMULOS FISCALES

ARTCULO

CAPITULO I De las Cuentas

Personales del Ahorro
CAPTULO II De los Patrones que
Contraten a Personas que Padezcan
Discapacidad y Adultos Mayores

185

186

CAPTULO III De los Fideicomisos

Dedicados a la Adquisicin o Construccin
de Inmuebles
187
CAPTULO IV De los Estmulos Fiscales
a la Produccin y Distribucin
189 al 190

ARTCULO
CAPTULO V De los Contribuyentes
Dedicados a la Construccin y Enajenacin
de Desarrollos Inmobiliarios

191

CAPTULO VI De la Promocin de la Inversin

en Capital de Riesgo en el Pas
192 al 193
CAPTULOVII De las Sociedades Cooperativas
de Produccin
194 al 195

Elementos del Impuesto

sobre la Renta (ISR)

Impuesto sobre la renta

Elementos del impuesto
Sujeto

Es quien o quienes estn obligados a pagar

Objeto

Es el acto o cosa sobre el que recae la

obligacin tributaria

Base

Es el monto sobre el cual se aplica la tasa o

tarifa del impuesto

Tasa o Tarifa

Es el porcentaje o la cantidad, sobre la

base gravable, que se va a pagar de
impuesto

poca de pago

Es el periodo o lapso en que el impuesto

debe ser pagado

Sujetos:
Segn el texto de laLeyde ISR quedan
sujetastodas las personas fsicas y
morales,que
sean
residentes
de
Mxico
o
bien,
obtengan
sus
ingresosde fuentes ubicadas en el
territorio nacional.

Marco Legal
Artculo 1o. LIRS
Las personas fsicas y morales, estn obligadas al pago del
impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
I.

Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos,

cualquiera que sea la ubicacin dela fuente de riqueza de donde
procedan.

II.

Los residentes en el extranjero que tengan un

establecimiento permanente en el pas, respecto de los
ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.

III.

Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos

procedentes de fuentes de riquezasituadas en territorio nacional,

cuando no tengan un establecimiento permanente en el pas, o

cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a ste.

RESIDENCIA EN TERRITORIO
NACIONAL
PERSONAS FSICAS:
Establecimiento de casa habitacion en Mxico
Establecimiento de casa habitacion en otro pas

Si en Mxico se encuentra el centro de intereses vitales

Si mas del 50% de sus ingresos, como fuente de riqueza

se encuentran en Mxico
Si el centro principal de actividades es en Mxico

Las de nacionalidad mexicana. Que sean funcionarios del estado, o

trabajadores del mismo aun cuando su centro de intereses vitales
se encuentren en el extranjero

PERSONAS MORALES:
Que se hayan constituido de conformidad con las
leyes mexicanas
Que hayan establecido en Mxico la administracin
principal de su negocio o su sede de direccin
efectiva.

Artculo 8 LISR. Cuando

en esta Ley se haga mencin
a persona moral, se entienden
comprendidas, entre otras:

Objeto:
Art. 18 y 20 ISR
La Ley no define que es ingreso, slo plasma supuestos en los
que considera se obtiene el mismo.

Definicin de Ingreso:
"..toda cantidad que modifique de manera positiva el haber
patrimonial de una persona constituye un ingreso Por ello,
no obstante que la LISR no contenga la definicin del trmino
"ingreso", en ella no hay irregularidad-doctrinal respecto de la
norma superior que determina su creacin, o sea el art. 31
fraccin IV constitucional que refiere el principio de legalidad.

Totalidad de los Ingresos de los

Sujetos
Personas Fsicas

INGRESOS

Modificacin
Positiva del
Patrimonio

Personas Morales

Efectivo
Crdito
Especie
Servicios
Cualquier

otro

Art. 1. LISR
Todos los Ingresos percibidos por
Residentes en Mxico
Establecimientos Permanentes de Extranjeros
Extranjeros por Ingreso con Fuente de riqueza en
el pas (sin EP) ISR

Base:

Montos en el ejercicio de las siguientes

conceptos:

Ingresos acumulables
Deducciones autorizadas
PTU pagada en el ejercicio
Prdidas fiscales de ejercicios anteriores
pendientes de amortizar

Determinacin:
(-)
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)

Ingresos acumulables
Deducciones Autorizadas
PTU pagada en el ejercicio
Utilidad Fiscal
Prdidas fiscales de ejercicios anteriores
pendientes de amortizar
Resultado Fiscal
Tasa ISR
ISR del ejercicio

Tasa o Tarifa.

Tasa de ISR para 2015 (35%)

30%
29%
28%
30%

en 2005
en 2006
a partir de 2007 hasta el 2009
a partir de 2010

poca o fecha de pago

Artculo 14 LISR.Los contribuyentes efectuarn pagos provisionales mensuales a
cuenta del impuesto del ejercicio, a ms tardar el da 17 del mes
inmediato posterior a aqul al que corresponda el pago, conforme a
las bases que a continuacin se sealan:

Sexto dgito numrico

de la clave del RFC
1y2
Da 17 ms
3y4
Da 17 ms
5y6
Da 17 ms
7y8
Da 17 ms
9y0
Da 17 ms

Fecha Lmite de pago

un da hbil
dos das hbiles
tres das hbiles
cuatro das hbiles
cinco das hbiles

Pago del ISR

Mediante Declaracin
3 Meses Siguientes al Trmino del Ejercicio Fiscal
Ejercicio Liquidacin (12 LISR)
Ejercicios Irregulares
Declaracin Ejercicio Terminado Anticipadamente
(Enero-Fecha inicio)

Declaracin Final Ejercicio Liquidacin

(Inicio Liquidacin Trmino)

Pagos Provisionales Mensuales

Presentar Declaracin al Trmino del Ao de Calendario (Cortes
Anuales)
Presentar Declaracin Final 17 del mes siguiente