PENGELUARAN
Presentation Outline
Jenis Siklus Pengeluaran
Aktivitas Pengendalian Pembelian
Aktivitas Pengendalian Pengeluaran
Kas
Pengujian Subtantif Saldo Utang
Usaha
Jasa Pelayanan Nilai-Tambah
Akun-akun terkait:
Debet:
Sediaan Barang Dagangan
Sediaan Bahan Baku
Pembelian
Persekot Biaya
Aktiva Tetap
Aktiva Lain
Kredit:
Utang Usaha (Utang Voucher)
Kas
Diskon Pembelian
Retur Pembelian
Existence or Occurrence
Completeness
Rights and Obligations
Valuation or Allocation
Presentation and Disclosure
Materialitas
Risiko salah saji material tinggi
Alokasi ke akun harus
mempertimbangkan tipe bisnis,
pentingnya likuiditas, biaya
penyelidikan kesalahan
Risiko Bawaan:
Faktor umum yang mendorong
manajemen melakukan salah saji
asersi siklus pengeluaran, seperti:
Tekanan untuk mengurangsajikan
(understate) biaya
Tekanan untuk mengurangsajikan utang
Kerentanan harga bahan baku dan
produk
Risiko kecurangan yang dilakukan
karyawan
Pertimbangan Komponen
Pengendalian Internal
Lingkungan Pengendalian
Penilaian Risiko oleh Manajemen
Informasi dan Komunikasi (Sistem Akt)
Monitoring
Aktivitas Pengendalian
Control Environment
Integrity dan ethical values amat
penting
Banyak peluang karyawan melakukan
fraud (kecurangan)
Ada peluang managemen melakukan
fraudulent financial reporting
Kickback oleh bagian pembelian
commitment to compentence
Harus dicerminkan dalam penarikan,
penugasan dan pelatihan karyawan yang
terkait dengan transaksi pembelian dan
pembayaran
Penyimpan aktiva harus menyimpan
uang jaminan (bonding)
Struktur Organisasi
Pelimpahan wewenang dan
tanggungjawab harus:
Jelas dikomunikasikan
Garis hubungan wewenang,
tanggungjawab, pelaporan yang jelas
Monitoring
Aktivitas monitoring yang harus diketahui
auditor:
Umpan balik yang berjalan dari pemasok klien
dalam hal ada masalah pembayaran atau
pengiriman yang akan datang
Komunikasi dari auditor eksternal sehubungan
dengan reportable condition atau kelemahan
material yang relevan yg ditemukan audit
sebelumnya
Penilaian berkala oleh auditor internal atas
kebijakan dan prosedur yang terkait dengan
siklus pengeluaran
Pemisahan Tugas
Kontrol Pisik
Kontrol Managemen
Kontrol Aplikasi Komputer
Application Control
Terkait dengan aplikasi komputer
akuntansi, seperti siklus pengeluaran
Approved vendor
Invoice
Open purchase
order file
Receiving file
Purchase
Transaction file
Accounts Payable
master file
Suspense file
Cek/Bonggol Cek
Ikhtisar cek
File Transaksi Pengeluaran Kas
Jurnal Pengeluaran Kas/Register Cek
Fungsi:
Pembayaran Hutang
Pencatatan Pengeluaran Uang
Prosedur Awal
Prosedur Analitik
Uji Rinci Transaksi
Uji Rinci Saldo
Bandingkan Penyajian dengan PABU
EO
RV
VA
PD
Audit Risk
Inherent Risk
Control Risk-Purchase
Transaction
Control Risk-Cash
Disbursement Transaction
Initial Procedures
Analytical Procedures
Tests of Details of Transactions
Tests of Details of Balances
Presentaion and Disclosures
Initial Procedures
1. Dapatkan Pemahaman bisnis dan industri
klien dan tentukan:
Pentingnya pembelian dan hutang usaha bagi
entittas
Pemacu ekonomik kunci yang mempenagurhi
pembelian dan hutang usaha klien
Syarat perdagangan standar industri, termasuk
saat musim dsbg.
Luas konsentrasi aktivitas dengan pemasok dan
komitmen pembelian