PLANIFICACIN

TRIBUTARIA
UNIVERSIDAD DE TALCA
2do SEMESTRE 2016
Claudia Faras R.

Qu es Planificar?

Qu sera entonces una Planificacin

Tributaria?

Qu variables debo considerar para

hacer una real planificacin tributaria?
En una empresa en marcha o un nuevo
emprendimiento o negocio?
Cules son los ingresos esperados y gastos y
costos asociados o que tiene este negocio?
Qu tipo de contribuyente es?
Qu es ser contribuyente?
Qu obligaciones tributarias tiene o tendr?

Qu variables debo considerar para

hacer una real planificacin tributaria?
En una empresa en marcha o un nuevo
emprendimiento o negocio?
Cules son los ingresos esperados y gastos y
costos asociados o que tiene este negocio?
Qu tipo de contribuyente es?
Qu es ser contribuyente?
Qu obligaciones tributarias tiene o tendr?

Qu variables debo considerar para

hacer una real planificacin tributaria?
En una empresa en marcha o un nuevo
emprendimiento o negocio?
Si es una empresa en marcha, tenemos que
analizar cmo est su cumplimiento tributario,
que tipo de impuestos paga, en base a que los
paga sus impuestos, si tiene contingencias
tributarias actuales, etc. El escenario de
planificacin se reduce.
Si es un contribuyente nuevo, resulta lgico, que
la cancha sobre la cual se planificar al menos al
corto plazo, es ms amplia.

Qu variables debo considerar para

hacer una real planificacin tributaria?
Cules son los ingresos esperados y gastos y
costos asociados o que tiene este negocio?
Pregunta importante, ya que a travs de esto
podremos saber si la sociedad est tributando
bien o no, si tiene opciones de tributacin o de
optimizacin de la carga tributaria, o en el caso
de ser una nueva empresa, puedo saber cul
(es) la opcin u opciones que tenemos para
modelar

Qu variables debo considerar para

hacer una real planificacin tributaria?
Qu tipo de contribuyente es?
Empresario individual,
Sociedad annima,
sociedad de Personas
EIRL
SPA,
Comunidad, sociedad sin fines de lucro, etc.
Importante pregunta, porque tambin nos sirve para
saber, si estamos obligados a tributar con renta
efectiva o podemos optar para algunos casos con
tributar con renta presunta, u optar por algn rgimen
simplificado de tributacin.

Qu un Contribuyente? (Recordatorio)
Es una persona natural o jurdica que por el
ejercicio de una actividad de las establecidas en
la Ley de la Renta obtiene un beneficio o
ganancia.
Puede ser una actividad comercial o industrial,
una actividad agrcola, una actividad de
diversin o esparcimiento, de intermediacin,
de salud o educacin, entre otras.
Pueden ser servicios de todo tipo.
Pueden ser actividades rentsticas.
Las personas que perciben rentas como sueldo
generan una renta y por lo tanto, tambin son
contribuyentes.

Qu variables debo considerar para

hacer una real planificacin tributaria?
Qu obligaciones tributarias, tiene o tendr?

Hacer Inicio de actividades;

Impuestos mensuales
Impuesto anuales
Retenciones de impuesto por pagos al exterior
Retenciones de impuesto por honorarios pagados
Retenciones por pagos de Impuesto nico a los trabajadores
Obligaciones formales, como mantener actualizados a los
RL, socios y accionistas, en caso de SA cerrada, cambios de
domicilio, modificaciones de giro, apertura y cierre de
sucursales, etc.
Obligaciones de Informar, va declaraciones juradas, etc.

Qu variables debo considerar para

hacer una real planificacin tributaria?
Qu obligaciones tributarias, tiene o tendr?
De concurrir a notificaciones;
Algo muy importante, los contribuyentes estn obligados
a llevar CONTABILIDAD FIDEDIGNA y QUE AMPARE
OPERACIONES REALES.
CUIDADO CON LAS RESPONSABILIDADES DE LOS
DIRECTORES, REPRESENTANTES LEGALES, GERENTES
GENERALES, CONTADORES Y ASESORES

Qu variables debo considerar para

hacer una real planificacin tributaria?
Qu tipo de contabilidad lleva o est obligado a
llevar?
CONTABILIDAD FIDEDIGNA

Estructura de los Impuestos en Chile

Principales Normas a Considerar en

Cualquier Negocio Materia Impositiva
D.L 824 de 1974 Ley de la Renta
D.L 825 de 1974 Ley de Impuesto al Valor
Agregado
D.L. 830 de 1974 Cdigo Tributario
Ley de Rentas Municipales
Atencin: Reforma Tributaria

Otros
Convenios de Doble Tributacin
Circulares
Oficios Administrativos
Apoyo en la pgina del SII

Entonces concluimos que para iniciar

un negocio.
Adems, de todos los estudios de factibilidad, rentabilidad,
evaluaciones comerciales y de mercado, se debe realizar la
evaluacin Tributaria, sobre cuales sern los impuestos
que deber pagar la empresa, cuando se deben pagar los
impuestos, sobre qu bases se aplicaran.
El impuesto a la Renta, es parte de los costos que se deben
considerar,
adems,
de
patentes
municipales,
contribuciones, etc.
Entender que los ingresos y
necesariamente son tributarios
Luego materializar.

gastos

financieros

No

Reforma tributaria Cdigo Tributario

Normas Anti elusin

La reforma busca la reduccin de la evasin y la

elusin tributaria, para ello, en trminos
normativos y relacionados con el Cdigo
Tributario se ha hecho lo siguiente:
Hacer ms efectiva la fiscalizacin,
fortaleciendo:
Las reas de Delitos Tributarios y Facturas
Falsas; Presencia fiscalizadora; la
fiscalizacin a contribuyentes de grandes
ingresos; y las reas de riesgo e inteligencia
fiscal.
Proveer de ms recursos al SII y fortalecer
dndole ms atribuciones:
Aumentando la dotacin de fiscalizadores;

Reforma tributaria Cdigo Tributario

Normas Anti elusin
Fortaleciendo las facultades de fiscalizacin del SII y el
acceso de informacin con que cuenta el SII;
Equilibrando el nivel de sanciones, y uniformando y
transparentando la poltica de condonaciones;
Masificando el sistema de facturacin electrnica en los
contribuyentes;
Incorporando al Cdigo tributario, las normas Antielusin
Incorporando una norma complementaria que permita
sancionar a los asesores tributarios

Reforma tributaria Cdigo Tributario

Normas Anti elusin
Instrucciones del SII, para las normas Anti
elusin.
Circulares N 55 del ao 2014 y N 55 del ao
2015, y que interpretan los artculos 4 bis, 4
ter, 4 quter y 4 quinquies, 100 bis, 119 y
160 bis del Cdigo Tributario.
Estos son artculos incorporados al cdigo
tributario, por la Ley N 20.780 de 2014.
La circular del ao 2014, interpreta la norma,
la del 2015 complementa la entrada en
vigencia

Ley de la Renta
DL 824 de 1974

Definiciones Tradicionales
Sociedades de Personas: las sociedades de
cualquier clase o denominacin, excluyndose
nicamente a las Annimas.
Ao calendario: el perodo de doce meses
que termina al 31 de diciembre.
Ao comercial: el perodo de doce meses que
termina al 31 de diciembre y, en las casos de
trmino de giro o del primer ejercicio del
contribuyente, el perodo que abarque el
ejercicio respectivo segn las normas de los
incisos sptimo y octavo del artculo 16 del
Cdigo Tributario.
Ao Tributario: el ao en que debe pagarse
los impuestos o la primera cuota de ellos.

Definiciones Tradicionales
Renta: Los ingresos y beneficios que constituyan
utilidades o beneficios que rinda una cosa o
actividad y todos los beneficios, utilidades e
incrementos de patrimonio que se perciban o
devenguen, cualquiera sea su naturaleza, origen
o denominacin.
Renta devengada: Aquella sobre la cual se tiene
un ttulo o derecho independiente de su actual
exigibilidad.

Renta percibida: Aquella que ha ingresado

materialmente al patrimonio de una persona.
Debe, asimismo, entenderse que una renta
devengada se percibe desde que la obligacin se
cumple por algn modo de extinguir distinto al
pago.

Nuevas Definiciones (Reforma

Tributaria)
Renta Atribuida con Integracin de
Crditos
Renta percibida o devengada sobre la cual se
pagan los impuestos, tanto a nivel de
empresa como a nivel de socios

Renta
Semi
Retirada

Integrada

de

Base

Renta percibida o devengada sobre la cual se

pagan los impuestos, a nivel de empresa. Los
socios lo hacen en funcin a lo retirado

PRINCIPIOS PARA APLICAR

IMPUESTOS A
LA RENTA
Principio de domicilio y/o residencia
Principio de la fuente de la renta
Principio de la fuente pagadora
CONCEPTO Y COMPUTO DE RENTAS
De fuente extranjera
De fuente chilena

NORMAS GENERALES DE
ATRIBUCIN
Personas domiciliadas o residentes en Chile:
Renta mundial
Personas no residentes:
Rentas de fuente chilena
Extranjero domiciliado o residente, primeros 3
aos:
rentas de fuente chilena

Impuesto de Primera Categora

- Directo
- Real
- De tasa proporcional vigente: 21% ao 2014,
22,5% ao 2015, 24% ao 2016, 25% o 25,5% ao
2017 y 27% ao 2018.
- Grava generalmente las rentas del capital
- Constituye un crdito contra el impuesto personal
(IGC o IA)

HECHOS GRAVADOS EN EL
IMPUESTO DE 1era. Categora Art.
20

El art. 20 Ley de la Renta contiene las distintas

rentas del capital que se afecta con el Impuesto de
Primera Categora.
1. Art. 20 N 1 = Rentas de los bienes races,
agrcolas y no agrcolas.
2. Art. 20 N 2 = Rentas de los capitales mobiliarios
3. Art. 20 N 3 = Rentas de
comercio, de la minera,
extractivas y ciertos servicios.

la industria, del
de actividades

HECHOS GRAVADOS EN EL
IMPUESTO DE 1era. Categora Art.
20
4. Art. 20 N 4 = Rentas de actividades de
intermediacin, de educacin, de salud y diversin.
5. Art. 20 N 5 = norma residual.
6. Art. 20 N 6 = Premios de lotera. Esta disposicin
no tiene aplicacin porque la mayora de los
estatutos que regulan los premios del sistema de
pronsticos y de apuestas establecen exenciones
respecto de estos premios.

 DETERMINACION DE LA RENTA IMPONIBLE (LIR) 1RA. CAT.

Contribuyentes que tributan Renta Efectiva.

Ingreso Bruto
(Art. 29)
(Costo Directo) (Art. 30)
Renta Bruta
(Gastos Necesarios) (Art. 31)
Renta Lquida
+ /- Partidas art. 32 segn Correccin Monetaria
Renta Lquida Corregida
+ / - Partidas del art. 33
Renta Lquida Imponible (a la cual se le aplica la
tasa)
(Crditos del Contribuyente)
(33 bis)
Impuesto Terico a Pagar
Este impuesto obtenido (terico) se debe compensar con
los PPM resultando o un pago (en el caso de qu este
impuesto fuere mayor) o una devolucin (en caso
contrario).

Consideraciones a la RLI
Por Reforma Tributaria
Prdidas Tributarias
Retiros y/o Dividendos Percibidos
Rebajas del 14 ter letra C de la LIR

Situacin actual de la Prdida

Tributaria
Artculo 31 N 3 de la Ley de la
Renta, permite:
Rebajar la Base Imponible del Ejercicio,
y;
PPUA Por Utilidades Propias,
PPUA Por Utilidades Ajenas

Situacin de la Prdida Tributaria,

con Reforma
Artculo 31 N 3 de la Ley de la
Renta, permite:
Rebajar la Base Imponible del Ejercicio,
y de ejercicios futuros;
PPUA Por Utilidades Propias,
Por Utilidades Ajenas

Situacin de la Prdida Tributaria

Hoy va al Registro complementario
llamado Fut y puede tener 2 efectos:
Si la empresa siempre ha tenido prdida
aumentar la prdida;
Si la empresa tiene Fut positivo y con
crdito y se absorbe todo o una parte del
Fut con crdito, puede pedir devolucin del
crdito PPUA, por utilidades propias

Situacin de la Prdida
Tributaria
Tambin podemos tener una prdida
tributaria, saldo negativo de Fut y
percibir dividendos o retiros con
crdito, eso generar un PPUA por
utilidades ajenas.