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NIA 100-199

ASUNTOS INTRODUCTORIOS

PONENTES :

Miguel Ángel Torres Doria Gabriel José Díaz Arroyo Camilo Núñez Coronado Norbey García Cardona Wendy Cervantes García

100- CONTRATOS DE ASEGURAMIENTO

Propósitos de la norma:

Describir los objetivos y elementos de los contratos de aseguramiento que tienen la intención de proveer un nivel de seguridad, ya sea alto o moderado.

Establecer normas y proveer orientación dirigida a los contadores públicos en la practica independiente en relación con el desempeño de los contratos que tienen la intención de proveer un nivel alto de seguridad.

Actuar como un marco conceptual para el desarrollo por parte del IAPC de normas especificas para tipos particulares de contratos de aseguramiento.

ELEMENTOS DE UN CONTRATO DE ASEGURAMIENTO

Relación entre 3 partes:

Contador Publico Parte Responsable. Usuario propuesto.

Un asunto principal. Criterios adecuados.

Un proceso de contratación.

Una conclusión.

CONTRATOS DE ALTO NIVEL DE ASEGURAMIENTO

ALCANCE DE LA NORMA

El objetivo de un contrato de alto nivel de aseguramiento es evaluar o medir un asunto principal que es responsabilidad de otra parte contra criterios adecuados identificados,

Y expresar una conclusión que provea al usuario propuesto un alto nivel de seguridad sobre el asunto principal.

REQUERIMIENTOS ÉTICOS

El contador público deberá cumplir con los requerimientos del Código de Ética para Contadores Públicos de IFAC (El Código).

¿QUÉ ES LA IFAC?

La Federación Internacional de Contadores (IFAC International Federation of Accountants) es una organización creada el 7 de octubre de 1977 en Münich – Alemania, en el desarrollo de la versión 11° del Congreso Mundial de Contadores.

La IFAC nace como una respuesta a la necesidad de fortalecer la profesión contable en todo el mundo, en relación con el interés público.

Mediante estándares internacionales de alta calidad para mejorar principalmente las prácticas de la auditoría, el aseguramiento de la información, la contabilidad del sector público, la ética profesional y la educación impartida a los contadores en formación.

La IFAC apoya diferentes consejos emisores de normas, dentro de los que se encuentran:

Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento. Consejo de normas Internacionales de Formación en Contaduría. Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores.

Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público.

REQUERIMIENTOS ÉTICOS

El contador público deberá aceptar un contrato solamente si el asunto principal es responsabilidad de otra parte.

Si este, (el asunto) es identificable y si se encuentra en una forma que pueda ser sujeto de procedimientos para obtención de evidencia,

Y el contador público no es consciente de cualesquiera razones por las cuales considerar que no se puede expresar una conclusión que conlleve un nivel alto de seguridad sobre el asunto principal con base en criterios adecuados.

ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL CONTRATO

El contador público deberá acordar los términos del contrato de aseguramiento con la parte que lo contrata.

El contador público deberá estar satisfecho de que quienes desempeñan el contrato poseen colectivamente la capacidad y habilidad profesional necesaria para esta labor.

CONTROL DE CALIDAD

El contador público deberá implementar políticas y procedimientos de control de calidad para asegurar que todos los contratos de aseguramiento se conducen de acuerdo con las normas aplicables emitidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC).

La NIA 220 Control de calidad del trabajo de auditoría establece las normas actuales aplicables

PLANEACIÓN Y CONDUCCIÓN

El Contador publico deberá planear y conducir el contrato de aseguramiento de una manera efectiva para satisfacer el objetivo del contrato.

El objetivo del contrato Los criterios que se usaran El proceso del contrato y las posibles fuentes de evidencia

Juicios preliminares sobre la importancia relativa y el riesgo en el contrato

PARA UNA CORRECTA PLANEACION • El contador publico deberá planear y conducir un contrato de servicios

PARA UNA CORRECTA PLANEACION

El contador publico deberá planear y conducir un contrato de servicios de aseguramiento con una actitud de escepticismo profesional.

El contador publico deberá tener un conocimiento suficiente de las circunstancias del contrato.

El contador publico deberá evaluar si los criterios son adecuados para evaluar el asunto principal

El contador en todo momento debe considerar la importancia relativa y el riesgo del contrato en orden de reducir el riesgo de expresar una conclusión inapropiada.

• EVIDENCIA Se debe obtener evidencia suficiente y apropiada sobre la cual basar la conclusión
• EVIDENCIA
Se
debe
obtener
evidencia
suficiente
y
apropiada
sobre
la
cual
basar
la
conclusión
• DOCUMENTACIO N El contador público deberá documentar los asuntos que sean importantes al proporcionar evidencia
• DOCUMENTACIO
N
El contador público deberá documentar los
asuntos que sean importantes al
proporcionar evidencia para soportar la
conclusión expresada en su informe y
proporcionar evidencia respecto de que el
contrato de aseguramiento se llevó a cabo
de acuerdo con las normas aplicables.
• HECHOS POSTERIORES Cuando el contador público es consciente de hechos que afectan en forma importante
• HECHOS
POSTERIORES
Cuando el contador
público es consciente
de hechos que afectan
en forma importante
al asunto principal y a
sus conclusiones, el
contador público
deberá considerar si el
asunto principal refleja
apropiadamente
dichos hechos

USO DE TRABAJO DE UN EXPERTO

Cuando se emplea a un experto en la obtención y evaluación de evidencia, el contador público y el experto deberán, poseer el conocimiento adecuado sobre el asunto principal y tener la competencia suficiente en el asunto principal para que el contador público determine que se ha obtenido evidencia suficiente y apropiada.

Definir

los

objetivos del trabajo asignado al experto y la manera como este

trabajo se relaciona con el objetivo del contrato;

Considerar la razonabilidad de los supuestos, métodos y datos fuente usados por el experto;

Considerar la razonabilidad de los objetivo del contrato.

hallazgos del experto en relación con el

PRESENTACIÓN DE INFORMES

PRESENTACIÓN DE INFORMES • El informe deberá expresar una conclusión que transmita un nivel alto de

El informe deberá expresar una conclusión que transmita un nivel alto de seguridad sobre el asunto principal, con base en los resultados del trabajo desempeñado. El informe del contador público deberá contener una expresión clara de la opinión del contador público sobre un asunto principal con base en los criterios adecuados identificados y en la evidencia obtenida en el curso del contrato de aseguramiento.

CONTENIDO DEL INFORME

El informe del contador público deberá incluir:

(a)

Título: Un título apropiado ayuda a identificar la naturaleza del

contrato de aseguramiento que se está proveyendo, la naturaleza del reporte y para distinguir el informe del contador público de otros informes emitidos por otros

(b)

Un destinatario: Un destinatario identifica la parte o partes a quienes

se dirige el informe.

(c)

Una descripción del contrato y la identificación del asunto

principal: La descripción incluye el objetivo del contrato, el asunto

principal, y (cuando sea apropiado) el período de tiempo cubierto;

(d)

Una declaración para identificar la parte responsable y

describir las responsabilidades del contador público: Esto le informa

 
 

a los lectores que la parte responsable lo es del asunto principal y que el rol del contador público es expresar una conclusión sobre el asunto principal.

(e)

Cuando el reporte tiene un propósito restringido, la

identificación de las partes para quienes está restringido el

reporte y el propósito para el cual fue preparado

(f)

Identificación de las normas bajo las cuales fue conducido el

 

contrato

(g)

Identificación de los criterios: El informe identifica los criterios

contra los que se evaluó o midió el asunto principal de manera que los

lectores puedan entender las bases para las conclusiones del contador público.

• (h) La conclusión del contador público, incluyendo cualquier limitación o conclusión negativa : El informe

(h)

La conclusión del contador público, incluyendo

cualquier limitación o conclusión negativa: El informe proporciona a los usuarios de la conclusión del contador público sobre el asunto principal evaluado con los criterios y transmite un nivel alto de seguridad expresado en la forma de una opinión.

(i)

Fecha del informe: La fecha indica a los usuarios

que el contador público ha considerado el efecto sobre el asunto principal de los hechos de importancia relativa de los cuales tiene conocimiento el contador público hasta esa fecha.

(j)

El nombre de la firma o del contador público y

el lugar de emisión del informe

LIMITACIÓN O CONCLUSIÓN NEGATIVA

La conclusión debe expresar claramente las circunstancias cuando:

(a)

El contador público tiene un punto de vista de que uno,

algunos o todos los aspectos del asunto principal no están de conformidad con los criterios identificados.

(b)

La aseveración preparada por la parte responsable es

inapropiada en términos de los criterios identificados.

(c)

El contador público no puede obtener evidencia suficiente y

apropiada para evaluar uno o más aspectos de la conformidad del asunto principal con los criterios identificados.

120-MARCO CONCEPTUAL DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

El propósito de esta exposición es describir el marco de referencia dentro del cual se emiten las NIAs en relación a los servicios que pueden ser desempeñados por los auditores.

Para fácil referencia, excepto donde se indique, el término “auditor” se usa a lo largo de las NIAs cuando se describe tanto la auditoría como los servicios relacionados que pueden ser desempeñados. Tal referencia no tiene la intención de implicar que una persona que desempeñe servicios relacionados necesite ser el auditor de los estados financieros de la entidad.

MARCO CONCEPTUAL PARA INFORMES FINANCIEROS

Los estados financieros ordinariamente son preparados y presentados anualmente y están dirigidos hacia las necesidades comunes de información de un amplio rango de usuarios.

Así, los estados financieros necesitan ser preparados de acuerdo con una o la combinación de:

(a)

Normas Internacionales de Contabilidad;

(b)

Normas Nacionales de Contabilidad;

(c)

Algún otro marco conceptual para informes financieros integral y con

autoridad que haya sido diseñado para uso en los informes financieros y que

es identificado en los estados financieros.

MARCO CONCEPTUAL PARA AUDITORÍA Y SERVICIOS RELACIONADOS

Este Marco Conceptual distingue la auditoría de servicios relacionados.

Servicios relacionados comprende:

Revisiones Procedimientos convenidos Compilaciones

CERTEZA

En el contexto de este marco conceptual se refiere a la satisfacción del auditor sobre la confiabilidad de una afirmación o manifestación hecha por una de las partes para uso de otra de las partes.

Para proporcionar tal certeza, el auditor pondera la evidencia obtenida como un resultado de los procedimientos aplicados y expresa una conclusión. El grado de satisfacción logrado y, por lo tanto, el nivel de certeza que pueda ser proporcionado se determina por los procedimientos desarrollados y sus resultados.

NIVELES DE CERTEZA

   

Auditoría

   

Servicios Relacionados

 
 
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
 
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
 

Naturaleza

Auditoría

Revisión

Procedimientos

Compilación

del

Servicio

Convenidos

 
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
 
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
 

Nivel Comparativo de Certeza

Certeza alta,

Certeza

   

Provisto por el Auditor

pero no absoluta

Moderada

No Certeza

No Certeza

 
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
 
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza Auditoría Revisión Compilación del Convenidos Nivel Comparativo de Certeza Certeza alta, Certeza
 
   

Certeza o

   

Certeza

Seguridad

Descubrimientos

Identificación de

Informe que

Positiva sobre

Negativa

Actuales de

Información

Proporciona

Asevera-

sobre

ciones

Asevera-

Procedimientos

Compilada

 

ciones

AUDITORÍA

El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible que el auditor exprese una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco conceptual para informes financieros identificado.

• En la formación de la opinión de auditoría, el auditor obtiene suficiente evidencia de auditoría
• En la formación de la opinión de auditoría, el auditor obtiene suficiente
evidencia de auditoría apropiada para poder sacar conclusiones sobre
las cuales basar dicha opinión.

REVISIONES

REVISIONES • El objetivo de una revisión de estados financieros es hacer posible a un auditor

El objetivo de una revisión de estados financieros es hacer posible a un auditor declarar si, sobre la base de procedimientos que no proporcionan toda la evidencia que sería requerida en una auditoría, algo ha surgido a la atención del auditor que hace que el auditor crea que los estados financieros no están preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros identificado.

PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS

En un trabajo para realizar procedimientos convenidos, un auditor es contratado para llevar a cabo dichos procedimientos de naturaleza de auditoría sobre los que el auditor y la entidad y cualesquier otra parte, han convenido y a informar sobre los resultados actuales.

Los destinatarios del informe deben formarse sus propias conclusiones a partir del informe del auditor.

El informe se restringe a aquellas partes que han convenido en que los procedimientos se realicen ya que otros, no enterados de las razones para los procedimientos, pueden malinterpretar los resultados.

COMPILACIONES

En un trabajo de compilación, el contador es contratado para que use los conocimientos contables en oposición a los conocimientos de auditoría para obtener, clasificar, y resumir información financiera.

Esto ordinariamente conlleva a la reducción de datos detallados a una forma manejable y comprensible sin requerirse poner a prueba las afirmaciones que nacen a partir de esa información.

GRACIAS!

GRACIAS!