UNIVERSIDAD NACIONAL DEL

CENTRO DEL PERU

FACULTAD: Contabilidad
CURSO: Contabilidad de Empresas Bancarias

y Seguros
CATEDRATICO:
INTEGRANTES:
Crdenas vilca Jasmin Pilar
Fernndez Rivera Rocio Pilar
Gamarra Guzman Valeria Milagros
Torres Rivera Yescely Rosario
Huarcaya Espinoza Hilda
Vergara Poves Tatiana Marita
HUANCAYO-2015

Introducc
in
La Amazonia es una zona que cuenta con una
biodiversidad grandiosa y por ello de enormes
recursos, pero la pobreza no es ajena a esta
regin.
La Ley N 27037- Ley de Promocin de la
Inversin en la Amazonia, se busca promover
el desarrollo sostenible e integral de la
Amazonia.

Para lo cual se tiene como principios la

conservacin de la diversidad biolgica

LA BASE
CONSTITUCION
AL
Se

encuentra
en el
artculo 69
de la
constituci
n poltica
del Per de
1993. es el
El estado
encargado de
promover el
desarrollo de
la amazonia
con una
legislacin
adecuada.

MARCO
GENER
AL

La Ley
N27037

Ley de
promocin
de la
inversin en
la amazonia.

LEY N27037: LEY DE PROMOCIN DE LA

INVERSIN EN LA AMAZONIA
Objetivo

VIGENC
IA

Promover el desarrollo
sostenible e integral de la
Amazona.

El beneficio contenido en la
ley de Promocin a la
Inversin en la Amazonia
Se aplicar por un periodo de
50 aos.
Este plazo inicia su conteo a
partir de la vigencia de ley
N27037, quiere decir, a
partir del 1 de enero de
1999.

ZONAS QUE COMPRENDE

DEPARTAMENTO
Loreto
Madre de Dios
Ucayali
Amazonas
San Martin

PROVINCIA

DISTRITO

Ayacucho
Ayacucho
Ayacucho
Ayacucho
Cajamarca
Cajamarca
Cusco
Cusco
Cusco
Cusco
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Hunuco

Huanta Y Ayna
Huanta Y Ayna
La Mar
La Mar
Jaen
San Ignacio
Calca
La Convencin
Paucartambo
Quispicanchis
Leoncio Prado
Puerto Inca
Maraon
Pachitea

Sivia
Ayahuanco
San Miguel
Santa Rosa

Yanatile

Kosipata
Camanti

Hunuco
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Junn
Junn
Pasco
Puno

Humalies
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Ambo
Ambo
Ambo
Chanchamayo
Satipo
Oxapampa
Carabaya
Carabaya

Monzon
Churubamba
Santa Mara Del Valle
Chinchao
Hunuco
Amarilis
Pillco Marca
Conchamarca
Tomayquichua
Ambo

Coza
Ayapata

Puno
Puno
Puno
Puno
Puno
Puno
Puno
Puno
Puno
Puno

Carabaya
Carabaya
Carabaya
Sandia
Sandia
Puno
Sandia
Sandia
Sandia
Sandia

Ituata
Ollachea
San Gaban
San Juan del Oro
Lambani
Sandia Yanahuaya
Phara
Alto Iambari
Sandia
Patambuco

Huancavelica
Huancavelica
La Libertad
Piura

Tayacaja
Tayacaja
Pataz
Huancabamba

Huachocolpa
Tinta Y Punco
Ongon
Carmen De La Frontera

Evolucin de la
Ley N 27037
A fines de diciembre de 1998, el
estado peruano promulg la ley
27037, Ley de Promocin de la
Inversin en la Amazona.
Poder
Ejecutivo

Se emitieron los Decretos

Legislativos N 977 y 978.

Decreto
Legislativo N 977
Establece las reglas a las que
se sujetarn la dacin y
renovacin de los dispositivos
legales que contengan
exoneraciones, incentivos o
beneficios tributarios.

Decreto
Legislativo N 978
La entrega a los gobiernos
regionales o locales de la de la
Amazona, para la inversin y
gasto social.

Inconstitucionalidad de
los Decretos Legislativos
N 977 y 978
Colegio de
Economistas de
Ucayali

Poder Ejecutivo

Derogacin paulatina o gradual de los

beneficios y exoneraciones otorgados
por la Ley N 27037
Establece tratamientos tributarios
diferenciados en territorios amaznicos
pretende dividir la concepcin unitaria
de la Amazona que acoge la norma
constitucional.

Ley N 29742, Ley

que deroga los
Decretos
Legislativos Nos
977 y 978 y
restituye la plena
vigencia de la Ley
N 27037

Restituye la
vigencia plena
de la Ley N
27037, Ley de
Promocin de la
Inversin en la
Amazona.

SUJETOS
COMPRENDIDOS:
Los contribuyentes ubicados en la
Amazona que se dediquen
principalmente a las actividades :
agropecuarias, acuicultura, pesca,
turismo, as como actividades
manufactureras vinculadas al
procesamiento, transformacin y
comercializacin provenientes de
productos primarios .

CTIVIDADES COMPRENDIDAS
ACTIVIDAD
AGROPECUARIA

Agricultura y
ganadera.

ACUICULTURA

Cultivo de
especies
hidrobiolgicas.

PESCA

Extraccin de
especies
hidrobiolgicas.

-Agencias de viajes y

TURISMO

turismo.
-Establecimientos de
hospedaje.
-Restaurantes y afines.
Transporte turstico.

EXTRACCION
FORESTAL
PROCESAMIENTO
Y
TRANSFORMACIO
N

PRODUCTOS
PRIMARIOS

EMPRESAS
DEDICADAS A LA
ACTIVIDAD DE
COMERCIO

-Productos en
estado natural.
-Tala de rboles.
Modificacin fsica ,
qumica o biolgica
de algn producto.
Productos en estado
natural, provenientes de
las actividades
agropecuarias o pesca
realizadas en la
Amazona.
Venden sin
transformar bienes
nuevos o usados, al
por mayor o menor

REQUISITOS DE LA ACTIVIDAD
PRINCIPAL
EMPRESAS
EMPRESAS
EN
ACTIVIDAD

Ejercicio
anterior gener
ms del 80%
de sus ingresos
netos totales.
Incluye
comercializaci
n de bienes
producidos por
la empresa.

QUE RECIN
INICIAN
ACTIVIDAD

El primer mes de
operaciones
gener ms del
80% de sus
ingresos netos
totales.
De lo contrario
no podr
acogerse a los
beneficios
establecidos
por el resto del

CONJUNTO DE
ACTIVIDADES
Ninguna de las
actividades
llegara por si sola
al porcentaje
requerido, se
considerara
cuando el
conjunto de estos
superen el 80%.

REORGANIZACI
N DE EMPRESAS
Cuando durante
el primer mes de
operaciones, le
haya generado el
80% o ms de sus
ingresos netos
totales.

La calificacin se realizar por el Sector correspondiente, en

un plazo no mayor a 15 das a partir de presentada la
solicitud.
Regularizar el pago del
FINAL
impuesto con la presentacin
DEL
de la DJA
EJERCICI
Rectificar y abonar el IGV
O
dejado de pagar en el
ejercicio.
Los ingresos
anuales
PERDER LOS
generados por
BENEFICIOS
la actividad
TRIBUTARIOS
principal
Ms del
10% de
lo
exigido

REQUISIT
OS

Domici
lio
fiscal

Inscripcin en
registros
Pblicos

Activos
fijos

Producci
n

IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS

A)
EXONERACION
DEL IGV
Gozaran

de la
exoneracin del IGV

Ventas de bienes que se

efectu en la zona para su
consumo.
Servicios que se presten en
la zona.
Contratos de construccin
o primera venta de
inmuebles.

En caso que las

empresas realicen
exclusivamente

Tendr
derecho al
Crdito Fiscal

CREDITO FISCAL ESPECIAL

EL 25%
Productos
Primarios

Pesca

Activi
da
des
Manu
fa
turera c
s

Turismo

VINCULADAS

Agropecu
aria

Procesami
ento

Transformacin
Comercializaci
n

Provenientes
de las
actividades
antes
sealadas.

EMPRESAS COMPRENDIDAS

Madre de
Dios

Loreto

UCAYALI

EXONERADAS
IG
V

ISC

Aplicabl
e

GAS

PETROLEO

DERIVA
DOS

Segn
corresponda
por las
ventas que
realicen en
dichos
departament
os

COMPROBANTES DE PAGO
O

CONTRATOS
DE
CONSTRUCCI
ON
EXONERADOS

EMITIR

SERVICIOS

Consignado la siguiente
frase pre impresa

Se consignara la siguiente
frase pre impresa

Comprobantes
de pago

BIENES TRANSFERIDOS EN
LA AMAZONIA PARA SER
CONSUMIDOS EN LA MISMA

SERVICIOS
PRESTADOS
EN LA
AMAZONIA
CONTRATO
S DE
CONSTRUCCI
ON
EJECUTADOS
EN LA
AMAZONIA

RESOLUCI
N DEL
TRIBUNAL
FISCAL

RTF N 06548-2-2004

La Materia de
controversia
consiste en
determinar si las
operaciones de
ventas
Determinar

ZONA DE AMAZONIA

Exoneradas del
Impuesto
General a las
ventas

Centro Poblado
Cayhuyana
distrito de Pillco Marca,
provincia y
departamento de
Hunuco.

Formaba parte de la
amazonia
Mediante ley N27258 se cre
el distrito de Pillco Marca, por lo
que su jurisdiccin hasta
entonces, estuvo bajo la
administracin
del
Municipalidad
distrital
de
Hunuco.

Importacin
Exonerada

RTF N 07278-3-2002

El reconocimiento del beneficio de exoneracin

al pago del impuesto general a las ventas y del
impuesto de promocin municipal para las
importaciones.

Destino la
Amazonia
Requisitos

Impuestos sera considerado como un pago a

cuenta sujeto a regularizacin.

Siempre que se haya realizado el

reconocimiento fsico de las
mercaderas por la ADUANA.
Regulacin sea solicitada dentro de
los 30 das siguientes.

RTF N 03109-5-2002

Nula e
Insubsistente

No
presentan la
constancia
Guas De
de
Remisin
verificacin
por
ADUANAS
No permite establecer con certeza
si los bienes adquiridos han sido
adquiridos fuera de la regin y
remitidos a esta.

INFORMES TRIBUTARIOS
INFORME N 078-2006-SUNAT/2B0000 La prestacin de servicios realizada por
una persona natural domiciliada en la amazonia a favor de una persona jurdica
constituida y domiciliada fuera de dicho mbito geogrfico, por los cuales genera
rentas de tercera categora, se encontrara exonerada del IGV.

INFORME N 189-2006-SUNAT/2B0000 La venta de gas licuado de petrleo

(GLP) y dems bienes muebles realizadas en la Amazonia por una empresa, cuyo
consumo se realiza en la amazonia, se encontrara exonerada del IGV, siempre
que, adicionalmente, se cumplan con los dems requisitos correspondientes. Por
el contrario, si el consumo se efecta fuera de la Amazonia, dicha operacin de
venta est gravada con el IGV.

INFORME N 228-2005-SUNAT/2B0000 Considerando lo dispuesto en el

artculo 4 de la ley N 28575 Ley de Inversin y Desarrollo de la Regin San
Martin, las empresas ubicadas en la Amazonia estarn gravadas con el IGV
cuando importen bienes que van a ser consumidos en el departamento de San
Martin.

CASO PRCTICO
Empresa: TARZAN S.A. Inscrita en los registros pblicos de Madre de
Dios
Actividad: Aserrado acepilladura de madera, fabricacin de madera
terciada, tableros laminados, fabricacin de muebles elaborados con
productos forestales.
Domicilio:
Principal: Provincia de Manu, departamento de madre de Dios.
Establecimientos anexos: en la provincia de Tambopata, departamento
de Madre de Dios. En la provincia de Lima, departamento de Lima.
Activos Fijos:
En Manu: 68% de activos
En Tambopata:205 de activos
En Lima: 12% de activos (solo oficina de ventas)
Produccin: ntegramente en Madre de Dios
Ventas: Periodo tributario: enero 2014
400000 efectuadas en manu para el consumo en la misma provincia
270000 efectuadas en Tambopata para el consumo en la misma
provincia
167500 efectuadas en lima para el consumo en la misma provincia

Adquisiciones:
De Bienes:
Sustentados en
Periodo
tributario: enero 2014
facturas: adquiridos
en lima
24 taladoras

s/ 40,000
(33,613+IGV)
15 acepilladoras
s/ 10000
(8403+IGV)
8 aserradoras
s/ 17700
(14874+ IGV)
Sustentado con
boleta de venta:
tiles de escritorio

De servicios:
Sustentados en
facturas:
Destinados a
operaciones gravadas
s/
3,304 (2776 + IGV)
Destinados a
operaciones no
gravadas
s/ 7,434 (6247 +
IGV)
Estos servicios fueron
presentados por
sujetos que no gozan
de la exoneracin.

Devoluciones,
anulaciones:
Periodo tributario:
enero 2014
Se anul la venta
realizada en lima de
un juego de muebles
de oficina realizada
en noviembre de
2013. El precio de
venta ascenda a
s/8,200.emite una
N/C.
Procedi a devolver
una taladora,
adquirida en el mes
de junio de 2013. El
precio de venta
cancelado ascenda a
s/4,484.00

Ventas gravadas
de los ltimos 12
meses
2760000 (febrero
2013 enero 2014)

Ventas no
gravadas de los
ltimos 12 meses:
8400,000 (febrero
2013 a enero 2014)

DETERMINAR EL IMPORTE POR PAGAR DEL

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
a) DETERMINACIN DEL IMPUESTO BRUTO: PERIODO
ENERO 2014
VENTAS GRAVADAS
Valor Venta

IGV

s/ 140 756

S/ 26744

Ajuste del
impuesto bruto
S/26,774 1309=s/ 25435
Impuesto Bruto
s/ 25435

Anulacin de la venta

b) DETERMINACIN DEL CRDITO FISCAL: PERIODO

TRIBUTARIO ENERO 2014


Ajuste del crdito fiscal
Por devolucin:

Nota: se detect que el 100% de la compra se destin a

una operacin gravada.

Aplicacin del crdito fiscal especial

Por lo tanto, le corresponde como CFE la suma de S/
12 718
Impuesto bruto
25435
(-) crdito fiscal
(2,495)
(-) crdito fiscal especial
(12,718)
S/ 10222

Importe a pagar:
La empresa debe
liquidar por IGV la
suma de s/ 10,222.

CONCLUSIONES
Las exoneraciones en el mbito del IGV rompen con el
principio de neutralidad del impuesto, porque el IGV de las
compras destinadas a las operaciones exoneradas no se
puede deducir como crdito fiscal, lo que afecta el costo
de los productos o servicios que el empresario exonerado
ofrece al mercado. El IGV deja de ser un impuesto al
consumidor final y se convierte en un impuesto que afecta
al empresario. El empresario no recupera el 100% del IGV
sino nicamente el 28% al deducirlo como costo o gasto
para fines del Impuesto a la Renta.

Las exoneraciones afectan con mayor intensidad a los

empresarios cuyos costos estn gravados con el IGV que
aquellos empresarios cuyos costos no estn gravados con
el impuesto.

El sentido de las exoneraciones es favorecer al consumidor

final, pues se exonera del impuesto a costa de sacrificar el
margen de contribucin del empresario, lo que podra
originar una disminucin de precio. Pero ello no siempre,
pues el mayor costo o gasto se podra trasladar al
consumidor final.

RECOMENDACIN
Se debera implantar mayor control en las operaciones
para que cumplan con la correcta aplicacin de la
exoneracin del IGV puesto que esta se ha utilizado
como fuente para practicas evasivas del impuesto, por la
va de simular operaciones que supuestamente se
consuman en la zona de la Amazonia y, por lo tanto
exoneradas del impuesto, cuando en realidad, tales
operaciones se consuman fuera de ella. Al hacer un
juicio valorativo de la efectividad de la exoneracin en el
desarrollo de la zona de la Amazona se evidencia su
escasa efectividad como herramienta de poltica fiscal,
ya que ha aportado poco hasta hoy para superar los
ndices de desarrollo en dicha zona.