Seleccin de procedimientos a aplicar

Pruebas de
cumplimiento

Se utilizan para evaluar al CI

de transacciones
Pruebas sustantivas
Se utilizan para validar
saldos o

Evaluacin directa
de transacciones

de detalle

Evaluacin directa saldos

analticas

Pruebas globales,
revisiones de analticas,
anlisis ndices de rotacin,
anlisis de variacin de saldos

Seleccin de los procedimientos a aplicar

Pruebas de cumplimiento

Pruebas sustantivas o de
validacin de saldos

Se utilizan para probar el real

Se utilizan para validar

funcionamiento de los controles

contables

Responden a la disyuntiva SI o NO

Su resultado es numrico.

( Funciona o no un determinado

( Determinan la razonabilidad de

control ? )

un saldo y cuantifican sus

eventuales errores).

Son prescindibles cuando no se dan las

Son imprescindibles. ( En mayor o

condiciones para su aplicacin.

Menor medida deban aplicarse

siempre

Tareas de auditora (oportunidad)

Se distribuyen en distintas visitas:

Visita de planeamiento

Visita preliminar (evaluacin de control interno; pruebas de cumplimiento)

-arqueo (PS)

Visita cierre

-inventario (PS)
-corte de documentacin

Visita final

-pruebas
sustantivas
-tareas finales
-conclusin

estas pruebas tambin

pueden realizarse en la
visita preliminar si el
objetivo es evaluar el CI

PROGRAMA DE TRABAJO
Es la definicin detallada de los procedimientos de auditora a aplicar
en la etapa de ejecucin. Para ello se debe tener en cuenta...

Memorndum de Planeamiento

1er paso

-Nombre de la empresa
-Fecha de cierre
-Plazos para presentar los informes
-Objetivos del examen
-Experiencia de auditaras anteriores
-Diagrama de las visitas/oportunidad
-Estimacin del tiempo a emplear
-Asistentes necesarios (junior, semi senior, experimentados o no)
-Arreglos con el cliente para elaboracin de
informacin (elementos de juicio)

Tambin se debe incluir:

a) del trabajo de campo o terreno.
b) supervisin del trabajo (gerente o supervisor).
c) supervisado por el socio que firma el informe.

PROGRAMA POR AREA

Es conveniente dividir el programa por rea o por circuito de
informacin, puesto que faculta la posterior divisin de las tareas por
grupos de trabajo.
De acuerdo a grupos de rubros o cuentas relacionadas y no
necesariamente por rubro de los EECC.
Ejemplos: 1) Vtas. y ctas a cobrar/ deudores incobrables/comisiones
sobre Vtas./ gastos de distribucin.
2) Compras y cuentas a pagar.
3) Pasivos a largo plazo / intereses a devengar.
4) Bienes de uso y amortizaciones/ reparaciones/ mantenimiento.
5) Sueldos y CS a pagar.
6) Existencias y CMV.
7) Caja y bancos (ingresos y egresos)

No se pueden utilizar expresiones ambiguas.

En la redaccin
de los
procedimientos
a aplicar

Dejar claramente el trabajo concreto a realizar.

Una vez realizado se convierte en una constancia
del trabajo realizado

ALCANCE
Debe quedar claramente establecido aunque de la manera ms sinttica
posible. Ej: - Ver factura emitida
- Ver remito conformado por el cliente
- Ver recibo emitido por el proveedor
- Verificar saldo segn el extracto bancario

PAPELES DE TRABAJO

Los programas de trabajo con la

indicacin de su cumplimiento.
Constituye la
documentacin de
respaldo del
trabajo realizado.

Papeles de
trabajo RT7
Las evidencias reunidas durante
la ejecucin del trabajo

Contenido de los papeles de trabajo

a) Programa de trabajo.
b) Evaluacin del control interno.
c) Detalle de los procedimientos aplicados y todas las
evidencias reunidas.
d) Observaciones efectuadas
e) Conclusiones.

Tipos de archivos
Los papeles de trabajo se archivan en files

Files

a) Papeles de trabajo permanente.

b) Papeles de trabajo de la auditora en curso
(corrientes)

a) File Permanente
Datos generales
de la empresa

Denominacin legal
Tipo societario
Domicilio real, plantas, sucursales y depsitos

Datos del negocio

Principales PT
Principales MP
Principales peoveedores
Principales clientes
Marco regulatorio
Mercado

Datos legales

N de inscripcin en DGI
N de inscripcin en Organismos de control

Actas de Directorio y Asamblea

Contratos

Alquiler, regalas, servicios,etc.

Tipos de propiedad

Registro de inmueble

Sociedades controladas, vinculadas

b) File Corriente
File de circularizacin de saldos
File de arqueos
File de inventarios
File de visita preliminar (evaluacin del control
interno)
File de visita final
-activo
-pasivo-PN

Mtodos de seleccin de muestras

a) Muestreo estadstico
b) Muestreo no estadstico

En ambos casos, la muestra

permite llegar a conclusiones
sobre el universo.

Se puede afirmar que con un 95%

de seguridad o certeza la tasa de error
no supera el 2%.

Muestreo estadstico

Porcentaje de
riesgo
2.5

95%

2.5

Muestreo no estadstico

Permite concluir si razonablemente

los controles se cumplen o si el
saldo es razonable.

Positiva directa

Se indica el saldo en la
circularizacin

Positiva a ciegas

No se informa el saldo

Negativa

Se solicita que conteste nicamente

en caso de estar disconforme

Pasos a seguir en una circularizacin

a) Obtener composicin del saldo de clientes.
b) Revisar tales listados, verificar las sumas.
c) Determinar el criterio de seleccin y el alcance.
d) Confeccionar el listado de clientes a circularizar.
e) Preparar las circulares.
f) Enviar las circulares.
g) Analizar las respuestas recibidas.
h) Emitir una conclusin.