SANCION POR

EXTEMPORANEI
DAD

SANCION POR
EXTEMPORANEIDAD
EL HECHO IRREGULAR QUE GENERA ESTA SANCION CONSISTE
EN LA PRESENTACION DE LA DECLARACION TRIBUTARIA
CUANDO YA SE ENCUENTRA VENCIDO EL PLAZO QUE SE
CONSAGRA EN LA NORMA PARA EL CUMPLIMIENTO OPORTUNO
DE DICHA OBLIGACION

NORMA QUE
REGULA LA
SANCIN POR
EXTEMPORANEIDAD
.

ART. 641. EXTEMPORANEIDAD

ANTES DE EMPLAZAMIENTO
PARA DECLARAR

Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias

en forma extempornea, debern liquidar y pagar una sancin por cada mes o fraccin de
mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a
cargo o retencin objeto de la declaracin tributaria, sin exceder del ciento por ciento
(100%) del impuesto o retencin, segn el caso.
Esta sancin se cobrar sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el
pago del impuesto, anticipo o retencin a cargo del contribuyente, responsable o agente
retenedor.
Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes o
fraccin de mes calendario de retardo, ser equivalente al medio por ciento (0.5%) de los
ingresos brutos percibidos por el declarante en el perodo objeto de declaracin, sin exceder
la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o del doble del
saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 uvt cuando no existiere saldo a favor. En
caso de que no haya ingresos en el perodo, la sancin por cada mes o fraccin de mes ser
del uno por ciento (1%) del patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior, sin exceder
la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a
favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando no existiere saldo a favor.

ART. 642. EXTEMPORANEIDAD DESPUES DEL

EMPLAZAMIENTO PARA DECLARAR O AUTO QUE ORDENA
INSPECCION TRIBUTARIA
El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la declaracin con

posterioridad al emplazamiento, deber liquidar y pagar una sancin por extemporaneidad por cada
mes o fraccin de mes calendario de retardo, equivalente al diez por ciento (10%) del total del
impuesto a cargo o retencin objeto de la declaracin tributaria, sin exceder del doscientos por ciento
(200%) del impuesto o retencin, segn el caso.

Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes o fraccin de

mes calendario de retardo, ser equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos percibidos
por el declarante en el perodo objeto de declaracin, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el
diez por ciento (10%) a dichos ingresos, o de cuatro (4) veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o
de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor.

En caso de que no haya ingresos en el perodo, la sancin por cada mes o fraccin de mes ser del dos

por ciento (2%) del patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor
resultante de aplicar el veinte por ciento (20%) al mismo, o de cuatro veces el valor del saldo a favor si
lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor.

Esta sancin se cobrar sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del
impuesto o retencin a cargo del contribuyente, retenedor o responsable.

Cuando la declaracin se presente con posterioridad a la notificacin del auto que ordena inspeccin
tributaria, tambin se deber liquidar y pagar la sancin por extemporaneidad, a que se refiere el
presente artculo.

EJEMPLO
UN CONTRIBUYENTE PERSONA NATURAL SU DECLARACION
DE RENTA DEL AO 2012(OBLIGADO A DECLARAR Y DEBIA
PRESENTARLA EL DIA 15 DE AGOSTO 2013), SOLO LA VIENE A
PRESENTAR EL DIA 26 DE OCTUBRE DE 2015, CON LOS
SIGUIENTES DATOS CALCULAMOS LA SANCION LA SANCION
DE EXTEMPORANEIDAD ANTES DE EMPLAZAMIENTO Y
DESPUES DE EMPLAZAMIENTO

ESCENARIO A: CON UN TOTAL DEL IMPUESTO A CARGO ES DE

$ 5,678,000

 ESCENARIO A : ANTES DE EMPLAZAMIENTO, LA DECLARACION DE RENTA QUE SE

VA REPRESENTAR POR EL AO 2012 ARROJO UN TOTAL DE IMPUESTOA CARGO DE
$5,678,000. PREOCEDEMOS A LIQUIDAR LA SANCION ANTES DE EMPLAZAMIENTO
(5% por cada mes y fraccin de mes calendario)
tiempo de extemporaneidad: 27 meses
Base: 5,678,000
Tomamos 5,678,000 *5% por un mes = 283,000 * 27 meses = sancin
$7,665,300

DESPUES DEL EMPLAZAMIENTO: 10% POR CADA MES Y FRACCION DE MES

CALENDARIO

5,678,000*10% por un mes = $567800*27 meses de retardo = sancin

$15,331,000

GRACIAS