Auditoria Forense

Clave en la investigacin de
delitos econmicos

ndice
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Pronunciamientos normativos
Patrones de comportamiento organizacional
Delitos econmicos y financieros
Qu es auditoria forense?
Ciclo de la auditoria forense
Conformacin de equipos interdisciplinarios
Tereas del auditor forense
7.1 Objetivos de la auditoria forense
7.2 Tcnicas y procedimientos
7.3 Emisin del informe

1. Pronunciamientos normativos NIA

240-Responsabilidades del auditor con
respecto al fraude.
Su objetivo es describir y presentar las
caractersticas del fraude, establecer
pronunciamientos
normativos
y
proporcionar
guas
sobre
las
consideraciones de fraude que debe
contemplar el auditor al disear los
procedimientos que aplicar en la
auditoria de estados financieros.

1. Pronunciamientos
normativos: LMV
El comit de Auditoria es obligatorio, se integra por
consejeros independientes (mnimo tres miembros).
El comit de Auditora tendr a su cargo, entre
otras cosas, investigar incumplimientos con los
lineamientos /polticas de operacin, as como a los
sistemas de control interno.
Tipifica como delitos las siguientes conductas:

Administracin fraudulenta.
La destruccin de registros contables y/o soportes.
Omisin de revelacin de informacin relevante.
Revelacin de informacin privilegiada.

1. Pronunciamientos
normativos: SOX Act
Establece la responsabilidad de Consejo de
Administracin, por medio de un Comit de
Auditoria, sobre: auditor externo / interno / canal de
denuncias / manejo de irregularidades.
Regula ms estrictamente la independencia del
auditor externo.
Obliga a mejorar la calidad del procesamiento y
revelacin de la informacin contable (Seccin 302 /
404).
Requiere certificar el sistema de control interno, as
como revelar la existencia de debilidades materiales
as como de fraudes.

1. Pronunciamientos
normativos: SOX Act
Penaliza el delito de cuello blanco /
fraude corporativo.
Requiere de mecanismos de
prevencin y deteccin de fraudes
as como de seguimiento de ilcitos
por parte de la organizacin.

2. Patrones de comportamiento
organizacional
Como
imaginamos
que somos
Honesto
sa
ultranza

Deshonest
os a
ultranza

Como est
demostrado
que somos
5/
10%

95 / 90%

Volubles
segn

5/
10%

2. Patrones de comportamiento
organizacional
La honestidad o deshonestidad de una
persona depende de las situaciones
que enfrente, siendo factores que
inciden en eventos de fraude:
1) Presin / incentivos premios,
castigos
2) Oportunidad

inadecuados
controles
internos,
preventivos,
detectivos, correctivos.

3. Delitos econmicos y
financieros
Elementos necesarios para
configurar delito
Autor
Vctima
Dao
Engao / Intencin de daar / Posibilidad
de evitar dao

3. Delitos econmicos y
financieros

Fraude contable
Falsificacin de documentos
Ocultamiento de pruebas
Incumplimiento de contratos
Fraude fiscal
Fraude en bolsas de valores
Negligencia (Auditora, Contabilidad, tica)
Fraudes en compras / proyectos /
construcciones

4. Qu es la Auditora
Forense?
Es una especialidad (financiera / legal) que permite
reunir y presentar informacin financiera, contable,
legal, administrativa e impositiva, en una forma que
ser aceptada por un juez, esto es, el auditor forense
debe de dar evidencia relevante y suficiente en juicio
legal.
Esta enfocada al descubrimiento, investigacin de
fraudes y otros delitos, as como a testificar acerca de
los mismos, por ejemplo: enriquecimiento ilcito,
soborno, malversacin de fondos, crimen fiscal /
corporativo, lavado de dinero, siniestros asegurados,
entre otros, etc.

4. Qu es la Auditora
Forense?
En materia civil tambin participa calculando y
cuantificando prdidas as como daos
econmicos que pudieran derivarse de
incumplimiento de contratos, desacuerdos en
cuanto a adquisiciones de compaas /
valuacin de negocios.
Asimismo contribuye en reclamaciones de
negligencia profesional en donde evalan y
comentan acerca del trabajo de otros
profesionales.

4. Qu es la Auditora
Forense?
El anlisis resultante puede usarse
en los juzgados, as como para la
discusin, el debate y, finalmente, en
la resolucin de disputas.
Tambin puede participar en
investigaciones relacionadas a juicios
en materia familiar para determinar
niveles de ingresos y as una
distribucin adecuada.