ESCUELA DE POSTGRADO
MAESTRA EN CONTABILIDAD
MENCIN EN AUDITORA INTEGRAL
:
Mg. CIPRIANO BASUALDO
QUIQUIA
NIC
39
Crditos por operaciones comerciales: son aquellos activos
financieros que se originan de la venta de bienes y la prestacin de
servicios por operaciones de trfico de la empresa.
161 Prstamos
1611 Con garanta
1612 Sin garanta
162 Reclamaciones a terceros
1621 Compaa aseguradoras
1622 Transportadoras
1623 Servicios pblicos
1624 Tributos
1625 Otras
163 Intereses, regalas y dividendos
1631 Intereses
1632 Regalas
1633 Dividendos
164 Depsitos otorgados en garanta
1641 Prestamos de instituciones
financieras
1642 Prestamos de instituciones no
financieras
1644 Depsitos en garanta por alquileres
1649 Otros depsitos en garanta
165 Venta de activo inmovilizado
1651 Inversin mobiliaria
1652 Inversin inmobiliaria
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
1654 Intangibles
1655 Activos biolgicos
166 Activos por instrumentos financieros
1661 Instrumentos financieros primarios
1662 Instrumentos financieros derivados
168 Otras cuentas por cobrar diversas
1681 Entregas a rendir cuenta a terceros
19 Estimacin de cuentas de
cobranza dudosa
191 Cuentas por cobrar
comerciales - terceros
1911 Facturas, boletas y
otros comprobantes por
cobrar
1913 Letras por cobrar
192 Cuentas por cobrar
comerciales relacionadas
1921 Facturas, boletas y
otros comprobantes por
cobrar
1922 Letras por cobrar
193 Cuentas por cobrar al
personal, a los accionistas
(socios), directores y gerentes
1931 Personal
1932 Accionistas (o socios)
1933 Directores
1934 Gerentes
1935 Diversas
75 Otros de gestin
755 Recuperacin de cuentas de
valuacin
7551 Recuperacin -. Cuentas de
cobranza dudosa
77 Ingresos financieros
772 Rendimientos ganados
7722 Cuentas por cobrar
comerciales
776 Diferencia en cambio
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
para otorgarlos.
c) Designacin de funcionarios para autorizar
de cuentas incobrables.
estudio
saldos
otros documentos.
peridico
de
Financieros.
la
j)
Debe
existir
mantenimiento
de
unos
en
la
intencin
factibilidad
de
las
parte
de
cancelar
Confirmacin de Saldos
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
Cobros posteriores
Consiste en verificar
los pagos o entregas
parciales a la cuentas
por cobrar efectuadas
por los clientes en los
das inmediatos
siguientes a la fecha
del cierre del estado de
situacin financiera.
PRINCIPIOS Y NORMAS
CONTABLES
PROGRAMA DE TRABAJO
CASO PRACTICO
DE AUDITORIA FINANCIERA
A LA MODERNA S.A.
DATOS
INFORMACION ADICIONAL
1.- El cliente Intimotors S.A., hizo un pago de S/.160,000; el 25/10/2014, para cancelar su factura pendiente y la diferencia solicit se
lo mantenga como un anticipo, que le permita garantizar la entrega de la mercadera en el mes de enero del 2015.
2.- El cliente Monteazul S.A., cancel el valor de S/.900 el 25/10/2014 , sin embargo contabilidad por error en digitacin abon ste a
la cuenta del cliente Montebello S.A.
3.- El seor Juan Palomino nos confirma que abandon el pas hace un ao, y se desconoce su paradero, el mencionado cliente es
primo de un socio de la empresa, por lo que este socio ha solicitado a la gerencia que por ser su pariente inicie el proceso de darle
de baja, ya que su afn es ayudarle al mismo por su delicada situacin econmica.
4.- En confirmacin de saldo del cliente Monterrico S.A., manifiesta que el adeuda solamente S/.600, que la diferencia haba
cancelado 05/03/2014, para lo cual enva copia de recibo de cobro entregado al Vendedor 2 de la empresa.
(Contabilidad no recibi ese valor por parte del vendedor, sin embargo en la liquidacin de valores por la salida de la empresa del
vendedor el 16/10/2014, el contador descont el valor a cobrar de S/.3,000 y no contabiliz esta operacin).
5. La Compaa no haba contabilizado una Nota de Crdito del Cliente Mundial S.A. por descuentos acumulados de aos anteriores
por S/. 2,000.00
6. El cliente Capricornio S.A. tiene una deuda de S/. 8,000.00 que data desde el ao 2012, a pesar de habrsele enviado cartas
notariales, el cliente no cancelo su deuda. Por ende, la compaa debe de proceder a efectuar la correspondiente provisin de
cobranza dudosa.
7. Se encontr un cheque protestado por el importe de S/ 20 000.00 del cliente LAS RETAMAS S.A.
PROGRAMA DE
AUDITORIA
CEDULAS SUMARIA
C1
C2
C3
C3
C4
C5
C7
C8