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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

E.A.P. DE CIENCIAS CONTABLES Y


FINANCIERAS

ASIGNATURA: FUNDAMENTOS NICs


Y NIIFs

SEMANA 2

TEMA : NIC 1: Presentacin de los


Estados Financieros
- Reconocimiento y Medicin
de los Elementos
de los Estados Financieros.
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OBJETIVOS

Establecer las bases para la presentacin de


Estados financieros para Propsitos Generales, a
fin de asegurar la comparabilidad de:
Estados Financieros de diferentes periodos de una empresa; o
con estados financieros de otras empresas
Para ello, esta norma establece requerimientos
generales de presentacin de EF, lineamientos para su
estructura y requerimientos para su contenido.
Reconocimiento, medicin y revelaciones especficas,
en otras normas e interpretaciones
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ALCANCE DEL NIC


Se aplica a todos los EF para Propsitos Generales,
preparados y presentados de acuerdo con las NIIF
Los EF para Propsitos Generales son aquellos que se
destinan a cubrir las necesidades de usuarios que no estn
en posicin de demandar informes a la medida de sus
necesidades especficas de informacin
La norma se aplicar de la misma forma a todas las
entidades, incluyendo estados financieros consolidados
(NIIF 10) y estados financieros separados (NIC 27).
Esta norma usa terminologa aplicable a empresas con
fines de lucro incluyendo a las empresas del sector
pblico.
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Finalidad de los Estados Financieros


Los EF son una presentacin estructurada sobre la situacin financiera
y la performance financiera de una entidad.
La finalidad de los EF para propsitos generales es proveer
informacin sobre la situacin financiera, su performance
financiera y los flujos de efectivo de una entidad que puedan ser
tiles a un amplio rango de usuarios.
Los EF muestran tambin los resultados de la dedicacin y cuidado de la
administracin gerencial sobre los recursos que le han sido confiados.
Los EE.FF. Suministrarn informacin acerca de los elementos: activos;
pasivos; y patrimonio; ingresos y gastos que incluyen los resultados ;
aportaciones de los dueos; distribuciones a los mismos; y flujos de
efectivo.
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CONJUNTO DE LOS ESTADOS


FINANCIEROS
Un juego completo de EE.FF comprende:
a) Estado de situacin financiera al final del perodo
b) Estado del resultado integral del perodo;
c) Estado de cambios en el patrimonio del perodo;
d) Estado de flujos de efectivo del perodo
e) Notas, que incluyan un resumen de las polticas contables mas
significativas y otra informacin explicativa; y
f) Estado de situacin financiera al principio del primer perodo
comparativo , cuando una entidad aplique :

- Una poltica contable retroactivamente, o


- Realice una re expresin retroactiva de partidas en sus
estados financieros, o
- Cuando reclasifique partidas en sus estados financieros
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Informacin adicional fuera de los EE.FF


puede incluir
Revisin Financiera
La Gerencia de muchas empresas presenta una
Revisin Financiera que explica los principales
aspectos de:
- la Performance financiera,
- de la Situacin financiera, y
- las principales incertidumbres
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Ejemplo 1

Revisin Financiera

ADMINISTRACIN DEL RIESGO DEL CAPITAL

El objetivo de la Compaa es salvaguardar su capacidad de continuar como


empresa en marcha con el propsito de generar retornos a sus accionistas,
beneficios a otros grupos de inters y mantener una estructura de capital
ptima para reducir el costo del capital.
Consistente con la industria, la Compaa monitorea su capital sobre la base
del ratio de apalancamiento, este ratio se calcula dividiendo el total patrimonio
entre la deuda neta. La deuda neta corresponde al total del endeudamiento
( corriente y no corriente) menos el efectivo y equivalente de efectivo.

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El ratio de apalancamiento fue como


sigue :
2011

Sobregiros y prstamos bancarios


Obligaciones financieras
Menos : Efectivo y equivalentes de efectivo
Deuda neta
Total patrimonio
=========== ===========

Ratio apalancamiento

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218,007
359,943
65,321
512,629
1,474,996

2010

552,572
307,580
24,893
835,259
1,333,849

===========

===========

2.88
========

1.60
========

CARACTERSTICAS GENERALES
Presentacin
Razonable

Los estados financieros son reflejo fidedigno de las


transacciones y de otros sucesos y condiciones que han
sido reconocidos, medidos y presentados de acuerdo
con las definiciones y criterios de reconocimiento de
activos, pasivos, ingresos y gastos sealados en el
Marco Conceptual de las NIIF.

- La situacin financiera
- El rendimiento financiero
- Los flujos de efectivo

En notas se har una declaracin explicita y


sin reservas del cumplimiento de las NIIF
en tanto los EE.FF satisfagan todos los
requerimientos de stas.

Su INCUMPLIMIENTO no se corrige con


revelaciones en notas
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Negocio en
Marcha

Los EE.FF se preparan en el


supuesto que una empresa es un
negocio en marcha y continuar
operando en el futuro cercano
( Marco Conceptual
Al elaborar los EE.FF la gerencia evaluar la
capacidad que tiene una entidad para
continuar funcionando
Cuando la gerencia sea consciente de la
existencia de incertidumbres importantes que
pongan en duda la hiptesis de negocio en
marcha se revelar en los EE.FF .

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La empresa debe preparar sus EE.FF en base


al "Devengado", excepto por la informacin
sobre sus flujos de efectivo basado en el
Percibido.
Los efectos de las transacciones y otros hechos
econmicos se RECONOCEN cuando OCURREN y NO
cuando se cobra o se paga el efectivo.
Las transacciones se CONTABILIZAN y se PRESENTAN
en los EE.FF de los PERIODOS a los cuales
CORRESPONDAN .

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Las omisiones o inexactitudes de partidas


son materiales o tendrn importancia
relativa si pueden, individualmente o en su
conjunto, influir en las decisiones econmicas
tomadas por los usuarios.

La materialidad depender de la magnitud y la


Materialidad

naturaleza del error o inexactitud, enjuiciados en


funcin de las circunstancias particulares en que
se hayan producido.
La magnitud o naturaleza o una combinacin de
ambas podra ser el factor determinante.

Si una partida carece de importancia


Agrupacin
relativa por si sola ser agregada con
de datos otras partidas ya sea en los EF. o en las
notas.
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CASO 1
El rubro Efectivo y Equivalente de Efectivo est
integrado por :
Efectivo en Caja
- Efectivo en Fondos Fijos
- Depsitos en Bancos
Cta. Cte. deudora
1200,000
Cta. Cte. Acreedora
( 550)
- Fondos Sujetos a Restriccin
Menor a un ao
90,000
Mayor a un ao
360,000
Total Disponible
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75,000
15,000
1199,450
450,000
________
1739,450

CASO 2
El rubro Inventarios est integrado por :

Productos Terminados
- Productos en Proceso
- Materias Primas
- Materiales Auxiliares
- Suministros Diversos
Menos :
Desvalorizacin de Existencias
Productos Terminados
Productos en Proceso
Materias Primas
Total Realizable
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600,000
450,000
148,000
900
300
1199,200
( 63,200)
( 40,000)
( 21,000)
( 2,200)

________
1136,000

Partidas de Activos y Pasivos


Los Activos y Pasivos no deben compensarse entre
s, salvo que lo establezca una NIIF o una
Interpretacin.
La Medicin de activos, rebajndolos de alguna
Estimacin, no significa que se estn compensando.

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Partidas de Resultados
Los Ingresos y Gastos no deben compensarse entre s, salvo que lo
establezca una NIIF o una Interpretacin.
Cuando se trate de transacciones que no forman parte del giro
principal del negocio se debe reflejar la naturaleza de ese hecho,
compensndolos.
Ejemplos :

. La ganancia en venta de activos no corrientes,


. Provisiones contra el reembolso de terceros
Transacciones de naturaleza similar se pueden compensar.
Ejemplo : Diferencias en cambio
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Informacin Mnima
Anual

Entidad presentar un conjunto completo de EE.FF


(incluyendo
informacin
comparativa)
al
menos
anualmente.

Cambio de fecha de cierre del perodo


Entidad de cambiar el cierre del ejercicio que
informa y presente los EE.FF para un ejercicio
superior o inferior a un ao revelar, adems, del
ejercicio cubierto por los EF.
La razn para utilizar un ejercicio de duracin superior o
inferior; y El hecho que los importes presentados en los
EE.FF no son totalmente comparables.

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Al menos que una norma o interpretacin


requieran otra cosa se revelar
Informacin comparativa, respecto al perodo anterior, se
presentar para toda clase de informacin cuantitativa
incluida en los EE.FF
Informacin comparativa deber incluirse tambin en la
informacin de tipo descriptivo y narrativo, siempre que
ello sea relevante para la adecuada comprensin de los EF
del perodo corriente

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Cuando se modifica la presentacin o clasificacin de


partidas de los EF, los importes comparativos deben
reclasificarse.

Revelar
Cuando se Reclasifica hay que indicar el:
- Motivo y Naturaleza de la reclasificacin,
- Importe de cada item reclassificado
Cuando NO se puede Reclasificar hay que indicar
la(s):
- Razones para no reclasificar,
- Naturaleza de los
ajustes
que se hubieran producido
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Estructura y contenido
Identificacin de los Estados Financieros
Se identificar claramente los EE.FF y los distinguir de cualquier otra
informacin publicada en el mismo documento.
Se identificar claramente cada EE.FF y las notas cuantas veces sea
necesario
Estado de Resultados del 01de Enero al 31 Diciembre
Empresa Emprendedora SAC

Nombre de la empresa que presenta la informacin


Nombre del estado financiero y si son individuales o consolidados
La fecha de cierre o perodo cubierto, la que resulte apropiada
La moneda de presentacin de informacin financiera (NIC 21)
El nivel de presentacin de las cifras (miles, millones)
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Estado de Situacin Financiera


Forma de presentacin
Resolucin N 16-1999-EF/93.01
CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
Articulo 2: Precisa que
en la presentacin de los Estados Financieros se deber tener en
cuenta lo siguiente :
Mantener la presentacin del Balance General (Estado de
Situacin Financiera) en ORDEN DECRECIENTE de liquidez del
activo y exigibilidad del pasivo.
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NIC 1 Presentacin de Estados


Financieros

Informacin a presentar en el Estado de


Situacin Financiera :

Como mnimo, el estado de situacin financiera incluir partidas que


presenten los siguientes importes :
(a) propiedades, planta y equipo;
(b) propiedades de inversin;
(c) activos intangibles;
(d) activos financieros (excluidos los importes mencionados en los
apartados (e), (h) e (i));
(e) inversiones contabilizadas utilizando el mtodo de la participacin;
(f) activos biolgicos;
(g) inventarios;
(h) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar ;

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(i) efectivo y equivalentes al efectivo;


(j) el total de activos clasificados como mantenidos
para la venta y los activos incluidos en grupos de
activos para su disposicin, que se hayan clasificado
como mantenidos para la venta de acuerdo con la
NIIF 5 Activos No corrientes Mantenidos para la Venta
y Operaciones Discontinuadas;
(k) acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;
(l) provisiones;
(m) pasivos financieros (excluyendo los importes
mencionados en los apartados (k) y (l));
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Cuando una entidad presente por separado en el estado de situacin


financiera los activos y los pasivos, segn sean corrientes y no corrientes,
NO clasificar los activos (o pasivos) por impuestos diferidos como activos
(o pasivos) corrientes.
EJEMPLO
2X12

ACTIVO
Activo Corriente
________ ________
Total Activo Corriente
Inversiones Mobiliarias
Inmuebles, Maquinaria y equipo
Intangibles
Impuesto renta diferido
Total Activo

1850,000
500,000
1200,000
150,000
80,000
3780,000

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2X11

960,000
300,000
1000,000
50,000
30,000
2340,000

Cuando sea relevante para comprender la situacin financiera de la


entidad, sta presentar en el estado de situacin financiera partidas
adicionales, encabezamientos y subtotales.
EJEMPLO

2X12

PASIVO y PATRIMONIO NETO

2X11

Patrimonio Neto
Atribuible a los accionistas mayoritarios
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Sub total
Intereses Minoritarios ( nota xx )
Total Patrimonio Neto
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500,000
50,000
250,000
800,000
95,000
895,000

350,000
35,000
115,000
500,000
68,000
568,000