INGRESOS
1,000,000
(-) GASTOS
( 700,000)
(=) UTILIDAD CONTABLE 300,000
GRAVABLES
INGRESOS
EXENTOS
DEDUCIBLES
GASTOS
NO DEDUCIBLES
UTILIDAD CONTABLE
GRAVABLE
UTILIDAD
CONCILIACIO
N
TRIBUTARIA
GASTOS NO DEDUCIBLES
HECHO ECONOMICO
BASE LEGAL
GASTOS NO DEDUCIBLES
HECHO ECONOMICO
GENERALIDADES
Requisitos imprescindibles
Que se haya efectuado el gasto (hecho econmico)
Que el gasto sea necesario para generar la renta
gravada con impuesto a la renta
Que existan documentos vlidos segn la legislacin
tributaria que respalden el gasto
- GASTO EFECTUADO
- GASTO IMPUTABLE AL INGRESO
BASE LEGAL
REMUNERACIONES
La Normativa tributaria considera como deducible de
Impuesto a la Renta todos aquellos gastos efectuados
por concepto de remuneraciones en general y
beneficios sociales a sus trabajadores siempre y
cuando hayan cumplido con sus obligaciones
legales para con el seguro social obligatorio, a la
fecha de presentacin de la declaracin del
impuesto a la renta.
REMUNERACIONES
Art. 10 numeral 9 LORTI
Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la
participacin de los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y
bonificaciones legales
Art. 28 Numeral 1 RLORTI
a) Las remuneraciones pagadas a los trabajadores en retribucin a sus servicios,
como sueldos y salarios, comisiones, bonificaciones legales, y dems
remuneraciones complementarias, la compensacin econmica para alcanzar el
salario digno
b) Los beneficios sociales pagados a los trabajadores tales como vacaciones,
enfermedad, educacin, capacitacin, servicios mdicos, uniformes y otras
prestaciones sociales establecidas en la ley
c) Gastos de contratacin de seguros privados de vida
REMUNERACIONES
Art. 28 Numeral 1 RLORTI
d) Aportes patronales y fondos de reserva
e) Indemnizaciones laborales
f) Las provisiones de Jubilacin patronal y desahucio
g) Las diferencias efectivamente pagadas por jubilacin patronal y Desahucio
h) Las provisiones para cubrir indemnizaciones o compensaciones que deban
ser pagadas a los
trabajadores por terminacin del negocio o de contratos
a plazo fijo
i) Los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin realizados
j) Los costos de movilizacin del empleado y su familia cuando haya sido
contratado para prestar servicios en un lugar distinto al de su residencia
habitual.
k) Las provisiones para atender el pago de fondos de reserva, vacaciones,
DEPRECIACIONES
PROVISION CUENTAS
INCOBRABLES
NORMATIVA TRIBUTARIA
Art. 10 numeral 11 de la Ley
Orgnica de Rgimen Tributario
Interno
AMORTIZACIN DE ACTIVOS
DIFERIDOS
REEMBOLSOS LOCALES
Cuando no es deducible ?
(REEMBOLSO)
La administracin tributaria no reconoce como gasto
deducible cuando:
- Facturas de reembolso que no detallen comprobantes
de ventas adquiridos ( Art. 36 RLORTI )
- Facturas reembolsadas que no adjunten comprobantes
de venta ( Art. 36 RLORTI )
LIQUIDACIONES DE COMPRA
Reglamento Comprobante de Venta y Retencion Art 13
Cuando no es deducible ?
(LIQUIDACIONES DE COMPRAS )
La administracin tributaria no reconoce como gasto
deducible
Normativa
para revisin
cuando:
- Facturas de reembolso que no detallen comprobantes
de ventas adquiridos ( Art. 36 RLORTI )
- Facturas reembolsadas que no adjunten comprobantes
de venta (Art.
36 RLORTI )
REEMBOLSOS PAGOS AL
EXTERIOR
BAJA DE INVENTARIOS
Analisis
BAJA DE ACTIVOS
Analisis
RETENCIONES ASUMIDAS