ESPECIALES
Semana
4
PLANIFICACIN ,
LA AUDITORIA ESPECIAL
EN EL SECTOR PUBLICO /
GUBERNAMENTAL
a)Autoridad legal
para ejercer las
actividades de
auditora
gubernamental.
c) Importancia relativa.
Dirigirse a la mejora de
b)Aplicabilidad
las operaciones
de las normas
futuras, en vez de
de auditora
gubernamental. criticar solamente el
pasado;
d)Juicio
imparcial
de los
auditores.
f) Acceso a
todo tipo de
informacin
pblica.
i) Existencia
de controles
internos
apropiados.
g) Aplicacin de
la materialidad
en la auditora
gubernamental.
h) Perfeccionamiento
de los mtodos y
tcnicas de
auditora.
k) Responsabilidad
(obligacin de rendir
cuenta) y auditora
gubernamental.
Examen Preliminar
Definicin de criterios
de auditora.
Elaboracin del
memorando de
programacin
Elaboracin del plan
de examen especial.
Procedimientos de auditora ms
utilizados en los exmenes especiales
Los programas de
auditora
Declaraciones de funcionarios,
Confirmaciones,
Inspecciones fsicas
y
Revisin documentaria.
Las
confirmaciones
son
procedimientos
destinados a
corroborar la
informacin
remitida,
obtenida de la
contraparte
externa de la
transaccin
ocurrida
La inspeccin
fsica es
empleada
para
cerciorarse
por
percepcin
sensorial y/o
pruebas
especiales, de
la existencia
de un activo
fijos y/o
inventario de
bienes en el
almacn.
La revisin documentaria
Es probablemente, el
procedimiento ms utilizado
en un examen especial.
Cada paso, fase o etapa de una
transaccin debe dejar siempre
una huella documental, por
emisin de un documento, por
anotaciones en el mismo (V B,
afectaciones de cuentas, pases
a otros departamentos,
informes, etc. ),
DISCIPLINA PRESUPUESTARIA
Los entes pblicos deben ejecutar su presupuesto de acuerdo a las normas de
disciplina presupuestaria emitida por el Gobierno Nacional. As:
El ingreso a la administracin
pblica, cualquiera sea el rgimen
laboral, se efecta
necesariamente por concurso
pblico de mritos y siempre y
cuando se cuente con la plaza
presupuestada;
DISCIPLINA PRESUPUESTARIA
Toda accin de personal debe contar obligatoriamente y sin excepcin
con el financiamiento en el GRUPO Genrico de Gastos respectivo;
A nivel de Pliego, Grupo Genrico de Gasto 1. "Personal y Obligaciones
Sociales" no es objeto de Habilitaciones con cargo a Anulaciones
Presupuestarias de otros Grupos Genricos de Gasto;
No pueden ser objeto de anulaciones presupuestarias, los crditos
presupuestarios asignados a las prestaciones del Seguro Integral de
salud, ; y
Los saldos no comprometidos del calendario de compromisos que se
originen en los Pliegos por la elaboracin de planillas y pago de
remuneraciones no deben ser utilizados en otros compromisos del
gobierno regional.
EL RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL (OCI) y la
CONTRALORIA GENERAL DE LA
REPUBLICA.
La Ley de Presupuesto del Sector Publico, establece
disposiciones
sobre disciplina presupuestaria, racionalidad y austeridad, que deben
ser cumplidas estrictamente, siendo el rgano de Control Institucional
encargado de dicho cumplimiento.
Las OCI en el Sector Publico, son dependencias de control encargadas
de evaluar y controlar la utilizacin de los recursos que son utilizados
por las dependencias de la entidad.
El rgano rector del Sistema Nacional de Control, es la Contralora
General de la Repblica, y debe recibir de las entidades del Estado, los
informes sobre la inversin y los resultados de la evaluacin practicada
a los recursos pblicos.