UNIVERSIDAD DEL AZUAY

PRESUPUESTOS
Grupo N 3
Viviana lvarez
Natalia Reyes
Edgar Ulloa

Introduccin
Los fundamentos tericos y prcticos del presupuesto,
como herramienta de planificacin y control, tuvieron
su origen en el sector gubernamental a finales del siglo
XVIII cuando se presentaba al Parlamento Britnico
los planes de gastos del reino y se daban pautas sobre
su posible ejecucin y control.
Entre 1912 y 1925, y en especial despus de la
Primera Guerra Mundial, el sector privado not los
beneficios que poda generar la utilizacin del
presupuesto en materia de control de gastos, y destin
recursos en aquellos aspectos necesarios para
obtener mrgenes de rendimiento adecuados durante
un ciclo de operacin determinado.

Concepto de presupuesto
La estimacin programada, de manera sistemtica,
de las condiciones de operacin y de los resultados a
obtener por un organismo en un periodo determinado
Conjunto coordinado de previsiones que permiten
conocer con anticipacin algunos resultados
considerados bsicos por el jefe de la empresa
Jorge E. Burbano Ruiz

Funcin del presupuesto

De manera ideal la direccin de una empresa espera
que la funcin presupuestal proporcione:
Una herramienta analtica, precisa y oportuna.
El soporte para la asignacin de recursos.
La capacidad para controlar el desempeo real.
Advertencias de las desviaciones respecto a los
pronsticos.
Indicios anticipados de las oportunidades o de los
riesgos venideros.
Capacidad para emplear el desempeo pasado como
gua o instrumento de aprendizaje.
Concepcin comprensible, que conduzca a un
consenso y al respaldo de un presupuesto anual.

Estructura de la empresa y funcin presupuestaria

Las organizaciones hacen parte de un medio econmico en el que
predomina la incertidumbre, por ello deben planear sus actividades
si pretenden sostenerse en el mercado competitivo, puesto que
cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores sern los riesgos por
asumir.
El presupuesto surge como herramienta moderna del
planeamiento y control al reflejar el comportamiento de indicadores
econmicos como los enunciados y en virtud de sus relaciones
con los diferentes aspectos administrativos contables y financieros
de la empresa.
En cuanto a la funcin presupuestaria en la prctica se puede
encontrar que no todas las empresas tienen estas funciones,
generalmente es el departamento de contabilidad el que realiza las
funciones presupuestaria, sobre todo en empresas pequeas.
En cambio en empresas grandes que cuentan con personal
dedicado exclusivamente a la actividad presupuestaria, la alta
gerencia espera de estos que cumplan con las expectativas de la
direccin de la empresa para la toma de decisiones.

Lmites de los presupuestos

Podemos encontrar que los presupuestos tienen ciertos
lmites:
La incapacidad de la direccin para comprender su
sistema. Los directivos se preocupan por el detalle o
tratan de controlar los factores equivocados.
El compromiso excesivo o la indebida dependencia
del presupuesto, es decir, tratar de sustituir el juicio
por los presupuestos puede someter una empresa a
una excesiva restriccin, inhibiendo las innovaciones.
La evaluacin inadecuada y desajustes entre
productos y mercados.
Deben ser adaptados constantemente a los cambios
de importancia que surjan.
Estn basados en estimaciones

Los presupuestos como medio de informacin financiera

LEY ORGANICA DE TRANSPARENCIA Y ACCESO A LA
INFORMACION PUBLICA
Art. 7.- Difusin de la Informacin Pblica.- Por la transparencia en
la gestin administrativa que estn obligadas a observar todas las
instituciones del Estado que conforman el sector pblico en los
trminos del artculo 118 de la Constitucin Poltica de la Repblica
y dems entes sealados en el artculo 1 de la presente Ley,
difundirn a travs de un portal de informacin o pgina web, as
como de los medios necesarios a disposicin del pblico,
implementados en la misma institucin, la siguiente informacin
mnima actualizada, que para efectos de esta Ley, se la considera
de naturaleza obligatoria:
g) Informacin total sobre el presupuesto anual que administra la
institucin, especificando ingresos, gastos, financiamiento y
resultados operativos de conformidad con los clasificadores
presupuestales, as como liquidacin del presupuesto,
especificando destinatarios de la entrega de recursos pblicos;

CLASES DE PRESUPUESTOS
Segn su flexibilidad
Rgidos o fijos

Por lo general se elaboran para un solo nivel de

actividad.
Una vez alcanzado ste, no se permiten los ajustes
requeridos por las variaciones que sucedan.
De este modo se efecta un control anticipado sin
considerar el comportamiento econmico, cultural,
poltico, demogrfico o jurdico de la regin donde
acta la empresa.
Esta forma de control anticipado dio origen al
presupuesto que tradicionalmente utilizaba el
sector pblico.

Flexibles o variables

Los presupuestos flexibles o variables se elaboran

para diferentes tipos de actividad y pueden
adaptarse a las circunstancias que surjan en
cualquier momento.
Muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al
tamao de operaciones manufactureras o
comerciales.
Tienen amplia aplicacin en el campo de la
presupuestacin de los costos, gastos indirectos de
fabricacin, administrativos y ventas.

CLASES DE PRESUPUESTOS
Segn el periodo que cubran
A corto plazo

Los presupuestos a corto plazo se planifican

para cumplir el ciclo de operaciones de un ao.

A largo plazo

En este campo se ubican los planes de

desarrollo del Estado y de las grandes
empresas.
En el caso de los planes del Gobierno el
horizonte de planteamiento consulta el perodo
presidencial establecido por normas
constitucionales en cada pas.
Los lineamientos generales de cada plan suelen
sustentarse en consideraciones econmicas,
como generacin de empleo, creacin de
infraestructura, lucha contra la inflacin, difusin
de los servicios de seguridad social, fomento del
ahorro, fortalecimiento del mercado de
capitales, capitalizacin del sistema financiero
o, como ha ocurrido recientemente, apertura
mutua de los mercados internacionales.

CLASES DE PRESUPUESTOS
Segn el campo de aplicacin en la empresa
De operacin o econmicos

Incluye la presupuestacin de todas las actividades

para el perodo siguiente al cual se elabora y cuyo
contenido a menudo se resume en un estado de
prdidas y ganancias proyectado.
Entre stos podran incluirse:
Ventas.
Produccin.
Compras.
Uso de Materiales.
Mano de Obra.
Gastos Operacionales.

Financieros

Incluyen l clculo de partidas y/o rubros que

inciden fundamentalmente en el balance.
Convienen en este caso destacar el de la caja o
tesorera y el de capital tambin conocido como de
erogaciones capitalizables.
Presupuesto de Tesorera
Se formula con las estimaciones previstas de
fondos disponibles en caja, bancos y valores de
fcil realizacin.
Presupuesto de Erogaciones Capitalizables
Controla las diferentes inversiones en activos fijos.

CLASES DE PRESUPUESTOS
Segn el sector en el cual se utilicen
Pblico

Los presupuestos del sector pblico cuantifican

los recursos que requieren la operacin normal,
la inversin y el servicio de la deuda pblica de
los organismos y las entidades oficiales.
Al efectuar los estimativos presupuestales se
contemplan variables como la remuneracin de
los funcionarios que laboran en instituciones del
gobierno, los gastos de funcionamiento de las
entidades estatales, la inversin de proyectos
de apoyo a la iniciativa privada, la realizacin de
obras de inters social y la amortizacin de
compromisos ante la banca internacional.

Privado

Los utilizan las empresas particulares como

base de planificacin de las actividades
empresariales.

Diferencias entre presupuesto pblico y privado

Presupuesto pblico

Presupuesto privado

Es un sistema mediante el cual se

elabora, planifica, evala la
produccin del sector pblico y se
controla mediante un plan contable
y una normativa de estimacin para
el logro de los objetivos propuestos
por el gobierno de una nacin.

Es un plan elaborado por empresas

e institutos privados, en donde se
establecen las metas, objetivos y
logros que se desean alcanzar
durante un periodo determinado.

Es de acceso pblico y se rige de

acuerdo a la normativa pblica.

No es de acceso pblico por cuanto

es de uso exclusivo de la empresa.

Afecta la poltica fiscal, econmica y Afecta la empresa y su entorno

cambiaria
Se presupuesta por proyectos

Utiliza cualquier tcnica

presupuestaria

Cumplimiento de las metas

socioeconmicas de un pas

Alcanzar la mayor rentabilidad sobre

la inversin

Conclusiones
Conocer los principales conceptos asociados a los
presupuestos que le sern de mucha utilidad para
elaborar predicciones de sus ventas, recursos,
produccin, finanzas, tiempo, optimizacin y cualquier
otra actividad asociada con el ciclo normal de la empresa.
Definir claramente el concepto de presupuestos, la
utilidad y su importancia, as mismo identificar los
diversos tipos de presupuestos que existen, estas
herramientas darn la pauta para una mejor aplicacin de
la teora a la prctica.
Comprender y valorar este tema como parte del proceso
administrativo dentro de la planificacin, como un til
instrumento para predecir el rumbo de la empresa en
base a supuestos que le permitan abrir el camino al xito
corporativo y empresarial.

Entrevista al Econ. Rene Nivelo

Presupuesto ETAPA 2015

PRESENTACIN
El mundo contemporneo se encuentra sometido a constantes cambios y
nuevas situaciones que demandan organizaciones con capacidad de adaptarse
a las circunstancias de forma dinmica. Y, realizar cambios a la gestin,
necesarios para que respondan con calidad y efectividad a las nuevas
demandas de la sociedad. Una sociedad con expectativas de mayor
participacin ciudadana, con un conocimiento amplio de los mercados, mejores
niveles y calidad de vida, y un Estado que interacta en las diferentes funciones
y situaciones; son las seales ms evidentes del proceso de cambio que est
viviendo nuestra sociedad.
En este contexto global la Empresa presenta el presupuesto para el ao 2015,
y cumple con las polticas y directrices del Gobierno Autnomo Descentralizado
Municipal de Cuenca, el mismo est constituido por programas, proyectos y
macro-actividades que ofrecen calidad, continuidad y seguridad, en los servicios
domiciliarios que suministra. Igualmente, otorga beneficios e importantes
servicios sociales; coadyuvando al crecimiento y desarrollo econmico, social y
cultural de la ciudad de Cuenca y el Cantn.
Ing. Csar Eduardo Ivn Palacios Palacios
GERENTE GENERAL

INGRESOS
Los ingresos estimados para el ao 2015 se derivan
principalmente de la venta de los servicios de agua potable,
alcantarillado, saneamiento, telefona fija local, nacional
internacional, hacia celulares; acceso a internet; transmisin de
datos, etc., a los que se adicionan los recursos que financian el
Banco del Estado, y el Banco Interamericano de Desarrollo, los
aportes de la comunidad, como se puede ver en el Cuadro 1.
Los Ingresos suman $ 174210.437 y permite cumplir con los
objetivos estratgicos, de los cuales $ 72.064.746 (41.4%),
corresponde a Ingresos Corrientes; $ 26240.318 (15.1%) a
Ingresos de Capital; y, $ 75905.373 (43.6%) a Ingresos de
Financiamiento.
Comparando el Presupuesto 2015 con respecto al presupuesto
codificado del ao 2014 existe un incremento del 13.2%, se
programa la recuperacin de las cuentas por cobrar, as como los
recursos financieros del Banco del Estado y del Banco
Interamericano de Desarrollo y de la Banca Comercial.

En los Grficos 1 y 2 se presenta la composicin de los ingresos por lnea de

servicio, con rubros agrupados de acuerdo a la importancia de su monto.

Se puede observar que las principales fuentes de ingresos corresponden a crdito

de la Banca Comercial, la prestacin de servicios de agua potable y alcantarillado,
Saldos en Bancos y Cuentas por Cobrar, desembolsos a recibir de Banco del
Estado por cinco convenios de crdito vigentes con el Banco del Estado, ms otros
rubros de menor cuanta, suman el total de USD$ 123041.278.

El grfico de los ingresos de telecomunicaciones muestra que los rubros de Internet

y transmisin de datos son los ms significativos con $ 17081.489 seguido de
telefona fija local, internacional, cuentas por cobrar aos anteriores y participacin en
llamadas a celular y desde celular a la telefona fija, y tambin como rubro importante
la llamada nacional saliente.

GASTOS
Polticas administrativas del gasto

Los objetivos y metas propuestas en el presupuesto 2015 se

fundamentan en un sistema de participacin colectiva que nos
permite consolidar la estructura organizacional en base a
polticas de desarrollo y eficiencia. En este sentido, se
optimiza la gestin del talento humano y de los recursos
materiales, en base a polticas administrativas en donde se
asignan responsabilidades especficas a cada una de las
Gerencias y Subgerencias de la Empresa.

Estructura de Gastos

Los gastos e inversiones considerados estn enfocados a

cumplir con los objetivos y metas de la Empresa. Se realizan
inversiones en proyectos de agua potable, alcantarillado,
saneamiento, y telecomunicaciones; a lo que se suma la
asignacin de recursos para la adecuada operacin y
mantenimiento de los sistemas, a fin de garantizar la calidad,
cantidad y seguridad de los servicios.
En relacin a los gastos, el presupuesto del 2015 establece un
valor total de $ 174.210.437 distribuidos en; $ 15408.484 (9%)
para Gastos Corrientes; $ 68692.103 (39%) para Gastos de
Produccin y Comercializacin; $ 73464.717 (42%) para
Gastos de Inversin; $ 6478.064 (4%) para Gastos de Capital;
y, $ 10167.068 (6%) para Aplicacin del Financiamiento.
En el Cuadro 2 se presenta la estructura y la distribucin del
gasto presupuestario para el 2015.

Cuestionario
1. De acuerdo a la definicin de presupuesto, este es:
a) La sumatoria de todos los gastos en los que incurrir una
empresa durante un periodo determinado.
b) Un sistema de clculo para determinar el volumen de ventas
del periodo que genera rentabilidad.
c) La estimacin programada, realizada por un organismo para
un periodo determinado.
d) El resumen de todas las operaciones financieras de la
empresa en un periodo determinado.
2. Una clasificacin de presupuestos puede ser:
a) Segn la zona de influencia: Interno o externo.
b) Segn el periodo que cubran: A corto plazo o a largo plazo.
c) Segn el volumen de compra de clientes: Mayorista o
minorista.
d) Segn la capacidad de produccin: Industrial o artesanal.

Cuestionario
3. El presupuesto es:
a) Un proceso que no debe ser considerado por la administracin.
b) Un procedimiento contable para realizar balances.
c) Una herramienta para que la administracin cumpla su
cometido.
d) Una poltica de ventas para aumentar las ganancias.
4.

El presupuesto pblico se diferencia del privado por:

a) El privado es de libre acceso al pblico y el presupuesto
pblico no.
b) El presupuesto pblico es una herramienta que permite evaluar
la produccin de este sector y el privado establece las metas
que desea alcanzar la empresa.
c) El presupuesto privado necesita de una serie de formalismos
para ser modificado no as el pblico que puede cambiarse sin
formalidades.
d) El presupuesto privado se puede elaborar con las mismas
justificaciones del sector pblico.

Cuestionario
5. De acuerdo a la estructura de la empresa, la funcin presupuestaria:
a) Es una funcin que debe ser ejecutada por un departamento cuya
existencia es obligatoria para todas las empresas sin importar su
tamao.
b) Es una funcin que se utiliza para determinar el volumen de ventas o
de produccin para generar gastos deducibles.
c) En las empresas pequeas generalmente esta funcin es ejecutada
por el departamento de contabilidad.
d) Una poltica de ventas para aumentar las ganancias.