Kelompok 8

Rekonsiliasi Fiskal
Devi Rahmawati (1511060016)
Sri Murni Astuti (1511060017)
Hania Mashliha (1511060018)
1

Konsep Rekonsiliasi
2

PENGERTIAN KOREKSI FISKAL

(Rekonsiliasi Fiskal)
Rekonsiliasi fiskal (Koreksi Fiskal)
adalah sebuah lampiran SPT Tahunan
PPh berupa kertas kerja yang berisi
penyesuaian antara laba/rugi sebelum
pajak menurut komersial/ pembukuan
dengan laba/rugi menurut SPT Tahunan

Hakikat Rekonsiliasi
Pelaksanaan
pembukuan
berdasar
kebijakan
akuntansi
perusahaan
menyimpang
dari
ketentuan
perpajakan.

Perbedaan
timbul
terkait
pengakuan
pendapatan
dan beban
di laporan
laba rugi.

Penyesuaian
diperlukan agar
laba yang
diperhitungkan
secara akuntansi
dapat
diperlakukan
sebagai laba
atau penghasilan
kena pajak.

Teknik Rekonsiliasi
Rekonsili
asi

Koreksi

Pembenaran
Rekonsiliasi
dilakukan
melakukan
terhadap laba
pembenaran
akuntansi,
atas setiap
dengan
item
melakukan
pendapatan
penambahan
dan beban
(koreksi
sehingga
positif) atau
sesuai dengan
pengurangan
ketentuan
(koreksi
perpajakan.
negatif), hanya
Metode ini
berdasar
memudahkan
Pada praktiknya,
teknik rekonsiliasi
yang lebih banyak
penyesuaian
proses
pengisian
digunakan. Untuk
memenuhipenghasilan
kebutuhan Catatan Atas
dan beban
SPT.
Laporan Keuangan, koreksi atas
pendapatan
dan beban
yang
tidak
diklasifikasikan atas koreksi sesuai
positif. dan negatif.

Trade Off Akuntansi Perpajakan

Tingginya
Laba
Di sisi perpajakan bersifat
tidak menguntungkan,
sebab meningkatkan
beban pajak yang harus
dibayar.

Di sisi akuntansi
bersifat
menguntungkan,
sebab akan menarik
minat pemegang
saham potensial.
Perusahaan terbuka
akan memprioritaskan
kepentingan ini.

PENYEBAB TERJADINYA
Rekonsiliasi Fiskal
1.
2.
3.
4.

Adanya perbedaan antara SAK dengan peraturan

perpajakan (beda konsep, beda pengukuran, dan beda
metode pengalokasian/saat pengakuan biaya)
Adanya penghasilan tertentu yang bukan merupakan
objek pajak, atau telah dikenakan PPh bersifat final.
Adanya kompensasi kerugian fiskal
Adanya harga yang tidak wajar karena hubungan
istimewa

Jenis Koreksi Fiskal

Berdasar Sifat

Positif, bersifat
meningkatkan
Penghasilan Kena
Pajak (PKP)
Negatif, bersifat
mengurangi PKP.

Berdasar Jangka Waktu

Beda Waktu, merupakan
perbedaan metode
perhitungan pendapatan
dan/atau biaya tiap tahun
atau tahun buku yang
digunakan antara komersial
dengan fiskal. Dengan
demikian total biaya atau
pendapatan menurut
komersial dan fiskal adalah
sama besar, yang berbeda
adalah lamanya waktu
pengalokasian pendapatan
dan atau biaya tersebut
Beda Tetap, timbul karena
adanya perbedaan
pengakuan pendapatan
antara komersial dan fiskal.

Langkah Penyesuaian
Perbedaan
Laba
akuntans
i

Penghasi
lan Kena
Pajak
(PKP)

Ditamba
h
penghasil
an yang
belum
diakui.

Dikurang
i
penghasil
an yang
bukan
objek
pajak.

Ditamba
h biaya
non
deductibl
e.

Ditamba
h biaya
3M
penghasil
an final.

Dikurang
i
penghasil
an
dikenai
PPh final.

Dikurang
i biaya
deductibl
e yang
belum
dibebank
an.

Rincian Item
Rekonsiliasi
10

Penghasilan
Penghasilan
(income/revenue)

Objek PPh

Dikecualikan Sbg
Objek PPh Psl. 4 (1)
Huruf K

Psl. 4 (1)

Sesuai
UU

Objek PPh
Final
Psl. 4 (2)

Bukan Objek
PPh Psl. 4
(3)

Tidak
Sesuai UU

over

Koreksi
negatif

under

Koreksi
positif

Koreksi
negatif

Koreksi
negatif

Koreksi
negatif

Penghasilan Dikenai PPh Final

4 Ayat
(2) UU
PPh dan tabungan
a. Penghasilan Pasal
berupa
bunga
deposito
lainnya, bunga obligasi dan surat utang negara, dan
bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi kepada
anggota koperasi orang pribadi;
b. Penghasilan berupa hadiah undian;
c. Penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya,
transaksi derivatif yang diperdagangkan di bursa, dan
transaksi penjualan saham atau pengalihan penyertaan
modal pada perusahaan pasangannya yang diterima
oleh perusahaan modal ventura;
d. Penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupa
tanah dan/atau bangunan, usaha jasa konstruksi, usaha
real estate, dan persewaan tanah dan/atau bangunan;
dan
e. Penghasilan tertentu lainnya, yang diatur dengan atau
berdasarkan Peraturan Pemerintah.
12

Biaya / Beban
Beban
(cost/expense
)

Dapat
Dikurangkan

Tidak dapat
dikurangkan

Psl.6 (1)

Ps.9 (1)

Sesuai
UU

Tidak Sesuai
UU
over

under

Koreksi
positif

Koreksi
negatif

Koreksi
positif

Expenses Lain
Non Deductible
Pengobatan
secara cuma
cuma bagi
pegawai.
Makan siang
bagi sebagian
pegawai.
PPh 21
ditanggung
perusahaan.
Biaya jamuan

Deductible
Penggantian
biaya
pengobatan.
Makan siang
bagi seluruh
pegawai.
Tunjangan PPh
21.
Biaya jamuan
14
dilengkapi daftar
nominatif.

Terima Kasih

15