Universidad de Oriente

Ncleo de Monagas
Escuela de Ciencias Sociales y Administrativas
Maturn / Monagas / Venezuela

Proceso de Prueba y
Examen de la evidencia
Profesora:

Realizado por:

Hec-na Verde

Deurys Cabello, CI:

Onasis Rondn, C.I.: 23.754.393
Anngelimar Oses, C.I.: 20.647.790
Emelimar Guevara, C.I.: 24.124.904
Alejandra Marn, C.I.: 24.124.756
Lianneth Lpez, C.I.: 26.212.101
Jess Guevara, C.I.: 25.274.905

Maturn, Septiembre de 2016

El proceso de prueba y examen de

evidencia de auditora
PRUEBA
Las pruebas de auditora consisten en examinar o
comprobar la calidad de los datos (auditoria, principios
y procedimientos por Arthur Holmes)
Segn informacin tomada de la pgina de
gestiopolis.com, son tcnicas o procedimientos que
utiliza el auditor para la obtencin de evidencias
comprobatorias

Deurys Cabello

EVIDENCIAS
En la NIA 8: Evidencia de auditora seccin 500, es definida la
evidencia de auditora de la siguiente manera: Significa la
informacin obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones
sobre las que se basa la opinin de auditora. La evidencia de
auditora comprender documentos, fuentes y registros contables
subyacentes a los estados financieros e informacin corroborativa
de otras fuentes.
Por otra parte, Victor Alvarado, define en su libro Auditoria
Financiera, la evidencia como todo aquello que confirme o refute
sobre un asunto, hecho o partida examinada o investigada para
obtener una base razonable y emitir una opinin sobre los estaos
financieros.
Deurys Cabello

Para que la evidencia

tenga valor de prueba
Pertinente

Suficiente

Competente
SUFICIENTE
Si el alcance de las
pruebas es adecuado.
Solo una evidencia
encontrada, podra ser
suficiente para
demostrar un hecho.

PERTINENTE
Si el hecho se
relaciona con el
objeto de la
auditora.

COMPETENTE
Si guarda relacin
con el alcance de la
auditora y dems.

Deurys Cabello

Una evidencia se considera competente y

suficiente si cumple las caractersticas
siguientes:
RELEVANTE

AUTENTICA

VERIFICABLE

NEUTRAL

Cuando ayuda al
auditor a llegar a una
conclusin respecto a
los objetivos
especficos de
auditora

Cuando es verdadera
en todas sus
caractersticas

Es un requisito de la
evidencia que permite
que dos o ms
auditores lleguen por
separado a las mismas
conclusiones en igual
circunstancias.

Es requisito que est

libre de prejuicios si
el asunto bajo estudio
es neutral no debe
haber sido diseado
para apoyar intereses
especiales.

Deurys Cabello

Tipos de evidencia
Segn la NIA 500.
El NIA es la Normativa sobre la responsabilidad del
auditor, explica lo que constituye evidencia de auditora
en una auditora de estados financieros, y trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de disear y aplicar
procedimientos de auditora para obtener evidencia de
auditora suficiente y adecuada que le permita alcanzar
conclusiones razonables en las que basar su opinin.
Documentos
Fuentes
Registros Contables
Onasis Rondn

 Tipos de evidencia
EXAMEN FSICO
Ejemplo: El auditor de forma presencial realiza un
acompaamiento a la toma fsica de inventario.

DOCUMENTAL
Externos: Facturas de vendedores, Correspondencia que se
recibe.
Internos: Registros Contables, Correspondencia que se enva.
Guas de recepcin.

OBSERVACIN

INDAGACIN MEDIANTE ENTREVISTA

Entrevistas a terceros.
Funcionarios de la empresa.

Onasis Rondn

 Tipos de evidencia
CONFIRMACIN
Circularizacin de bancos comerciales
Cuentas por cobrar de clientes.

DESEMPEO O CLCULO
Clculos de Dep. Acumulada.
Clculos de los activos de diferidos.

PROCEDIMIENTOS ANALTICOS
Comparar los mrgenes.

COMPROBACIN
Mtodo de Comparacin.

Onasis Rondn

Tcnicas de Auditora
Son mtodos prcticos de investigacin
y pruebas que el auditor utiliza para lograr
informacin y comprobacin necesaria para
emitir una opinin personal.

Anngelismar Oses

Tipos de tcnicas

OBSERVACIN:
Observar pago de
planillas. Observar el
proceso productivo.

COMPARACIN:
Gastos y Ventas.

REVISIN
SELECTIVA:
En ventas, revisar el
paquete de facturas si
coincide con el
importe cobrado

Anngelismar Oses

 Tipos de tcnicas

RASTREO:
El pase del asiento
diario al mayor.

ANLISIS:
- Anlisis de Saldo:
Saldo de una cuenta
por cobrar.
- Anlisis de
movimiento:
Analizar los cargos y
abonos de una cuenta
que arroja
acumulaciones
(Cuentas de ingresos
o gastos)

INDAGACIN:
Indagar sobre la
prdida de un activo
fijo.

CONCILIACIN:
Conciliacin del
inventario fsico de
mercadera con
registros auxiliares
de almacn.

Anngelismar Oses

 Tipos de tcnicas

CONFIRMACIN:
- Positiva directa:
Confirmacin a
clientes.
- Positiva indirecta: a
proveedores.
- Negativa: respuesta
solo en caso de
inconformidad

COMPROBACION:
Legalidad de facturas.

COMPUTACIN
O CLCULO:
Pruebas De clculo
en los inventarios de
existencias.

TOTALIZACIN:
Sumas vertical y/o
sumas horizontal, de
una planilla de
sueldos y salarios.

Anngelismar Oses

 Tipos de tcnicas

VERIFICACIN:
Verificar la
afirmacin de una
respuesta dada a la
aplicacin del
cuestionario de
control interno.

INSPECCIN O
RECUENTO
FSICO:
Inspeccionar
fsicamente el estado
operativo del activo
fijo

DECLARACIN O
CERTIFICACIN:
Declaracin del
custodio por faltantes
o sobrantes en el
arqueo de caja.

Anngelismar Oses

Pruebas Selectivas
Segn Rodrigo Estupia Gaitn, las pruebas
selectivas, es presentar tcnicas de pruebas mediante el
muestreo estadstico, como valioso instrumento para los
autores en general, las cuales ayudaran a examinar los
estados financieros o a ejecutar trabajos de autora
interna, operacional y de gestin.

Lianneth Lpez

Pruebas Sustantivas
Se realizan para comprobar el funcionamiento del
sistema, de control interno, verificando que exista, su
efectividad y continuidad.

EJEMPLOS:

Analizar existencias fsicas en

inventarios y si sus movimientos
estn en registros apropiados.

Estudios para determinar a

posible existencia de inventarios
daados u obsoletos.

Lianneth Lpez

Prueba DE
Son
aquellas pruebas con un objetivo de conseguir
CUMPLIMIENTO
evidencias referida a la informacin financiera
auditada.

EJEMPLOS:

Los listados de inventarios estn

recopilados, calculados, sumados
de la forma concreta y si estos
listados reflejan la realidad de la
contabilidad.

Provisin adecuada para las

perdidas posibles de cuentas
incobrables.

Lianneth Lpez

Prueba de doble propsito

Son aquellas que se realizan para obtener
evidencias que los procedimientos de control
interno estn siendo aplicados, establecida y
simultneamente a validar los resultados
obtenidos con las operaciones

La factura podra ser examinada respecto

de la aprobacin (pruebas de los
controles) y respecto de la sustancia de
la transaccin (pruebas del detalle)

Es decir, que el auditor puede analizar

una muestra con la cual se obtienen dos
propsitos, probar el cumplimiento de
control interno y comprobar si el importe
monetario de las transacciones es el
correcto.

Lianneth Lpez

Muestreo estadstico
En la norma internacional de auditora (NIA 530),
define el muestreo en la auditora y dice:
El muestreo implica en la aplicacin de
procedimientos de autora a menos de 100% de las
partidas que integran el saldo de una cuenta a clase de
transacciones de tal manera que todas las unidades del
muestreo tengan una oportunidad de seleccin.

Alejandra Marn

Ventajas del muestreo

estadstico
Ayuda obtener y evaluar
evidencia de auditora sobre
determinada caracterstica.

Se puede afirmar que el

muestreo permite una reduccin
considerable de los costos de
materiales del estudio.

Una Muestra puede ofrecer

resultados ms exactos que el
estudio de toda la poblacin.

Alejandra Marn

Importancia del muestreo

estadstico
Disear muestra
eficiente.
Medir la eficiencia de
la evidencia obtenida.
Evaluar objetivamente
los resultados.

Alejandra Marn

Forma de apreciacin de los

resultados del muestreo

Mtodos de
Muestreo

Muestreo
Probabilstico
Muestreo No
Probabilstico

Lianneth Lpez

muestreo probabilstico

ALEATORIO
SIMPLE
Es la tcnica de
muestreo en la que
todos los
elementos que
forman el universo
y que, por lo tanto,
estn descritos en
el marco muestra,
tienen idntica
probabilidad de
ser seleccionados
para la muestra,

ALEATORIO
ESTRATIFICADO

Consiste en dividir
toda la poblacin
objeto de estudio
en diferentes
subgrupos o
estratos disjuntos,
de manera que un
individuo slo
puede pertenecer a
un estado

ALEATORIO
SISTEMTICO
Primer elemento de la
muestra se elige al azar
mediante un nmero
aleatorio, una vez
elegido a este los
siguientes se
seleccionan de manera
sistemtica siguiendo
una secuencia. Este
mtodo tiene la ventaja
que la seleccin de os
elementos de la muestra
cubren todo el recorrido
del marco muestra.

POR

CONGLOMERADO

Es una tcnica que

aprovecha la
existencia de
grupos o
conglomerados en
la poblacin que
representan
correctamente el
total de la
poblacin en
relacin a la
caracterstica que
queremos medir.

Lianneth Lpez

muestreo no probabilstico
Muestreo por
cuotas

Muestreo No
Probabilstico

Muestreo
Opinatico o
intencional
Muestreo
Casual o
Incidencial
Bola de nieve

Lianneth Lpez

Elementos del muestreo

Importancia
Relativa

Riesgo
Probable

Jess Guevara

Importancia relativa
En general, la importancia relativa en trminos
contables significa que la inclusin u omisin de un
rubro en la informacin financiera tendra un efecto
significativo en el juicio de los usuarios de los estados
financieros sobre el desempeo financiero de una
entidad.

Jess Guevara

Por otro lado

Por ejemplo

Medidas cuantitativas
Ganancia
de
5.000.000

Ingreso
adicional.
1% irrelevante

Ganancia de
500.000.000

Ingreso
adicional
5.000.000

Factura
10.000.000

Representa el
50 % que debe
ser incluido

Jess Guevara

Medidas Cualitativas
Por ejemplo, un elemento inmaterial de una prdida
no realizada no se puede omitir cuando al no incluirlos
ayuda a preservar la tendencia positiva de los ingresos
de la entidad.

Jess Guevara

NIA 320 importancia relativa en la

planeacin y realizacin de un auditora
La responsabilidad del auditor de aplicar el concepto de
importancia relativa en la planificacin y realizacin de una
auditoria de estados financieros.
Al momento de que el auditor emita su opinin sobre los estados
financieros debe evaluar:
La importancia relativa de representaciones errneas.
Asuntos que afecten los estados financieros en conjunto.
La determinacin de importancia relativa depende del juicio
profesional del auditor. que pude basarse en el marco de referencia
de informacin aplicable.
Jess Guevara

Riesgo probable
Un riesgo de auditora es aquel que existe en todo
momento por lo cual genera la posibilidad de que un
auditor emita una informacin errada por el hecho de
no haber detectado errores o faltas significativas que
podra modificar por completo la opinin dada en un
informe.
Riesgo
Inherente

Riesgo
Riesgo de
deteccin

Riesgo de
Control

Jess Guevara

La NIA 315
La responsabilidad del auditor de identificar y evaluar los
riesgos de error material en los estados financieros, mediante un
entendimiento de entidad, su entorno y control interno.
Este entendimiento es un proceso continuo y dinmico de
obtencin, actualizacin y anlisis de informacin durante la
auditora.
Permite el auditor planear la auditora y evaluar los riesgos.
La informacin obtenida puede servir como evidencia de
auditora.

Jess Guevara

Procedimientos para la evaluacin de

riesgos y actividades relacionadas
Deben implicar cuestionamientos con
el personal de la entidad.
Conocer y entender la entidad: naturaleza de la
entidad, estructura de gobierno y propiedad,
clientes y proveedores, marco de referencia de
informacin financiera aplicable, sus
operaciones, campo de accin, objetivos y
estrategias, entorno legal y polticas contables.

Jess Guevara

Conocer y evaluar el control interno

El entendimiento de la entidad, su entorno y control interno:
1.

El ambiente Control: El auditor evala si la entidad lleva a

cabo una cultura de honestidad, integridad, conducta tica y
capacidad.

Si el auditor encuentra debilidades en este componente, esas

debilidades pueden afectar el control interno en conjunto, debido a
que da la base y estructura del control interno.

Jess Guevara

2.

3.

4.

El auditor debe saber si la entidad lleva a cabo procesos

relevantes para la identificacin de riesgos de negocios, el
auditor debe entender dichos procesos lo que le ayuda a
reconocer si existen riesgos que el control interno no ha
identificado.
Sistemas de informacin y comunicacin

Actividades de control: Son las polticas y los procedimientos

que ayudan a asegurar que las directivas administrativas se
estn llevando acabo. El auditor debe entender las actividades
de control que juzgue relevantes para la identificacin y
evaluacin de riesgos.
Jess Guevara

Las actividades de control pueden estar

relacionadas a :
Autorizacin
Revisiones de desempeo
Procesamiento de
informacin
Controles fsicos

Jess Guevara

5.

Monitoreo de controles: Proceso que valora las calidad del

sistema en el tiempo.

Jess Guevara

El auditor debe incluir en la documentacin las discusiones

llevadas a cabo con el equipo de trabajo y las conclusiones a las
que se llegaron.
Entendimiento
de la entidad.

Su entorno y
control interno

Riesgos
identificados y
evaluados
Jess Guevara

Gracias
por su atencin