Power Point de Irc

ESCOLA PROFISSIONAL DA APRODAZ
Curso Tcnico de Contabilidade
Formador:
Rua dos Mercadores n 76, 9500-092 Ponta Delgada
Telefone 296 285 461 Fax 296 285 463
E-mail: geral@aprodaz.com
Antnio Pimenta

Definio do IRC
Para efeitos de IRC considera-se titular de rendimentos as pessoas colectivas sujeitas a este imposto
que apresenta rendimentos referentes actvidade econmica desenvolvida..
Caracterizao do IRC:
O IRC tal como o IRS entrou em vigor no dia 1 de Janeiro de 1989 e tem o seu suporte, legal, no
codigo do imposto sobre rendimentos das pessoas colectivas (CIRS), aprovado pelo decreto-lei n 442 B/88,
com as devidas alteraes do Oramento de Estado. Tendo em conta as caractersticas do IRC.
-Um imposto directo (incide sobre o rendimentos das pessoas colectivas;
-Imposto estadual ( tributado pelo estado);
-Imposto perodico ( apurado anualmente);
-Imposto proporcional ( proprocional aos rendimentos tributados);
-Imposto real (incide sobre a actividade econmica);

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Incidncia subjectiva
Os artigos 1 e 3 do CIRS constituem as normas de incidncia pois de finem os lucros e os rendimentos
sujeitos a imposto quando obtidos pelos sujeitos passivos: Entidades residentes e no residentes.
Incidncia objectiva
Entidades residentes
Se exercem a ttulo principal actividade de natureza comercial, indstrial ou agricola, a base do
inposto e o lucro tributvel, se no exercem a ttulo principal de natureza comercial, indstrial e agricola, a
incidncia o rendimento global
Entidades no residentes
Se dispem de estabelecimento estvel a incidncia o lucro inputvel ao estabelecimento estvel,
se no possuir estabelecimento estvel a incidncia o rendimento global.
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Apuramento do lucro Tributvel
De harmonia com o disposto no Art. 17 do CIRC, o Lucro Tributvel constitudo pela soma algbrica
do resultado liqudo do periodo das variaes positivas e negativas, verificadas no mesmo periodo e no
reflectidas naquele resultado, eventualmente corrigidos nos termos do cdigo, assim temos:
Lucro tributvel = R.L.E.+ V.P.P. V.P.N. +/- C.F

V.P.P Variaes Patrimoniais Positivas
V.P.N Variaes Patrimoniais Negativas
C.F Correes Fiscais
Diferncia entre o patrimonio lquido inicial e o patrimonio liquido final, depois das correces.(Art.17 do
CIRC)
Variaes patrimoniais
Aumento ou diminuio do patimnio EX: gratificaes
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Correes Fiscais
Custos no aceitos como custam fiscais (por ex: premios de seguros almoos, multas) proveitos no
considerados fiscais (reconstitio do IMP).
Isenes
Art 9 n1 alinea a, b, c, art 10, n2 alinea a, b, c, e, art 11, n 1, 2,
Esto isentas do IRC o estado as regies autnomas as autarquias locais, as associaes de
muncipes e as associaes de freguesia que no exerem actividades comerciais.
Tambm existe 6 regimes de tributao dos rendimentos:
Geral;
Iseno definitiva;
Iseno temporial;
Reduo de taxa;
Simplificado;
Tranparncia fiscal.
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Derrama
As camaras podem lanar anualmente uma derrama at ao limite de 10% sobre a colecta d imosto do
IRC.
Isto sgnifica que, alm da taxa de imposto, as empresas pedero ter de suporte a derrama lanada
pelo muncipe.
Derrama = Colecta * Taxa
Iseno de Derrama
a) Entidade com volume de negcios menos ou igual 150.000,00 euros no apresenta derrama.
b)Entidade com residncia fiscal / sede social no concelho.
c) Entidade com volume de negcios menor de 20.000.00 euros.

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Taxas Derrama Regio Autonoma dos Aores 2010
Concelho
Taxa de Derrama (Geral)
Angra Heroismo
Sta cruz Graciosa
Velas
Praia da Vitria
Calhetas (S. Jorge)
Horta
Corvo
Lajes das Flores
Lajes do Pico
Madalena
S. Cruz das Flores
Ponta Delgada
Nordeste (vila do Porto)
Povoao
Lagoa
R. Grande
Vila Franca
1,5
1,5
1,5
1,5
1,5
1.5
0,9
0,95
1
1,5
Taxa de Derrama reduzida

0,75
0,50
-
Podemos concluir que a taxa geral varia entre 1.5% e os 0.95%, e a taxa reduzida entre os 0.75% e os
0.50%
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Apuramento do imposto
Depois de ultrapassar todas as etapas anteriores, restanos a ltima fase, a do apuramento do imposto, mas
teremos que calcular os pagamentos por conta e/ou as retenes na fonte.
(Segundo Artigo 93)
Valor de negcios
Menor ou igual
498797.90 euros
Maior ou igual
498797.90 euros
Valor a pagar por conta
Forma de pagamento
75%* IRC ano anterior
3 pagamentos iguais
85%* IRC ano anterior
3 pagamentos iguais
Reteno da fonte
obrigatorio a reteno da fonte do IRC relativamente aos rendimentos no (art. 88 do CIRS).
Assim temos duduzido a colecta as importncias referidos na lei ou seja, o imposto municipal sobre
imoveis (IMI) pelos limites legais os beneficios fiscais e o pagamento especial, por conta, obtm-se o valor
do imposto apurado segundo a equao .
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Determinao da colecta
Num fase anterior ao clculo da colecta determina-se a matria colectavel.Assim, a matria
colectavel obtm-se pela deduo ao lucro tributvel dos montantes correspodentes.
Art 47 (prejuizos fiscais); e beneficios e eventualmente existentes que consistem em dedues
naquele lucro.
MC = LT PF BF
MC- Matria Colectvel
LT Lucro Tributvel
PE Prejuizos Fiscais
BF- Benefcios Fiscais

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Obrigaes Declarativas
Segundo o CIRC, os contribuintes to obrigados apresentao das diferentes
declaraes
Declarao de iseno
Declarao de alterao ou cessao de actividade
Declarao peridica de rendimentos
Declarao de inicio de actividade
Declarao anual de informao contabilistica fiscal
Obrigaes contabilisticas

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Lucro tributvel = R.L.E.+ V.P.P. V.P.N. +/- C.F

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Derrama = Colecta * Taxa

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Taxa de Derrama (Geral)

Taxa de Derrama reduzida

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Valor a pagar por conta

75%* IRC ano anterior

85%* IRC ano anterior

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