Semangat...

Bpk Andika, (direktur PT Adinda)

Susilo , karyawan Bank Simpan
Istri
: Hikmah (ibu rumah tangga)
Belum menikah, hidup bersama
Anak
: Nabila (10 th)
ibu dan
Syafira (4 th)
adik kandung yang masih
sekolah
Bpk Wawan (Manajer Personalia)
Bambang, Karyawan PT sejahtera
Istri
: Wiwin (Apoteker)
Istri : Dewi (ibu rumah tangga)
Anak
: Dani (12 th)
Anak : Ratna (Guru SD Negeri)
Arza
(9 th)
Yuli (15 th)
Lukman (5 th)
Yudi (12 th)
Bpk. Sholahudin (Pemilik apotek Sehati)
Istri
: Hanin
Anak
: Arina (11 th)
Pattono, Manajer Keuangan PT Bahag
Malik ( 7 th)
Istri : Partini (PNS)
Balqis ( 5 th)
Anak : Santi ( 13 th)
Farah (2 th)
Santo (10 th)

Andika (K/2)
wp
: 24.300.000
Status menikah
: 2.025.000
Tanggungan (2)
: 4.050.000
PTKP = 30.375.000

Wawan (K/I/3)
WP
: 24.300.000
Status menikah
: 2.025.000.
Istri (digabung
: 24.300.000
Tanggungan (3)
: 6.075.000
PTKP = 56.700.000

Sholahudin (K/3)
WP
:24.300.000
Status menikah : 2.025.000
Tanggungan (3) : 6.075.000
PTKP = 32.400.000

Susilo (TK/2)
WP
: 24.300.000
Tanggungan (2)
: 4.050.000
PTKP = 28.350.000

Bambang (K/2)
WP
: 24.300.000
Status menikah
: 2.025.000
Tanggungan (2)
: 4.050.000
PTKP
= 30.375.000
Pattono (K/2)
WP
:
24.300.000
Status menikah
:
2.025.000
Tanggungan (2)
:
4.050.000
Cttn
diasumsikan,
penghasilan
PTKP
= 30.375.000
adalah penghasilan pada
tahun 2013

Pembelian ke PBF
PPN
10% x 1.000.000

PP
N

:
:

1.000.000 Pajak Masukan (PM)

100.000
_________ +
1.100.000

Harga Netto Apotek (HNA incl PPN)

Pajak yang dibayarkan oleh konsumen ke apotek : 10% x HNA

= 10% x 1.100.000
= 110.000

Pajak Keluaran (PK)

Jadi PPN yang harus dibayarkan oleh apotek ke KPP = PK PM

=
110.000 100.000
=
10.000

Januari

februari

Pph 25 masa /bulanan

maret

....... Desember 2012

Direkap dalam
satu tahun
- SPT
(plg lambat
Maret 2013)

CONTOH
* Pph 25 masa yg dibayarkan BPK ANTON selama th 2012 adalah 100
Berarti setahun sdh bayar 1.200.000
Jika di akhir tahun 2012 setelah dihitung PPh 25 nya adalah 2.000.
Maka bpk anton terkena pph pasal 29 (kurang bayar sebesar 800.0
(cttn : cicilan pajak (pph 25 bulanan )u tk th 2013 adalah 2.000.000

Bpk Fajar membayar PPh 25 bulanan sebesar 100 rb per bulan pada t
setelah dihitung akhir tahun 2012 ternyata Pph 25 nya adalah 900.0
Maka bpk Fajar terkena pph pasal 28 (lebih bayar) 300.000
( cttn : cicilan pajak/pph 25 masa utk th berikutnya adl 900.000/1

Tahapan menghitung
pajak penghasilan

Jumlahkan
Jumlahkan semua
semua
penghasilan
yang
penghasilan
yang atas

pajak
penghasilan
Untuk
Untuk pajak
penghasilan
atas
diperoleh
diperoleh
pekerjaan
pekerjaan (gaji)
(gaji) :: PKP=
PKP= Netto
Netto
-- PTKP
PTKP
Hiitung
Pendapatan
Bruto

Hiitung Pendapatan Bruto

Untuk
Untuk perhitungan
perhitungan WP
WP Badan
Badan
dengan
dengan
pembukuan
pembukuan :: PKP
PKP =
= Laba
Laba
bersih
bersih

Untuk
Untuk WP
WP pribadi
pribadi dengan
dengan
Hitung
Pendapatan
Netto
Hitung
sesuai
Hitung Pendapatan Nettopembukuan
Hitung sesuai tarif
tarif
pembukuan
17
uu
:: PKP
=
PTKP
pasal
17 bersih
uu no.
no. --36
36
PKPpasal
= Laba
Laba
bersih
PTKP
tentang
tentang PPh:
PPh:
1.Utk
1.Utk WP
WP Badan
Badan :: tarif
tarif
tunggal
tunggal 25%
25%

penghasilan
atas
pekerjaan
Untuk
Untuk penghasilan atas pekerjaan
2.Utk
2.Utk WP
WP Pribadi
Pribadi :: tarif
tarif
(gaji)
:
(gaji) :
Hitung
PKP
bertingkat
Hitungbertingkat
PKP
Netto
Netto =
= BrutoBruto- Biaya
Biaya jabatan
jabatan dan
dan
iuran
iuran pensiun
pensiun

Jika
Jika perhitungan
perhitungan dg
dg metode
metode
pembukuan
:
pembukuan :
Netto
Netto =
= Laba
Laba bersih
bersih

Jika
Jika perhitungan
perhitungan dg
dg norma
norma ::

Hitung Pajaknya

SOAL A
Nama Wajib Pajak : Bpk Moreno S.
Istri

NPWP : 07.847.542.1.345.001

: Marina

Anak : 1.Sinta (10 th)

2. Santi (4 th)

Data Usaha th 2012 (Apotek Santika)

1. Persediaan awal : 176 juta
2. Persediaan akhir tahun : 90 juta
3. Omset : 52 juta per bulan
4. Biaya administrasi : 95.000
5. Biaya listrik : 100.000 per bulan
6. Biaya perlengkapan obat : 175.000
7. Gaji Karyawan : 63jt per tahun
8. Service komputer : 125 rb
9. Pembelian obat selama tahun 2012 : 440jt
10. PPh 25 masa yang sudah dibayarkan selama th 2012 : 200rb per bln

Pertanyaan:

2. Jika usaha apotek Santika adalah usaha berbentuk perorangan, hitunglah Pajak penghasilan
yang harus dibayarkan, dengan 2 cara :
a. Pembukuan
b. Norma (% norma = 20%)

1.
1. Pendapatan
Pendapatan bruto
bruto

52.000.000
52.000.000 x
x 12
12 =
=
2.
Hitung
Netto
2. Hitung Netto

624.000.000
624.000.000

Bruto
624.000.000
Bruto
624.000.000
HPP
526.000.000
-HPP
526.000.000
Laba
98.000.000
Laba kotor
kotor
98.000.000
bop
64.595..000
-bop
64.595..000
Laba
33.405.000
Laba bersih
bersih
33.405.000
jadi
Pendapatan
jadi Pendapatan Netto
Netto =
= 33.405.000
33.405.000
3.
Hitung
pkp
[[ (K/2)
3. Hitung pkp
(K/2) ptkp
ptkp =
= 19.800.000
19.800.000
PKP
=
netto

PTKP
PKP = netto PTKP
=
= 33.405.000
33.405.000 19.800.000
19.800.000
]]
=
13.605.000
/
= 13.605.000 / tahun
tahun
4.
Hitung
pajak
penghasilan
4. Hitung pajak penghasilan
PPh
=
680.250
PPh 25
25 =
= 5
5%
%x
x 13.605.000
13.605.000
=
680.250 // tahun
tahun
Pph
Pph 25
25 masa
masa yang
yang sudah
sudah dibayarkan
dibayarkan

200.000
200.000 x
x 12
12 =
= 2.400.000
2.400.000

Jadi
Jadi bapak
bapak Moreno
Moreno Lebih
Lebih bayaar
bayaar (PPh
(PPh 28)
28) sebesar
sebesar

2.400.000
2.400.000 680.250
680.250 =
= 1..719.750
1..719.750

netto
netto =
= 20%
20% x
x 624.000.000
624.000.000 =
= 124.800.000
124.800.000
PTKP
PTKP
PKP
PKP

19.800.000
19.800.000
124.800.000
124.800.000 19.800.000
19.800.000 =
= 105.000.000
105.000.000

PPh
PPh 25
25 terhutang
terhutang

=
= 5
5%
% x
x 50.000.000
50.000.000
15%
15% x
x 55.000.000
55.000.000

-----------------------------------------

=
=
=
=

2.500.000
2.500.000
8.250.000
8.250.000

+
+

10.750.000
10.750.000 // tahun
tahun
Pph
Pph yg
yg sdh
sdh dibayar
dibayar (kredit
(kredit pajak)
pajak)
** PPh
PPh 25
25 masa
masa yg
yg sudah
sudah dibayar
dibayar selama
selama tahun
tahun 2012
2012
=
200.000x
=
=
200.000x 12
12
= 2.400.000
2.400.000
Jadi
Jadi Kekurangan
Kekurangan

pajak
pajak (PPh
(PPh 29)
29) =
= 10.750.000
10.750.000 2.400.000
2.400.000
=
= 8.250.000
8.250.000 // tahun
tahun

Perhitungan pajak
penghasilan perorangan
atas nama Bapak Dani
Suhendro
Dengan metode
pembukuan

SOAL B

Nama Wajib Pajak

: Dani Suhendro

Istri

: Dina Sundari

Anak

: 1. Doni (14 th)

NPWP : 07.435.334-1-234-000

2. Dino (11 th)

3. Dono ( 7 th)
4. Deni (2 th)

1. pendapatan bpk Dani dari gaji yg diperoleh sebgai staf keuangan pt . Dahlia : 3,5 jt/bln
(NPWP PT Dahlia : 07.887.343.1.442.000)
2. Data usaha bpk Dani (Apotek Sukadani Farma)
1. Omset : 650 jt per tahun
2. BOP = soal A, Indeks gabungan : 1,18
3, PPh 25 masa yang sudah dibayarkan selama th 2012 : 240 ribu per bulan
4. Bentuk usaha : perorangan

Pertanyaan :
1. Hitung pajak penghasilan yang harus dibayar oleh bpk Dani dengan metoda pembukuan
jika pt Dahlia tempat pak Dani bekerja tidak membayarkan pph 21 karyawannya
2. Hitung pajak penghasilan yang harus dibayar oleh bpk Dani dengan metode norma
(norma = 20%)
a. jika pajak atas gajinya sudah dibayarkan oleh kantor
b. Jika semua pajak penghasilan harus dibayar sendiri (tidak ada yg dibayarkan oleh kantor)

Penghasilan
Penghasilan Kena
Kena Pajak
Pajak
PTKP
21.120.000
PTKP =
=
21.120.000
1.MENGHITUNG
1.MENGHITUNG
bruto
bruto gaji
gaji
Bruto
Bruto usaha
usaha

BRUTO
BRUTO Penghasilan
Penghasilan
3.500.000
3.500.000 x
x 12
12
=
= 650.000.000
650.000.000

dari
dari gaji
gaji
=
= 42.000.000
42.000.000

2.
2. MENGHITUNG
MENGHITUNG NETTO
NETTO
Netto
Netto dari
dari gaji
gaji ::
39.900.000
39.900.000

Netto
Netto dari
dari usaha
usaha

42.000.000
42.000.000 5%
5% x
x 42.000.000
42.000.000 =
=

Pendapatan
Pendapatan bruto
bruto usaha
usaha
HPP
HPP

----------------------------------------- -Laba
Laba kotor
kotor
Biaya
Biaya operasional
operasional

650.000.000
650.000.000
550.847.457
550.847.457
99.152.543
99.152.543
64.595.000
64.595.000
-----------------------------------------

Total
Total netto
netto =
= 39.900.000
39.900.000 +
+ 34,557.543
34,557.543 =
= 74.457.543
74.457.543
PTKP
PTKP
PKP
PKP

21.120.000
21.120.000

74.457543
74.457543 21.120.000
21.120.000 =
= 53.337.543
53.337.543

PPh
PPh 25
25 terhutang
terhutang

=
= 5
5%
%x
x 50.000.000
50.000.000 =
= 2.500.000
2.500.000

=
= 15
15
Jadi
Jadi pph
pph terhutang
terhutang adalah
adalah

%
%x
x 3.337,543
3.337,543 =
= 500.631
500.631
3.000.631/
3.000.631/ th
th

Jadi
Jadi jika
jika kantor
kantor tidak
tidak membayarkan
membayarkan pph
pph
semua
semua pajak
pajak penghasilan
penghasilan harus
harus dibayar
dibayar
3.000.631/tahun
3.000.631/tahun

21
21 dari
dari pak
pak Dani,
Dani, maka
maka
sendiri
sendiri sebesar
sebesar

PPh
PPh 25
25 masa
masa yg
yg sudah
sudah dibayar
dibayar selama
selama tahun
tahun 2012
2012
=
240.000x
=
=
240.000x 12
12
= 2.880.000
2.880.000
Jadi
sebesar
=
3.000.631
-- 2.880.000
Jadi Kurang
Kurang bayar
bayar
sebesar
=
3.000.631
2.880.000
Jika
ditanyakan
berapa
pph
Jika ditanyakan
berapa pph 21
21 dari
dari pak
pak Dani
Dani ?
?
=
120.631
=
120.631
Netto
Netto Penghasilan
Penghasilan dari
dari gaji
gaji 39.900.000
39.900.000
Pkp
=
Pkp
= 39.900.000
39.900.000 21.120.000
21.120.000
=
= 18.780.000
18.780.000
Pajak
Pajak Penghasilan
Penghasilan (PPh
(PPh 21)
21)

=
=

5%
5% x
x 18.780.000
18.780.000
=
= 939.000
939.000 per
per tahun
tahun

PAJAK PENGHASILAN
PERORANGAN ATAS NAMA BPK
DANI
DIHITUNG DENGAN METODE
NORMA

Penghasilan dari gaji, nettonya =

39.900.000
Penghasilan dari usaha, nettonya :
650.000.000 x 20% =
130.000.000
Total netto = 169.900.000

PTKP
PTKP
PKP
PKP

21.120.000
21.120.000
169.900.000
169.900.000 21.120.000
21.120.000 =
= 148.780.000
148.780.000

PPh
PPh 25
25 terhutang
terhutang

=
= 5
5%
% x
x 50.000.000
50.000.000
15%
15% x
x 98.780.000
98.780.000

-----------------------------------------

=
=
=
=

2.500.000
2.500.000
14.817.000
14.817.000

+
+

17.317.000/
17.317.000/ tahun
tahun
a.Jika
a.Jika pajak
pajak gaji
gaji sudah
sudah dibayarkan
dibayarkan oleh
oleh kantor,
kantor, pak
pak Dani
Dani
kurang
kurang bayar
bayar ataulebih
ataulebih bayar?
bayar?
Pph
Pph yg
yg sdh
sdh dibayar
dibayar (( ini
ini disebut
disebut kredit
kredit kredit
kredit pajak)
pajak)
** PPh
PPh 25
25 masa
masa yg
yg sudah
sudah dibayar
dibayar selama
selama tahun
tahun 2011
2011
=
240.000x
=
=
240.000x 12
12
= 2.880.000
2.880.000
Netto Penghasilan dari gaji
*
939.000
* Pph
Pph 21
21 yang
yang sudah
sudah dibayarkan
dibayarkan 39.900.000
939.000
Jumlah
2.880.000
+
=
Jumlah kredit
kredit pajak
pajak
2.880.000
Pkp
+ 939.000
939.000
= 39.900.000
= 3.819.000
3.819.000
21.120.000
= 18.780.000
Jadi
Jadi Kekurangan
Kekurangan pajak
pajak (PPh
(PPh 29)
29) =
= 17.317.000
17.317.000 3.819.000
3.819.000 =
=
=
13.498.000
Pajak
= Penghasilan
13.498.000 // tahun
tahun
(PPh 21) = 5% x
18.780.000

b.
b. Jika
Jika semua
semua pajak
pajak harus
harus dibayar
dibayar sendiri
sendiri
Total
Total pph
pph yang
yang harus
harus dibayar
dibayar =
= 17.317.000
17.317.000
Pph
=
Pph 25
25 masa
masa yang
yang sudah
sudah dibayarkan
dibayarkan
=
2.880.000
2.880.000

240.000
240.000 x
x 12
12

Jadi
Jadi pak
pak Dani
Dani terkena
terkena pph
pph pasal
pasal 29
29 (kurang
(kurang bayar)
bayar) sebesar
sebesar ::
17.317.000
17.317.000

-- 2.880.000
2.880.000 -- =
= 14.437.000
14.437.000

=
=

PENGISIAN SPT
WAJIB PAJAK : MORENO
BENTUK USAHA PERORANGAN
Metode penghitungan : Pembukuan
SEMUA PAJAK PENGHASILAN DIBAYAR SENDIRI

1
2
01 1 2
x
0 7 . 8 3 7 . 4 4 4-

MORENO
s
APT.

1.

3 2 5.

0 0 0

S. Si.,

ISIKAN TAHUN PAJAK

DAN DATA WAJIB
PAJAK
ISIKAN DATA USAHA
(berdasarkan laporan laba
rugi)

624.000.000
526.000.000
98.000.000
64.595.000
33.405.000

1 2 1

-33.405.000

1
0 1 1 12

x
0 7.

8 3 7 . 4 4 4-

MORENO

1.

3 2 5.

S. Si., APT.

0 0 0

2
1 2 1

1
0 1 1 2

X
0 7. 8 3 7 .

4 4 4- 1.

3 2 5.

M O R E N O, S. Si., A P T.

0 0 0

2
1 2 1

1
0 1 1 2

X
0 7 . 8 3 7 . 4 4 4- 1. 3 2 5. 0 0 0
M O R E N O, S. Si.,
APT.

2
1 2 12

1
0 1 1 2

2
1 2 1 2

x
0 7 . 8 3 7 . 4 4 4- 1.

3 2 5. 0 0 0

M O R E N O, S. Si.,
APT.

MOTOR VARIO

2010
MOBIL GRAND LIVINA 2010

13.000.000
125.000.000

138.000.000

AB 3456 IU
AB 7777 H

MARINA
SINTA
SANTI

01 JUL 1984
ISTRI
IBU RUMAH TANGGA
14 JAN 1996 ANAK KANDUNG PELAJAR
27 JUL 2000ANAK KANDUNG PELAJAR

1 2
0 1 1 2

1 2 1 2

X
0 7 . 8 3 7 . 4 4 4-

1.

3 2 5.

M, O R E N O S. Si., APT.

0 0 0

DAGAN G

33.405.000
---

Tarif
Tarif pajak
pajak ::
5%
5% x
x
13.605.000
13.605.000
3 =680.250
=680.250

33.405.000
-33.405.000
-33.405.000
19.800.000
13.605.000
680.250
-680.250

680.250
2.400.000
-

Pph
Pph 25
25 masa
masa yg
yg sdh
sdh
dibayar
dibayar ::
200.000
200.000 x
x 12
12 =
=
2.400.000
2.400.000
X

2.400.000
1.719.750

X
566.875

X
2 8
M O R E N O, S. Si., APT.
0 7 . 8 3 7 . 4 4 4-

1.

3 2 5.

0 3
0 0 0

o
n
e
r
o
M

2 0 1 3

SPT BAPAK DANI SUHENDRO

Bentuk usaha perorangan
(Dengan metode Norma
Perhitungan)
Pph 21 sudah dibayarkan oleh
instansi (kantor tempat pak
Dani bekerja)

2013

DANI S Farm, Apt

Jl. Diponegoro 114 Ypgyakarta
0 7. 8 3 7 . 4 4 4- 1 325. 00 0
2012

iii
n
a
d

ii

dani S Farm, Apt

2012

Norma
perhitungan
42.000.000
6,000,000

2.100.000
2.100.000
39.900..000
21.120.000
18.780.00
0

939.00
0
939.000
939.000

0 7.

8 3 7

. 4 4 4-

1.

3 2 5.

0 0 0

DANI FARM APT

JL. DIPONEGORO NO. 114 YOGYAKARTA

4 1 1 12 5

2 0 0

PPh 29
2 0 12

Rp. 13.498.000
Tiga belas juta empat ratus tsembilan puluh delapan ribu rupiah

Yogya
2013

iii
i
an
D
Danni S, APT

12 Maret

1
1
01 1 2
x
0 7 . 8 3 7 . 4 4 4-

DA N I
s
APT.
ISIKAN TAHUN PAJAK
DAN DATA WAJIB
PAJAK

S. Si.,

1.

3 2 5.

0 0 0

1 2 1

1
0 1 1 1

x
0 7.

8 3 7 . 4 4 4-

1.

3 2 5.

DANI S U H E N D R O
APT.

0 0 0

S. Si.,

o
650.000.000 20%

130.000.000

130.000.000

1 2 1 1

PT DAHLIA
07.888.343.1.124.000

42.000.000

2.100.000

39.900.000

39.900.000

0 1 1 1

X
0 7. 8 3 7 .

4 4 4- 1.

3 2 5.

0 0 0

DANI SUHENDRO S. Si., A P T.

w
PT. DAHLIA

07.888.343.1.124.000

2034

9 Jan 2012

PPh 21

939.000

939.000

1 2 1

1
0 1 1 1

X
0 7 . 8 3 7 . 4 4 4- 1. 3 2 5. 0 0 0
DANNISUHENDR
O S. Si., APT.

1
1 2 1 1

1
0 1 1 1

1
1 2 1 1

x
0 7 . 8 3 7 . 4 4 4- 1.

3 2 5. 0 0 0

D A N I S U H E N D R O,
S. Si., APT.

MOTOR VARIO

2010
MOBIL GRAND LIVINA 2010

13.000.000
125.000.000

138.000.0
00

AB 3456 IU
AB 7777 H

DINA
DONII
DINO
DONO

01 JUL 1984
ISTRI
IBU RUMAH TANGGA
14 JAN 1996 ANAK KANDUNG PELAJAR
27 JUL 2000ANAK KANDUNG PELAJAR
7 MEI 2006 ANAK KANDUNG SISWA

1 2
0 1 1 2

1 2 1 2

X
0 7 . 8 3 7 . 4 4 4-

1.

PARTONO, S. Si., APT.

3 2 5.

0 0 0

DAGAN G

130.000.000
5%
5% x
x 50.000.000
50.000.000 =
=
2.500.000
2.500.000
15%
15% x
x 98.780.000
98.780.000 =
=
14.817.000
14.817.000
--------------------------------- +
+
17.317.000
17.317.000
3

39.900.000
-169.900.00
-0
-169.900.000
-169.900.000
21.120.000
148780.000
17.317.000
-17.317.000

939.000
X

___

16.378.000
2,880.000
-

12
12 X
X 240.000
240.000 =
=
2.880.000
2.880.000
_______

2.880000
1 2 0 3 1 3

13.498.000

X
X
X
X
2 8
D A N I, S. Si., APT.
0 7 . 8 3 7 . 4 4 4-

1.

3 2 5.

0 3
0 0 0

i
i
i
i
n
a
D

2 0 13 2