UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ

DERECHO TRIBUTARIO II

DOCENTE JORGE MIGUEL VALENCIA AMADO

Capitulo I
Tributos Recaudados por el Gobierno Central y la
Sunat
Resea

Historica.en la antigedad
Los impuestos en la historia son casi tan antiguos como la historia del hombre pensante. Desde las primeras sociedades
humanas, los impuestos eran aplicados por los soberanos o jefes en forma de tributos, muchos de los cuales eran destinados
para asuntos ceremoniales y para las clases dominantes. La defraudacin de impuestos teniendo el carcter y destino que se
les daba eran poco comunes, debido al control directo que de la recaudacin hacan sacerdotes y soberanos.
Las primeras leyes tributarias aparecen en Egipto, China y Mesopotamia. Textos muy antiguos en escritura cuneiforme de hace
aproximadamente cinco mil aos, sealaban que se puede amar a un prncipe, se puede amar a un rey, pero ante un
recaudador de impuestos, hay que temblar. En el nuevo testamento, aparece la figura de recaudador de impuestos en la
persona de Saqueo, siendo este puesto algo detestable y poco santo como lo manifestaban los primeros discpulos de Jess
cuando iba a comer en casa de ste.
En Egipto, una forma comn de tributar era por medio del trabajo fsico (prestacin personal), para lo cual tenemos como
ejemplo la construccin de la pirmide del rey Keops en el ao 2,500 A. C. misma que duro veinte aos, participando
aproximadamente unas 100,000 personas que acarreaban materiales desde Etiopia.
En la isla mediterrnea de Creta, en el segundo milenio A. C. el rey Minos reciba hasta seres humanos como tributo.
Respecto a impuestos internacionales, los pueblos antiguos en sus relaciones con otras naciones tomaron a los impuestos
como una forma de sujecin y dominio sobre los pueblos vencidos. Como ejemplo tenemos al Imperio Romano, el cual cobraba
fuertes tributos a sus colonias, situacin que permiti que por mucho tiempo los ciudadanos romanos no pagaran impuestos.
Los babilonios y asirios despus de victoriosas campaas militares, levantaban monumentos indicando a los vencidos sus
obligaciones econmicas contradas.
Augusto en Roma, decret un impuesto del uno por ciento sobre los negocios globales llamado Centsima.
En China, los impuestos estuvieron sumamente extendidos a lo largo de todo su territorio al punto que Confucio, que fue
inspector de hacienda del prncipe Dschau en el estado de Lu en el ao 532 A. C. Lao Tse, deca que al pueblo no se le poda
dirigir bien por las excesivas cargas de impuestos que estaban generando alzamientos en distintas provincias.
Impuestos

En el Imperio Inca

El cobro de tributos para los incas en Per,

consista en que el pueblo ofreca lo que produca
con sus propias manos al dios INCA, mismo que a
cambio les daba lo necesario para su subsistencia,
apoyado claro por un ejrcito de funcionarios. Para
hacer sus cuentas los Incas utilizaban unas cuerdas
anudadas por colores (dependiendo del impuesto)
llamadas quipus, las cuales se anudaban
conforme a su cuanta. Eran tan complicados los
procesos, que se tena que solicitar la asistencia de
asesores fiscales llamados quipos-camayos. Y
con la intervencin de los Tukuyricuys

Clasificacin de los Tributos en

el
Imperio Inca TRIBUTOS
CLASIFICAC
IN

Contribucio
nes

permanent
es

Contribucio
nes
peridicas

Tres hombres y tres mujeres, por cada cien adultos,

para extraeroroque era llevado al Cusco durante
todo el ao.
Sesenta hombres y sesenta mujeres para extraer
plata que era llevada al Cusco durante todo el ao.
Ciento cincuenta hombres para trabajar
permanentemente comoyanaconasde Huayna
Cpac.
Diezyanaconaspara trabajar en depsitos dearmas.
Cuarenta para custodiar a las mujeres delInca.
Quinientos como cargadores de las andas delInca,
entre otros.
Cuatrocientos hombres para sembrar tierras en el
Cusco (una o dos veces al ao).
Cuarenta hombres para trabajar las tierras
delIncaen Hunuco.
Cuarenta hombres para sembrar aj en el Cusco.
Sesenta hombres para sembrar y cosechar la coca
que era llevada al Cusco.

Durante la Colonia.Los Tributos para el Virreynato y la Corona

Espaola se implantaron de manera abusiva
utilizando la venta de productos y la Mita que
tanto beneficio dio en el Incanato a favor de
los
corregimientos
Espaoles
que
no
otorgaban
en
contraprestacin
ningn
beneficio a los Indgenas.

Clasificacin de Tributos en la
Colonia
PRINCIPALES
TRIBUTOS

CONCEPTO

El 20% de la produccin minera le perteneca al rey.

QUINTO REAL
Durante el siglo XVII el quinto se rebaj al 10% para
fomentar la legalizacin de la produccin de plata.
Fue impuesto por el gobernador Lope Garca de Castro.
ALMORJARIFAZGO Era un derecho deaduanaque se aplic a las
exportacioneseimportacionesde bienes.
Gravaba todas las transacciones de bienes (sin perjuicio
del almojarifazgo). Es comparado con el impuesto general
ALCABALA
a lasventas. El vendedor estaba obligado a pagarlo y slo
se exceptuaba instrumentos de culto, medicinas, el pan,
entre otros bienes.
Fue pagado por los indios de manera comunal. Los
nativos tenan esa obligacin en su condicin de vasallos.
TRIBUTO INDIGENA
Francisco de Toledo fue quien reglament el cobro de este
tributo.
Fue establecido para los Reyes Catlicos. Consista en
que el 10% de la produccin dela tierrao beneficio se
DIEZMO
dedique a laIglesiaCatlica. La cobranza de los diezmos
se arrendaba al mejor postor.
BULA DE LA SANTA Fue impuesta enAmricapor pedido de Gregorio VIII. Era
CRUZADA
pagado por las principales ciudades del virreinato
Impuesto que se cobraba de todas las barras fundidas en
COBOS
la casa de quintos. Oscil entre el 1 y 15%.

Principales Tributos en la
Republica
B

1. Tributos directos
Los tributos directos fueron los
que afectaban a las personas, los
predios, lasindustriasy patentes.
Afectaban a todos los ciudadanos
de la naciente Repblica, pero no
de la misma manera.
Se diferenci la tributacin
indgena y la de castas.
Adems, estaban tambin los
tributos por predios, industrias y
patentes.
a) Tributo Indgena
El tributo indgena fue abolido en
1821 cuando se proclam la
independencia. Sin embargo, en
1826 se restableci.
Los indgenas estaban dispuestos
a pagar el tributo, pero solicitaron
que no se les cobrara ningn otro
impuesto.
El tributo indgena recin fue
abolido durante el gobierno de
Castilla en 1855[2]

2. Contribuciones indirectas
Los impuestos indirectos provenan en su
mayor parte de lasaduanas.
Otros tributos indirectos fueron los
diezmos, los estancos y alcabalas, entre
otros.

Aduanas
Sufra una serie de dificultades y trabas
principalmente por el grancontrabandode la
poca, afectando notoriamente al erario pblico.

1840: Recaudacin porexportacinde

EL IMPUESTO A LA RENTA

DENOMINACION.-

La

palabra impuesto proviene del verbo imponer, que significa poner encima.
Por lo tanto, el impuesto es un aporte obligado.
El impuesto es un tributo cuya obligacin no origina una contraprestacin
directa a favor del contribuyente por parte del Estado. Un impuesto no se
origina porque el contribuyente reciba unservicio directo por parte del
Estado, sino en un hecho independiente, como es la necesidad de que
quienes conforman la sociedad aporten al sostenimiento del Estado para que
cumpla con sus fines.
El Impuesto a la Renta segn el TUO de la Ley D.S. 179-2004-EF, establece
que Grava las rentas que provengan del capital de trabajo y de la aplicacin
conjunta de ambos factores, entendindose como tales , aquellas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos. Estan sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que
obtengan los contribuyentes, que conforme a las disposiciones de esta ley se
encuentren domiciliados en el Pas, sin tener en cuenta la Nacionalidad de las
Personas Naturales , el lugar de constitucin de las Jurdicas, ni la ubicacin
de la fuente productora. En el caso de contribuyentes no domiciliados en el el
Pas, de sus sucursales, agencias o establecimientos permanentes el
impuesto solo recaer sobre las rentas gravadas de fuente Peruana.

2.- Caractersticas I. R.
Las rentas provenientes del capital, del
Hecho
trabajo y de la aplicacin conjunta de
generador ambos factores, as como las ganancias
o beneficios sealados en la ley.
Contribuye La persona natural, la sucesin indivisa,
nte o
lasociedadconyugal, las asociaciones de
responsabl hecho de profesionales y similares; y las
e
personas jurdicas.
Base de
El monto de las rentas netas o ganancias de
clculo
capital.
Varan de acuerdo al tipo de renta:
Las tasas progresivas acumulativas del
15%, 21% y 30% para las Rentas de
Trabajo.
Alcuotas

El 30% para las rentas empresariales

Clasificacin del Impuesto a la Renta

Base Jurisdiccional del Impuesto

a la Renta

Estn sujetos al impuesto la totalidad de

rentas
gravadas
que
obtengan
los
contribuyentes
que, conforme a las
disposiciones de esta Ley, se consideran
domiciliados en el Pas , sin tener en
cuentan la nacionalidad de las personas
naturales, el lugar de constitucin de las
Juridicas, ni la ubicacin de la fuente
productora (art. 6 de LIR).

Se consideran domiciliados en el Pais.

Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales extranjeras
que hayan residido o permanecido en el pas por 2 aos o ms en forma
continuada. No interrumpe la continuidad de la residencia o permanencia, las
ausencias temporales de hasta 90 das en el ejercicio; sin embargo, podrn
optar por someterse al tratamiento que la Ley otorga a las personas
domiciliadas, una vez que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el
pas y se inscriban en el Registro Unico de Contribuyentes.
Se consideran como rentas de fuente peruana , sin importar la nacionalidad o
domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de
celebracin o cumplimiento de los contratos, a las siguientes:
Las producidas por predios situados en el territorio del pas;
Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las regalas situados fsicamente o colocados o utilizados econmicamente en el pas;
Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o
de cualquier ndole, que se lleven a cabo en el territorio del Per; y,
Las obtenidas por la enajenacin de acciones o participaciones
representativas del capital de empresas o sociedades constituidas en el Peru.

PERIODO DE TIEMPO EN EL
IMPUESTO
-

El aspecto temporal del Impuesto esta vinculado al momento

en que se produce el hecho imponible.
Por el hecho imponible el Impuesto a la Renta es un tributo de
realizacin peridica, es decir, requiere del transcurso de un
tiempo determinado para la realizacin del hecho imponible.
El tiempo para la configuracin del impuesto se llama
ejercicio, generalmente es anual.

HECHO
IMPONIBLE

INICIO

31/DICIEMBRE

01/ENERO
EJERCICIO

TEMA :
INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
9.1 INAFECTACION EN LA L.I.R (Art. 18 de la L.I.R)
Establece inafectaciones subjetivas (por el aspecto personal) y
objetivas ( por el aspecto material)

Inafectacin
subjetiva
-

Inafectacin
objetiva
-

- Sector Pblico Nacional (Art. 7 del

Reg.)
- Las fundaciones
- Entidades de auxilio mutuo
- Comunidades campesinas
- Comunidades nativas
Indemnizaciones laborales
Indemnizaciones por causa de muerte o
incapacidad
Las compensaciones por tiempo de servici
(CTS)
Renta vitalicia y pensiones

INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
9.2 EXONERACION EN LA LIR (Art. 19 de la LIR) :
Establece exoneraciones subjetivas y objetivas.
Tambin existen exoneraciones establecidas en leyes
especiales.

EXONERACION
SUBJETIVA

- Sociedades o instituciones religiosas (inc. a)

- Fundaciones afectos y asociaciones sin fines
de lucro
(inc. b)
- Organismos internacionales respecto de sus
rentas de
inmuebles que les sirvan de sede (inc d)
- Representaciones deportivas nacionales de
pases
extranjeros respecto de sus actividades en el
pas (inc. i)

TEMA :
INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
9.2.- EXONERACION EN LA LIR (Art. 19 de la LIR) :
Establece exoneraciones subjetivas y objetivas

- Intereses de depsitos en el Sistema

Financiero (inc. i)
- Ganancia de capital por enajenacin de
EXONERACIONvalores a travs de la Bolsa de Valores,
OBJETIVA
o fuera de ella si es realizado por
persona natural (inc. i)
- Ganancia de capital por enajenacin de
ttulos efectuados en la Bolsa de Productos

IMPUESTO RENTA PRIMERA

CATEGORIA
Definicin:
Son rentas de Primera Categora, El
Arrendamiento, subarrendamiento, el valor de
las mejoras introducidas, la cesin gratuita a
valor no determinado.
Tasa del impuesto es el 5%
Calculo del impuesto : RB- Deduccin del 20%
Renta Ficta : No menos del 6% del valor de
autoevalu

19

FORMA DE PAGO
Concepto

Declaracin y
Pago

Tasa a
pagar

Medios para declarar y pagar

Declaracin
En Banco
Simplificada
(presencial)
(Con clave SOL)

Impuesto a la Renta
por arrendamiento

Ejemplo:

Alquiler de:
-Inmuebles
-Vehculos

Mensualmente
segn el ltimo
dgito de tu RUC

5% del
monto del
alquiler

1. Ingrese a SUNAT Operaciones

en
Lnea con su Clave SOL.
2. Ubique Declaracin
Simplificada,
Opcin Arrendamiento.
3. Ingrese los datos.
4. Elija opcin de pago:
a. Cargo en cuenta de banco
(previa afiliacin)
b. Tarjeta de crdito (VISA)
c. Tarjeta de dbito (VISA)
5. Efecte el pago.
6. Imprima su constancia o
envela a
su correo electrnico.

Indique al cajero estos

datos:
- RUC del arrendador
- Mes y ao del alquiler
- Tributo: 3011
- Monto del alquiler en
Nuevos Soles (S/.)
- Tipo y N de
documento de identidad
del inquilino (arrendatario)
G

IMPUESTO A LA RENTA DE
SEGUNDA CATEGORIA

Se encuentran afectos al impuesto:

Dividendos (participacin en las utilidades de

las empresas).
Venta de inmuebles (ganancia de capital).
Intereses originados por prstamos de dinero.
Regalas por el uso de derechos de autor,
marcas, etc.
La cesin definitiva o temporal de derechos
de llave, marcas, patentes o similares, etc.

Comprendidos

Estn comprendidos los ingresos que obtengan las personas naturales,

sucesiones indivisas y sociedades conyugales por.

Exoneraciones:
Asimismo, se mantiene vigente la exoneracin a los intereses que se paguen
por depsitos conforme a la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema
de Seguros y Orgnica de la SBS (Ley N 26702), salvo cuando dichos
intereses constituyan rentas de tercera categora. En este ltimo caso se
encontrarn gravados con el Impuesto a la Renta a partir del 01.01.2010.
Adicionalmente mantienen su vigencia la diferencia entre el valor actualizado
de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los
aseguradores entreguen a aqullos al cumplirse el plazo estipulado en los
contratos dtales de seguros de vida.(inciso f) del artculo 19 de la Ley),as
comolos intereses que paguen las cooperativas de ahorro y crdito por las
operaciones que realicen con sus socios(inciso o) del artculo 19 de la Ley).
De otro lado, la exoneracin de las regalas por derechos de autor que
perciban los autores y traductores nacionales y extranjeros, por concepto de
libros editados e impresos en el territorio nacional se encontr vigente desde
el 01.01.2008 hasta el 31.12.2013, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo
3 de la Ley N 29165.

Exoneracion Venta
inmuebles
Inmuebles vendidos antes del primero de
enero del ao 2000.
Inmuebles considerados casa habitacin.
(Unica Vivienda o vivir en ella por lo menos
dos aos)

Impuesto a Renta de Tercera

Categora
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora , grava la
renta obtenida por la realizacin de actividades
empresariales que desarrollan las personas naturales y
jurdicas que se producen por la participacin conjunta de
la inversin el capital y el trabajo, que constituyan negocia
habitual referidas a la explotacin comercial, industrial,
forestal, minera, pesquera:
Tambin estn afectos:
Los Agentes Mediadores de comercio, corredores de
seguros y comisionistas.
Los Rematadores y Martilleros.
Los Notarios
El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier
profesin ate, ciencia u oficio.

EXONERACIONES:
Las Rentas de Instituciones Religiosas
Las Rentas de las Asociaciones Sin fines de Lucro.
Las Universidades Privadas siempre y cuando solo
realicen actividades referidas a sus fines.

INAFECTACIONES:
Indemnizaciones laborales
Indemnizaciones por causa de muerte o
incapacidad.
La CTS, Rentas Vitalicias y Subsidios por
incapacidad Maternidad o Lactancia.

Rgimen tributario
Es el conjunto normas que regulan
El cumplimiento de:
Las obligaciones sustanciales
vinculadas directamente al pago del tributo.
Las obligaciones formales
Vinculadas a tramites o instrumentos que
faciliten el pago del tributo. Por ejemplo:
- La presentacin de DDJJ
- Inscribirse en el RUC
- Llevar libros contables

Nuevo rgimen nico simplificado RUS

Creado por D.Leg. Nro. 937 el 14.11.2003, sustituye el pago de
I.Rta, IGV e IPM por el pago de una cuota mensual.
Contribuyentes del nuevo rus
- Personas naturales y sucesiones
indivisas que ejerzan actividad
empresarial.
- Personas naturales no profesionales
con actividad de oficio (pintor,
jardinero etc)

Requisitos del Nuevo RUS

Tabla de categoras del RUS

Categora especial

Para comerciantes que venden

frutas hortalizas, legumbres,
tubrculos, races, semillas y
dems bienes especificados en
el apndice I de la ley del IGV e
ISC, realizada en mercado de
abastos.
Siempre que sus ingresos y/o
compras anuales no supere,
cada uno los S/ 60.000,00

Obligaciones formales

Obligaciones sustanciales

Rgimen especial

Rgimen dirigido a personas

naturales y jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el pas que
obtengan
rentas
de
tercera
categora.

Requisitos del RER

Los ingresos netos anuales no deben

superar los S/525,000.00
Las adquisiciones no deben exceder
los S/525,000.00
Sus activos fijos afectados a la
actividad no debe superar los
S/ 126,000.00
La cantidad de personal afectado a la
actividad no debe ser mayor a 10
personas.

Obligaciones formales

Obligaciones sustanciales

Rgimen general

Las que generen rentas de tercera

categora:
Personas
naturales
y
jurdicas,
sucesiones
indivisas,
los
notarios,
sociedades
civiles,
rematadores,
martilleros y cualquier otra actividad no
permitida para los Regmenes del Nuevo
RUS y el Rgimen Especial del Impuesto
a la Renta.

Obligacin Sustancial
Efectuar pagos mensuales:

Obligaciones
formales