AUDITORIA INTERNA

una auditoria interna eficaz y profesional es el quinto elemento

bsico de control interno de la informacin financiera
el alcance y objetivos de una auditoria interna varan ampliamente y
dependen del tamao y estructura de la entidad y de los
requerimientos de su administracin

Normalmente Incluyen Los Siguientes Puntos:

Revisar los sistemas de contabilidad y de control interno
el establecer sistemas adecuados de contabilidad y de control interno es
responsabilidad de la administracin .
Examinar la informacin financiera y de operacin
esto puede incluir revisin de los medios usados para identificar, medir, clasificar
y

reportar

individuales,

dicha

informacin

incluyendo

pruebas

la

investigacin

detalladas

de

especifica

de

transacciones,

partidas
salidas

procedimientos
Revisar la economa, eficiencia y efectividad de operaciones incluyendo los
controles no financieros de una entidad
Revisar el cumplimiento de las leyes, reglamentos y otros requerimientos
externos, polticas y directivas de la administracin y otros requerimientos

Objetivos Bsicos De Los Controles Internos

Relacionados Con La Informacin Financiera
Estn dirigidos a lograr los siguientes objetivos :
Que las transacciones sean ejecutadas de acuerdo con la autorizacin
general o especifica de la administracin.
Que todas las transacciones y otros eventos sean registrados por el
monto correcto.
Que el acceso a activos y registros sea permitido solo de acuerdo con la
autorizacin de la administracin.
Que los activos registrados sean comprobados con los activos existentes.

Segregacin De Funciones :
las funciones incompatibles para efectos de los objetivos de los controles para
la informacin financiera, son aquellas que colocan a cualquier persona en una
situacin en la que pueda cometer y tambin ocultar ,errores o irregularidades
en el curso normal de sus obligaciones.

Ejecucin De Las Transacciones :

el obtener la seguridad razonable que las transacciones han sido ejecutadas y
autorizadas, requiere evidencia independiente de que las autorizaciones sean
otorgadas por personas que actan dentro de la organizacin.

Registro de la transacciones:
Objetivo de los controles relacionados con la informacion financiera
con respecto al registro de las transacciones:
-Se registren en las entidades y en los periodos contables en los
cuales hayan sido ejecutadas.
-Que se clasifiquen en las cuentas apropiadas
PARA EFECTOS DE LA DEFINICION DE CONTROL CONTABLE, este
objetivo es permitir, mas bien que asegurar, la preparacin de
estados financieros de conformidad con principios de CGA

Esta distincin reconoce que mas all de la necesidad de

registrar las transacciones se requieren juicios de la
administracin para hacer estimaciones y tomar otras decisiones
requeridas en la preparacin de dichos estados.

Las posibilidades de obtener seguridad de que las transacciones

han sido registradas apropiadamente dependen en gran medida
de la disponibilidad de alguna fuente independiente de
informacin que provea una indicacin de que las transacciones
han sido ejecutadas.

Estas posibilidades pueden variar de acuerdo con la naturaleza de los

negocios y de las transacciones.

Ejemplo:

La comparacin de los cheques pagados devueltos por el banco con las

erogaciones registradas, pueden revelar cualquier cheque pagado no
registrado.

el registro de los cobros de inters y dividendos puede terminarse con base

en los registros de valores y publicaciones independientes , mientras que
tratndose de las contribuciones del publico, la responsabilidad es
generalmente mas difcil de establecer o estimar.

ACCESOS A LOS ACTIVOS

Los accesos a los activos deben ser limitados por el personal

autorizado .

Los accesos a los activos incluye:

- ACCESOS FSICO DIRECTO
- ACCESOS INDIRECTOS

El numero y categora del personal a quien se autoriza el acceso,

debe depender de la naturaleza de los activos y la relativa
posibilidad de perdida como consecuencia de errores o
irregularidades.

COMPARACION DE LOS
REGISTROS CON LOS ACTIVOS

El objeto de comparar las cantidades registradas con los

activos respectivos es la determinar si el activo coincide con
el registro

Si la comparacin revela que los activos no coinciden con

los registros, evidencia que puede haber un error en el
registro, aunque en todos los casos esto no es
necesariamente cierto.

Ejemplo: tpicos de esta comparacin incluye

Arqueos de efectivo y valores, conciliaciones bancarias e

inventarios fsicos .

COMPARACION DE LOS
REGISTROS CON LOS ACTIVOS

En lo que respecta a los activos que son susceptibles de

perdidas como consecuencia de errores o irregularidades, la
comparacin con las cantidades registradas debe hacerse
independientemente.

La frecuencia con que deben hacerse tales comparaciones a fin

de proteger los activos involucrados y el costo de hacer
comparacin

La frecuencia con que deban hacerse las comparaciones de los

registros con los activos correspondientes, con el fin de lograr
seguridad acerca de los registro ara la preparacin de los
estados financieros, depende de la importancia de los activos y
de lo susceptibles que estos sean de perdida como consecuencia
de errores o irregularidades.

PRUEBAS DE LOS CONTROLES

Las pruebas de los controles que soportan la

auditoria de control interno, en la informacin
financiera se debe tener claro que el objetivo de
esta es distinto a la revisin de control interno de
una auditoria financiera y por lo tanto el alcance y
la oportunidad de los procedimientos pueden variar

Sin embargo las pruebas de los controles de la

informacin financiera deben servir tambin para la
auditoria financiera es decir una auditoria integral
debera ejecutarse dos clases de prueba de control
interno sobre la informacin financiero y otra para
la auditoria financiera