PASIV

PASIVO
Agrupa las cuentas que representan obligaciones
contradas por la empresa por operaciones normales del
negocio derivadas de la captacin de recursos del
pblico en sus diversas modalidades, adeudos por
crditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos
conceptos y por gastos incurridos, as como las
obligaciones con el Estado, con el personal y
provisiones
diversas.
Comprende
los
rubros:
obligaciones con el pblico, fondos interbancarios,
depsitos de empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales, adeudos y
obligaciones financieras a corto plazo, cuentas por
pagar, adeudos y obligaciones financieras a largo plazo,
provisiones, valores, ttulos y obligaciones en
circulacin y otros pasivos.

RUBRO 21
OBLIGACIONES CON EL
PBLICO

RUBRO 21:OBLIGACIONES CON EL PBLICO

Comprende:
las obligaciones derivadas de la captacin de
recursos del pblico mediante las diferentes
modalidades y los depsitos recibidos en la
prestacin de servicios bancarios diversos, los
fondos captados de las entidades del sector
pblico, as como las cuentas que registran los
gastos devengados por estas obligaciones que se
encuentran pendientes de pago.

CUENTA : 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las
obligaciones con el pblico a la vista en la
modalidad de depsitos en cuenta corriente y
otras obligaciones por parte de las empresas
autorizadas del sistema financiero.
DBITO:

CRDITO:

- Por el pago de cheques por cuenta

del titular.
- Por los gastos de mantenimiento de
cuenta corriente, gastos de protesto,
portes, valor de los talonarios de
cheques y otros gastos de acuerdo con
las instrucciones de los titulares.

- Por los depsitos recibidos. - Por

los giros y transferencias recibidas
para las cuentas corrientes. - Por
los abonos de fondos provenientes
de otras operaciones, segn
instrucciones recibidas de sus
titulares. Etc.

CUENTA : 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS

DE AHORRO

En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico

en la modalidad de ahorro, por parte de las empresas del
sistema financiero autorizadas por la Superintendencia. Se
consideran como depsitos de ahorro inactivos, aquellos
que no hayan tenido movimiento durante un perodo mayor
de doce (12) meses, o que durante seis (6) meses su saldo
haya sido menor al mnimo establecido por la empresa.
DBITOS:

CRDITOS:

Por el importe de los retiros y/o cancelacin de

los ahorros. Por el importe de las
transferencias. Por los importes de gastos y
otros conceptos autorizados por el titular. - Por
la disminucin en la actualizacin de los
saldos en moneda extranjera.

Por el importe de los

depsitos de ahorro
efectuados por el titular o en
su representacin. Por el
importe de las transferencias.
Por los importes abonados por
concepto de intereses.

CUENTA : 2103 OBLIGACIONES POR

CUENTAS A PLAZO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las
obligaciones con el pblico en la modalidad de
plazo fijo, por parte de las empresas del sistema
financiero expresamente autorizadas por ley.
DBITOS:

CRDITOS:

Por el importe de los retiros y/o

cancelaciones de los depsitos. - Por el
importe de las transferencias. - Por el importe
de los dbitos en las cuentas, previa
aceptacin de los titulares. - Por la
disminucin en la actualizacin de los saldos
en moneda extranjera.

Por los importes de los

depsitos recibidos en sus
distintas modalidades. - Por los
importes de las transferencias Por los abonos por concepto de
intereses. - Por el aumento en la
actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.

CUENTA : 2104 OBLIGACIONES CON

INSTITUCIONES RECAUDA-DORAS DE
TRIBUTOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las
obligaciones
propias
con
instituciones
recaudadoras de tributos a favor del gobierno
central y otras instituciones del Estado; las
retenciones que efecta a sus clientes,
accionistas
y
trabajadores;
los
montos
recaudados por cuenta del Banco de la Nacin y
otros debidamente autorizados.
DBITOS:
CRDITOS:
Por los importes de los tributos pagados
y/o
abonados
en
las
cuentas
correspondientes de las instituciones
recaudadoras. Por la disminucin en la
actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

Por los importes de los tributos por

cuenta propia. Por los importes de
los tributos retenidos .Por los
importes
de
los
tributos
recaudados. Por el aumento en la
actualizacin de los saldos en

CUENTA : 2105 OBLIGACIONES

RELACIONADAS CON INVERSIONES
NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las
obligaciones por ventas en corto, operaciones de
reporte,
pactos
de
recompra,
prstamos
burstiles
y
otros
que
establezca
esta
Superintendencia.
DBITOS:
CRDITOS:
Por los importes de las amortizaciones y
cancelacin de las obligaciones por
operaciones de ventas en corto, de
reporte, con pacto de recompra y por
prstamos
burstiles.
Por
el
reconocimiento
de
ganancias
por
operaciones de ventas en corto y de
prstamos burstiles por parte del
prestatario. Por la disminucin en la
actualizacin de los saldos en moneda

Por
los
importes
de
los
financiamientos y obligaciones
obtenidos mediante operaciones de
ventas en corto, de reporte, con
pacto de recompra y por prstamos
burstiles. Por el reconocimiento
de prdidas por operaciones de
ventas en corto y de prstamos
burstiles por parte del prestatario.
Por el aumento en la actualizacin

CUENTA : 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE

TRABAJADORES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las
obligaciones por la compensacin por tiempo de
servicios, jubilacin y otros beneficios sociales de
los trabajadores, cuyo pago y liquidacin o
transferencia debe efectuarse
de manera
DBITOS:
CRDITOS:
inmediata.
Por los importes de la cancelacin de Por los importes de las obligaciones
las
obligaciones
por
beneficios por beneficios sociales. - Por el
sociales. - Por la disminucin en la aumento en la actualizacin de los
actualizacin de los saldos en moneda saldos en moneda extranjera.
extranjera.

CUENTA : 2107 OBLIGACIONES CON EL

PBLICO RESTRINGIDAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las
obligaciones con el pblico de carcter
restringido. Incluye los depsitos inmovilizados,
fondos con retencin judicial y administrativa y
los depsitos en garanta en favor de la empresa.
DBITOS:

CRDITOS:

Por la liberacin de los depsitos

sujetos a restriccin. - Por las
transferencias de los depsitos sujetos
a restriccin. - Por la devolucin del
importe que se encontraba restringido.
- Por la disminucin en la
actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

Por los depsitos que se restringen

en su uso. - Por los depsitos
constituidos en garanta. - Por el
aumento en la actualizacin de los
saldos en moneda extranjera.

CUENTA : 2108 GASTOS POR PAGAR DE

OBLIGACIONES CON EL PBLICO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los
intereses, comisiones y gastos que se encuentran
pendientes de pago, devengados por las
captaciones del pblico a la vista, de ahorros, a
plazo, por obligaciones por operaciones de
reporte, por operaciones con pacto de recompra,
por operaciones de prstamo burstil y las
obligaciones restringidas.

CASO N 1:Rubro 21
Se devuelve a cliente con nota de cargo por s/ 2,710.00, cheque no
conforme recepcionado en la Cmara de Compensacin, el cual fue
abonado en su cuenta corriente el da anterior, segn el detalle
siguiente:
Cheques de otros bancos : 2,700.00
Portes
: 10.00
Total
: 2,710.00
------------------------------1--------------------------------2101 OBLIGACIONES A LA VISTA.

2101.01 Depsitos en cuenta corriente

DEBE

HABER

S/. 2,710.00

(Nota de cargo incluido en cheque)

1105 CANJE

1105.01 Canje local (Cheque devuelto en

S/. 2,700.00

la Cmara de Compensacin)
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

5202.29 Otros ingresos por servicios

(Portes)

S/. 10.00

RUBRO 22
FONDOS
INTERBANCARIOS

RUBRO : 22 FONDOS INTERBANCARIOS

Comprende:
Los fondos obtenidos de otras empresas del
sistema financiero nacional, con la finalidad de
atender necesidades transitorias de liquidez. En
el caso de las Cooperativas de Ahorro y Crdito se
considerar a aquellas autorizadas a captar
recursos del pblico. Los fondos interbancarios
deben concertarse a plazos breves no mayores a
treinta (30) das calendario, siempre que sean
permisibles por las condiciones de la empresa y
sujetas a las disposiciones legales o de regulacin
pertinentes.

CUENTA : 2208 GASTOS POR PAGAR DE

FONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN: Registran los gastos financieros,
tales como intereses y comisiones, devengados
por los fondos interbancarios que se encuentran
pendientes de pago.
DBITOS:

CRDITOS:

Por las amortizaciones y cancelacin

de las obligaciones por crditos
recibidos. - Por la cancelacin de los
sobregiros. - Por las notas de abono
recibidas. - Por la disminucin en la
actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

Por los importes de fondos por los

financiamientos
y
crditos
contratados. - Por las notas de cargo
recibidas.

RUBRO 23
DEPSITOS DE EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES

RUBRO: 23:DEPOSITOS DE EMPRESAS

DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
Son las obligaciones nacionales e internacionales

CUEN DENOMINACION
TADINAMICA:
2301

2302

DEPOSITOS A LA
VISTA
DEPOSITOS DE
AHORRO
DEPOSITOS A
PLAZOS

2302

2308

GASTOS POR PAGAR

POR DEPOSITOS DE
EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO
Y ORGANISMOS
FINANCIEROS
INTERNACIONALES

DEBITADA POR:

ACREDITADA POR:

-Por la devolucin de
los fondos recibidos al
trmino de las
condiciones preestablecidas o
pactadas.

-Por los fondos

recibidos de las
empresas del sistema
financiero.

-Por los intereses t

otros cargos pagados .
-Por la disminucin en
la actualizacin de los
saldos en moneda
extranjera.

-Por los intereses y

comisiones
devengadas por pagar.
-Por el aumento en la
actualizacin de los
saldos en moneda
extranjera.

El cliente Juan Prez retira de su cuenta de ahorro la

suma de 20000 soles en efectivo y 30000 con
cheque de gerencia.

CUENTA

DEBE

DEPOSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO Y ORGANISMOS INTERNACIONALES
2302 DEPOSITO DE AHORRO
2302.01 Depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero del pas
11 DISPONIBLE
1101 CAJA
1101.01 Oficina principal
21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2101.04 Cheque de gerencia
23

HABER

50000

20000

30000

RUBRO 24
ADEUDOS Y
OBLIGACIONES
FINANCIERAS A CORTO

CUENTA 24ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS A CORTO PLAZO
Son las obligaciones de la empresa por la obtencin
de recursos y financiamientos de hasta 1 ao de
plazo ,contratados por BCRP , la corporacin
financiera de desarrollo ,el banco de la nacin ,las
empresas del sistema financiero del pas ,las
instituciones
financieras
del
exterior
,su
correspondiente a la oficina matriz ,sucursales y
subsidiarias ,bajo la modalidad de crditos directos
y administracin de lneas de credito ,para ser
aplicadas a fines especficos

CUENTA

DENOMINACION

DEBITADA POR:

ACREDITADA POR:

2401
2402

ADEUDOS Y OBLIGACIONES BCRP

-Por los importes de las

amortizaciones y
cancelacin de los
financiamientos ordinarios
obtenidos del pas o del
exterior.
Por los importes de la
cancelacin de los
sobregiros.

-Por los importes de los

financiamientos y crditos
ordinarios contratadas
recibidas.

-Por los importes de las

notas de abono recibidos.

-Por los importes de las

notas de cargo recibidas.

-Por los importes de las

transferencias.

-Por el importe de las

transferencias.

Por la disminucin en la
actualizacin de los saldos
en moneda extranjera.

-Por el aumento en al
actualizacin de los saldos
en moneda extranjera.

- Por los importes pagados o

- Por los importes de los gastos

financieros devengados por los
financiamientos y crditos
contratados.
- Por el aumento en la

2403
2404
2405
2406
2407

2408

ADE. Y ABLIG. CORP.

FINANCIERA DE DESARROLLO
ADE. Y ABLIG. EMPRESAS CON EL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS
ADE. Y ABLIG. INSTITUCIONES
FINANCIERAS DEL EXTERIOR
ADE. Y ABLIG. ORG.FINANCIEROS
INTERNACIONALES
OTROS ADEUDOS Y OBLIG. DEL
PAIS
OTROS ADEUDOS Y OBLIG.DEL
EXTERIOR

GASTOS POR PAGARDE ADEUDOS

Y OBLIGACIONESFINANCIERAS A
CORTO PLAZO

cancelados por concepto de

intereses,
comisiones y otros.
- Por la disminucin en la

-Por los importes de los

sobregiros en las ctas ctes
que la empresa mantiene en
bancos.

CASO N 3:Rubro 24
La entidad bancaria a fin de solucionar falta de liquidez celebro contrato de
financiamiento con el BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU por s/.
60,000.00; crdito obtenido cuya duracin ser de 180 das. El BCRP
cobrara comisin de s/. 200.00

Por el contrato de financiamiento

-------------------------------1----------------------110 Banco central de reservas del Per
2

1102.01 cuenta ordinaria

410 Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones
financieras

DEBE

S/. 59,800.00

4107.03 adeudos y otros

240 Obligaciones Financieras adeudos y
1

Obligaciones con el BCRP

2401.01 adeudos con garanta de
ttulos y valores

HABER

S/. 200.00

S/. 60,000.00

RUBRO 25
CUENTAS POR PAGAR

RUBRO 25: CUENTAS POR PAGAR

Comprende:
Las
cuentas
que
representan
obligaciones
provenientes de operaciones con productos
financieros derivados; cuentas por pagar diversas;
dividendos, participaciones y remuneraciones por
pagar; proveedores de bienes y servicios, y primas
por pagar al Fondo de Seguro de Depsito y aportes
a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de
Ahorro y 75 Crdito. Tambin incluye los gastos por
pagar devengados por las operaciones registradas
en las cuentas de este rubro.

CUENTA : 2502 CUENTAS POR PAGAR POR

DIFERENCIAL DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
DERIVADOS ESPECULATIVOS
DBITOS:

CRDITOS:

- Por la cancelacin de operaciones de - Por los ajustes producto de la

instrumentos financieros derivados.
fluctuacin.
Por los ajustes producto de la fluctuacin - Por el registro de la prima pagada por
en el valor de los instrumentos financieros la venta de opciones.
derivados.
- Por los ajustes producto de las
- Por los ajustes producto de las fluctuaciones
resultantes
de
las
fluctuaciones
resultantes
de
las valorizaciones de las compras y ventas
valorizaciones de las compras y ventas a a futuro que se reconocen por las
futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos de
operaciones de reporte y pactos de recompra
que
representan
una
recompra
que
representan
una transferencia de propiedad
transferencia de propiedad. 76.8 2913.
- Por la transferencia con fines de
liquidacin.

CUENTA : 2503 CUENTAS POR PAGAR POR

DIFERENCIAL
DE
INSTRUMENTOS
FINANCIEROS DERIVADOS DE COBERTURA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los importes devengados
provenientes del diferencial de tasas de inters pactadas a trmino en los
instrumentos financieros derivados de cobertura, cuando este diferencial es un
gasto para la empresa. Son aplicables, en lo que concierne, los conceptos y el
tratamiento contable dispuesto en la descripcin del rubro 15 respecto de los
instrumentos financieros derivados.
DBITOS:

CRDITOS:

- Por la cancelacin de operaciones de

instrumentos financieros derivados.

- Por el devengado de la diferencia

entre el precio spot de la fecha del
contrato y el precio forward pactado

CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR

DIVERSAS.

En esta cuenta se registran las obligaciones con los

establecimientos comerciales que han presentado
al cobro notas por consumos con tarjetas de crdito
emitidas por la empresa que an no han sido
pagadas, los importes por pagar originados por los
seguros cobrados por cuenta de prestatarios,
retenciones para declaratoria de fbrica, garantas
por alquileres y suscripciones de acciones.

CUENTA : 2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE

DEPOSITOS Y APORTE A LA FEDERACIN PERUANA DE
CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO.
Aplicable a las cuentas 2504, 2505, 2506 y 2507
DBITOS:

CRDITOS:

Por los pagos efectuados en cancelacin total Por los importes por pagar a los establecimientos
o parcial de las acreencias .
comerciales por consumos con Tarjetas de Crdito.
Por el importe de pagos por participacin en Por los importes por pagar por dividendos,
las utilidades por bonos.
participaciones y remuneraciones.
Por el importe de las devoluciones por
compras a los proveedores.

Por los importes por los bienes adquiridos o

servicios recibidos de los proveedores.

Por el importe de las rebajas y bonificaciones Por los importes de los seguros por cuenta propia
obtenidas.
o por cuenta de terceros.
Por el importe de los pagos de primas y
aportes.
Por la disminucin en la actualizacin de los
saldos en moneda extranjera.
Por la transferencia de los bienes en
construccin sujetos a contratos de
capitalizacin inmobiliaria, al finalizar las

Por los importes de las suscripciones de acciones.

Por los importes de primas al Fondo de Seguro de
Depsitos y aportes a la Federacin Peruana de
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.

CUENTA : 2508 GASTOS POR PAGAR DE

CUENTAS
POR
PAGAR
DBITOS:

CRDITOS

Por los importes de los gastos

pagados.

Por los importes de los gastos

devengados del rubro pendientes de
pago.

Por la disminucin en la actualizacin

de los saldos en moneda extranjera.

Por el aumento en la actualizacin de

los saldos en moneda extranjera.

CASO PRCTICO: Rubro 25

Da 15: Se compra muebles para uso del Banco
Financiero, por S/.4,000 ms IGV a Karisma S.A.,
con RUC 20107489751 que emite la factura 0018524.
Compra de mobiliario
-------------------------------1--------------------------------18
Inmuebles, Mobiliario y Equipo

DEBE

1803 mobiliario y equipo

1803.01 Mobiliario
2507 Primas al Fondo de Seguro de Depsitos,
Aportes y Obligaciones con Instituciones

Recaudadoras de Tributos
2507.03.02 Impuesto General a las Ventas
2506.01 Proveedores de bienes

HABER

S/. 4,000.00

S/. 720.00

S/. 4720.00

RUBRO 26
ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS A LARGO PLAZO

CUENTA:

DESCRIPCIN:

2602
ADEUDOS
Y
OBLIGACIONES
CON
LA
CORPORACIN FINANCIERA
DE DESARROLLO .

En esta cuenta se registran los adeudos y otras

obligaciones a largo plazo, con la Corporacin
Financiera de Desarrollo por los recursos y
financiamientos obtenidos en sus distintas
modalidades.

2603
ADEUDOS
Y
OBLIGACIONES
CON
EMPRESAS
DEL
SISTEMA
FINANCIERO DEL PAS.

En esta cuenta se registran los adeudos y otras

obligaciones a plazo mayores a un ao, con las
empresas del sistema financiero del pas,
incluyendo el Banco de la Nacin, por
recursos y financiamientos obtenidos bajo
distintas modalidades contractuales.

2604
ADEUDOS
Y
OBLIGACIONES
CON
INSTITUCIONES
FINANCIERAS DEL EXTERIOR

En esta cuenta se registran los adeudos y otras

obligaciones a plazo mayores a un ao con
instituciones del exterior, similares a las
empresas del sistema financiero del pas, por
recursos y financiamientos obtenidos bajo
distintas modalidades contractuales.

CUENTA:

DESCRIPCIN:

2605
ADEUDOS
Y
OBLIGACIONES
CON
ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES

En esta cuenta se registran los adeudos y otras

obligaciones a plazo mayores a un ao con
organismos financieros internacionales, por
recursos y financiamientos obtenidos bajo
distintas modalidades contractuales.

2606
OTROS ADEUDOS Y
OBLIGACIONES DEL PAS.

En esta cuenta se registran los otros adeudos y

otras obligaciones del pas a plazos mayores a
un ao, por recursos y financiamientos
obtenidos
bajo
distintas
modalidades
contractuales.

2607
OTROS ADEUDOS Y En esta cuenta se registran los otros adeudos y
OBLIGACIONES
DEL otras obligaciones del exterior a plazos
EXTERIOR
mayores a un ao, por recursos y
financiamientos obtenidos bajo distintas
modalidades contractuales.

Aplicable a las cuentas: 2602, 2603, 2604,

2605, 2606 y 2607.
DBITOS:

CRDITOS

Por
los
importes
de
las Por
los
importes
de
los
amortizaciones y cancelacin de los financiamientos y crditos contratados
financiamientos y crditos obtenidos recibidos.
del pas o del exterior.
Por
los
importes
de
las Por los importes de las notas de cargo
amortizaciones y cancelacin de los recibidas.
financiamientos y crditos obtenidos
del pas o del exterior.
Por el importe de las transferencias.

Por el importe de las transferencias.

Por la disminucin en la actualizacin Por el aumento en la actualizacin de

CUENTA : 2608 GASTOS POR PAGAR DE

ADEUDOS
Y
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
A
LARGO
PLAZO
DBITOS:

CRDITOS

Por los importes pagados o cancelados Por los importes de los gastos
por intereses, comisiones y otros.
financieros devengados por los
financiamientos
y
crditos
contratados.
Por la disminucin en la actualizacin Por el aumento en la actualizacin de
de los saldos en moneda extranjera.
los saldos en moneda extranjera.

CASO PRCTICO: Rubro 26

Financiero futura suscribe un contrato con el Banco de la
Nacin por crdito a largo plazo, 4 aos, ascendente a s/.
600000.
El Banco de la Nacin cobra s/. 1000 de comisin
Recepcin de recursos
-------------------------------1--------------------------------1103 Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero del

Pas
1103.01.00 bancos banco nacional

(nota de abonos por total de recursos)

1103.01.00 bancos-bancos nacional

DEBE
S/.601,000.00

HABER

S/.600,000.00

(nota de cargo por comisin)

S/.1,000.00
4107 comisiones y otros gastos por obligaciones financieras
2603 adeudos y obligaciones del sistema financiero del pas

S/.1,000.00
S/.600,000.00

RUBRO 27
PROVISIONES

CUENTA:

DESCRIPCIN:

2701 PROVISIONES
PARA CRDITOS
CONTINGENTES 78

En esta cuenta se registran las provisiones para cubrir

posibles prdidas originadas por crditos contingentes,
tales como fianza, aval, carta de crdito, etc., en
cumplimiento de las normas de evaluacin y
clasificacin de crditos.

2702 OTRAS
PROVISIONES 79

En esta cuenta se registran las provisiones para las

posibles prdidas o eventuales obligaciones que
puedan originarse por el manejo de diferentes riesgos
en la empresa, de acuerdo con las polticas establecidas
por la empresa y con las normas que sobre el
particular disponga la Superintendencia de Banca y
Seguros. Incluye las provisiones para litigios,
demandas, acotaciones, para mecanismos de cobertura
por fideicomisos, riego pas, desvalorizacin de bienes
colocados en capitalizacin inmobiliaria de acuerdo
con lo sealado en el Reglamento de las ECI y

RUBRO 28
VALORES, TTULOS Y
OBLIGACIONES EN CIRCULACIN

CUENTA:

DESCRIPCIN:

2801 BONOS COMUNES

En esta cuenta se registran las obligaciones

representadas por los bonos emitidos por la
empresa que han sido colocados y que se
encuentran en circulacin, diferentes a los
bonos subordinados, convertibles en acciones
y de arrendamiento financiero, sujetas a las
condiciones establecidas contractualmente,
de conformidad con las normas legales que la
autorizan.

2802 BONOS SUBORDINADOS

En esta cuenta se registran los instrumentos

de deuda representados por bonos emitidos
por la empresa que han sido colocados y se
encuentran en circulacin y su prelacin, en
caso de liquidacin de la empresa, est
subordinada al pago de los dems pasivos.
Estos bonos pueden ser computables como
parte del patrimonio efectivo de la empresa,
de conformidad con las normas legales

CUENTA:

DESCRIPCIN:

2803 BONOS
CONVERTIBLES EN
ACCIONES

En esta cuenta se registran los bonos convertibles en

acciones o en otros ttulos representativos de capital de
la empresa, segn la forma jurdica de su constitucin,
en tanto no se produzca su vencimiento y por ende
pasen a conformar el capital de conformidad con lo
establecido por las normas vigentes.

2804 BONOS DE
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO

En esta cuenta se registran los instrumentos

representativos de obligaciones por bonos de
arrendamiento financiero emitidos por la empresa, de
acuerdo
a
las
condiciones
establecidas
contractualmente, de conformidad con las normas
legales que la autorizan. Estas captaciones sern
colocadas bajo la modalidad de crditos en
arrendamiento financiero

2805 INSTRUMENTOS En esta cuenta se registran las obligaciones

HIPOTECARIOS
representadas por instrumentos hipotecarios emitidos
por la empresa, de acuerdo con las condiciones
establecidas contractualmente, de conformidad con las

CUENTA:

DESCRIPCIN:

2806 OTRAS
OBLIGACIONES
SUBORDINADAS

En esta cuenta se registran otras obligaciones

subordinadas contradas por la empresa,
distintas a los bonos subordinados, que han sido
colocadas y se encuentran en circulacin,.

2807 OTROS
INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE
DEUDA

En esta cuenta se registran las obligaciones

representadas por otros instrumentos de deuda
emitidos por la empresa, que a su vencimiento
son redimibles, obligando a que se pague a su
tenedor a fecha determinada o a su vencimiento,
de acuerdo a las condiciones establecidas
contractualmente, de conformidad con las
normas legales que las autorizan.

2808 GASTOS POR PAGAR

POR VALORES, TTULOS Y
OBLIGACIONES EN
CIRCULACIN

En esta cuenta se registran los gastos devengados

que se encuentran pendientes de pago, tales
como intereses y comisiones por los valores,
ttulos y obligaciones emitidos por la empresa.

RUBRO 29
OTROS PASIVOS

CUENTA:

DESCRIPCIN:

2901 INGRESOS DIFERIDOS

En esta cuenta se registran aquellos ingresos que

la empresa perciba por anticipado, antes de que
realmente hayan sido devengados, los ingresos
no devengados de las operaciones de
arrendamiento financiero, as como las ganancias
o ingresos diferidos producto de capitalizacin
de acreencias, transferencia y adquisicin de
cartera, venta de bienes adjudicados y
recuperados, entre otros.

2902 SOBRANTES DE CAJA

En esta cuenta se registran los excedentes en

efectivo que se encuentren en caja.

2903 IMPUESTO A LA
RENTA Y
PARTICIPACIONES
DIFERIDAS

En esta cuenta se registran el impuesto a la renta

diferido y participaciones por realizar o por
pagar, por efecto de las diferencias temporales,
de acuerdo a lo dispuesto en la NIC 12 Tratamiento Contable del Impuesto a la Renta.

CUENTA:

DESCRIPCIN:

2907 POR CONTRA DE En esta cuenta se registran el costo y la depreciacin

BIENES CEDIDOS EN de aquellos activos otorgados en arrendamiento
ARRENDAMIENTO
financiero y en capitalizacin inmobiliaria. La
FINANCIERO
Y
EN dinmica de esta contra cuenta es en sentido
CAPITALIZACIN
contrario a la dinmica de la cuenta del activo 1808 y
INMOBILIARIA
las subcuentas correspondientes.
2908 OPERACIONES EN En esta cuenta se registran las operaciones de
TRMITE
naturaleza acreedora y transitoria, que por razones
operativas internas o por las caractersticas de la
operacin, no es posible imputar inmediatamente a
las cuentas definitivas. Las partidas registradas en
estas cuentas deben ser regularizadas diariamente,
mediante su imputacin a las cuentas en las que
corresponde su registro.
2909
PRINCIPAL,
SUCURSALES
AGENCIAS

OFICINA En esta cuenta se registran las operaciones de

naturaleza acreedora entre oficinas de la misma
Y empresa, cuyos saldos se presentan en los estados
financieros por oficinas, debiendo compensarse de

CASO N :Rubro 29
Se otorga un crdito a la seora Gabriela Tovar S/. 190,000.00: el
banco cobra S/. 3,500.00 de inters.
-------------------------------

DEBE

1--------------------------------140 Crditos Vigentes

S/.190,000.00

1401.01 crditos comerciales

210 Obligaciones a la vista

2101.01 depsitos en cuenta corriente

290 Ingresos Diferidos

Ingresos por intereses

HABER

S/.186,500.00

S/. 3,500.00

-------------------------------2--------------------------------1101 Caja

DEBE
HABER
S/.
190.000.00

1101.01 Oficina principal

1401 Crditos Vigentes

S/.

190.000.00
seora Gabriela Tovar cancela el crdito otorgado por el banco
La 1401.03
Crditos comerciales

-------------------------------3--------------------------------2901 Ingresos Diferidos

2901.02 ingresos por intereses

5104 Intereses por Credito

DEBE
HABER
S/. 3,500.00

S/.
3,500.00

5104.01 intereses por crdito vigente