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Demonstração do Resultado do Exercício Grupos de Contas Disciplina: Contabilidade Administrativa Professora: Liana Ribeiro e Ana Cláudia Pinheiro Apuração do Resultado do Exercício ATIVIDADES LUCRO POR AÇÃO LUCRO LÍQUIDO LUCRO DEPOIS DO IR LUCRO ANTES DO IR Demonstração do Resultado do Exercício DRE Clima e Cultura Lucro Exercício Atividade Aula A empresa 04 Operacional – ––Balanço –Aula Cia Conceitos BoasVindas 08Patrimonial RECEITA BRUTA (+) 3.000.000 Deduções ( -) IPI, ICMS e outros (600.000) Devoluções, Abatimentos (120.000) RECEITA LÍQUIDA 2.280.000 (-)Custos dos Produtos Vendidos (820.000) LUCRO BRUTO 1.460.000 (-) DESPESAS OPERACIONAIS De Vendas (35.000) Administrativas Lucro antes do Imposto de Clima e Cultura Renda Exercício Atividade Aula A empresa 04 – ––Balanço –Aula Cia Conceitos BoasVindas 08Patrimonial Lucro antes do Imposto de Renda = Lucro Operacional – Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais sendo, Despesas/ Receitas não Operacionais:  Ganhos ou Perdas de Capital Receitas/Despesas Não Clima e Cultura Operacionais Exercício Atividade Aula A empresa 04 – ––Balanço –Aula Cia Conceitos BoasVindas 08Patrimonial Considera Receitas e Despesas não relacionadas diretamente com o objetivo do negócio.  São Ganhos ou Perdas de Capital - lucros/prejuízos com a venda de um item do ativo.  Lucros com a venda de um veículo (Imobilizado).  Comprou um caminhão por R$ 50.000. Vendeu por R$52.000  R$2.000  Receita não Operacional.  Prejuízos na venda de ações (Investimentos).  Comprou 1.000 ações da Cia. Vale Pouco por R$ 50.000. Vendeu por R$42.000  R$8.000  Despesa não Operacional.  Receitas/Despesas Não Clima e Cultura Operacionais Exercício Atividade Aula A empresa 04 – ––Balanço –Aula Cia Conceitos BoasVindas 08 Patrimonial Receitas/Despesas Não Operacionais Perdas ou Ganhos  Perdas ou ganhos de itens extraordinários    Ex.  Perdas com geadas  Perdas com chuvas de granizo na agricultura DRE Clima e Cultura Lucro Exercício Atividade Aula A empresa 04 antes – ––Balanço –Aula Cia Conceitos doBoasVindas 08 IRPatrimonial RECEITA BRUTA (+) Deduções ( -) IPI, ICMS e outros Devoluções, Abatimentos RECEITA LÍQUIDA (-)Custos dos Produtos Vendidos 3.000.000 (600.000) (120.000) 2.280.000 (820.000) LUCRO BRUTO 1.460.000 (-) DESPESAS OPERACIONAIS De Vendas (35.000) Administrativas (60.000) Financeiras (12.000) Variações Monetárias (3.000) LUCRO OPERACIONAL 1.350.000 (±) Despesas/Receitas não Operacionais Venda de Imobilizado com prejuízo (10.000) LUCRO ANTES DO IR 1.340.000 Demonstração do Resultado do Exercício LUCRO DEPOIS DO IR Apuração do Resultado do Exercício ApuraçãoClima do Imposto de Renda e Cultura Atividade Aula A empresa 04 – –Balanço –Cia Conceitos BoasVindas Patrimonial O IR incide sobre o lucro da empresa  Recolhimento do imposto de renda:   Em geral, 15% do LAIR +      No caso de LAIR > R$240.000/ano, existe uma sobretaxa de 10%. Então, sobre o que excede R$240.000, será recolhido 25%. Ex. LAIR = 250.000 IR = (15%*240.000) + (25%* (250.000 – 240.000)) IR = 38.500 Imposto Clima de e Renda Cultura Imposto Atividade Aula A empresa 04 –de–Balanço –Renda Cia Conceitos BoasVindas Patrimonial  Formas de Apurar o Imposto de Renda  Lucro Real   Lucro Presumido   Lucro calculado pela contabilidade e ajustado conforme as regras do IR Calcula-se a aplicação de percentuais fixados pela legislação, de acordo com a atividade da pessoa jurídica, sobre a Receita Total Simples Nacional  Legislação especial para microempresa e empresas de pequeno porte Apuração Clima do e Lucro Cultura Real Imposto Atividade Aula A empresa 04 –de–Balanço –Renda Cia Conceitos BoasVindas Patrimonial LUCRO REAL = LAIR + Inclusões – Exclusões sendo,  Inclusões/exclusões definidas pela legislação do Imposto de Renda em vigor  O Lucro Real é apurado no Livro de Apuração do Lucro Real  Permite a visualização em separado do resultado fiscal e da contabilidade financeira Apuração Clima do e Lucro Cultura Real Apuração Imposto Atividade Aula A empresa 04 –de–Balanço do –Renda Cia Conceitos Lucro BoasVindas Patrimonial Real LUCRO REAL = LAIR + Inclusões – Exclusões  Inclusões/exclusões  Inclusões:  Custos, despesas, perdas e outros valores deduzidos na apuração do lucro que não são dedutíveis. Ex. multas fiscais, depreciação acima do permitido...  Exclusões  Deduções permitidas pela legislação e que não foram subtraídas até o momento Ex. prejuízos de exercícios anteriores, contribuições para fundos de previdência dos empregados DRE Clima e Cultura Imposto Atividade Aula A empresa 04 Lucro –de–Balanço –Renda Cia Conceitos depois BoasVindas Patrimonial do IR RECEITA BRUTA (+) Deduções ( -) IPI, ICMS e outros Devoluções, Abatimentos RECEITA LÍQUIDA (-)Custos dos Produtos Vendidos 3.000.000 (600.000) (120.000) 2.280.000 (820.000) LUCRO BRUTO 1.460.000 (-) DESPESAS OPERACIONAIS De Vendas (35.000) Administrativas (60.000) Financeiras (12.000) Variações Monetárias (3.000) LUCRO OPERACIONAL 1.350.000 (±) Despesas/Receitas não Oper Venda de Imobilizado com prejuízo (10.000) LUCRO ANTES DO IR 1.340.000 (-) Provisão para IR (311.000) LUCRO DEPOIS DO IR 1.029.000 Demonstração do Resultado do Exercício LUCRO LÍQUIDO Apuração do Resultado do Exercício Lucro Clima Líquido e Cultura Atividade Aula A empresa 04 – –Balanço –Cia Conceitos BoasVindas Patrimonial Lucro Líquido = Lucro depois do IR - Participações de Debêntures - Participação dos Empregados e Administradores - Partes beneficiárias (Lei 11.941/09) - Contribuições e doações Lucro Clima Líquido e Cultura Lucro Atividade Aula A empresa 04 Líquido – –Balanço –Cia Conceitos BoasVindas Patrimonial  Participações de Debênture    Participação no lucro assegurada ao titular da debênture Debênture  título de crédito representativo de empréstimo que a empresa faz junto a terceiros Participação dos Empregados e Administradores  Complemento da remuneração de empregados e administradores  Partes beneficiárias (Lei 11.941/09) Títulos dados à pessoas com atuação relevante na empresa  Contribuições e doações   Doações à fundações com finalidade de assistir seus empregados, previdências privadas. Dedutíveis do IR. DRE Clima -Lucro e Líquido Cultura Atividade Aula A empresa 04 – –Balanço –Cia Conceitos BoasVindas Patrimonial RECEITA BRUTA (+) Deduções ( -) IPI, ICMS e outros Devoluções, Abatimentos RECEITA LÍQUIDA (-)Custos dos Produtos Vendidos 3.000.000 (600.000) (120.000) 2.280.000 (820.000) LUCRO BRUTO 1.460.000 (-) DESPESAS OPERACIONAIS De Vendas (35.000) Administrativas (60.000) Financeiras (12.000) Variações Monetárias (3.000) LUCRO OPERACIONAL 1.350.000 (±) Despesas/Receitas não Oper Venda de Imobilizado com prejuízo (10.000) LUCRO ANTES DO IR 1.340.000 (-) Provisão para IR (311.000) LUCRO DEPOIS DO IR 1.029.000 (-) Participação de empregados (29.000) Lucro Líquido 1.000.000 Demonstração do Resultado do Exercício LUCRO POR AÇÃO Apuração do Resultado do Exercício Receita e Despesa Lucro por Exemplo ação O Lucro líquido é a sobra líquida à disposição dos proprietários da empresa.  Os proprietários decidem a parcela do lucro líquido que será distribuída aos acionistas (dividendos) e a parcela que ficará retida na empresa (Reservas de Lucros)   O lucro líquido por ação mostra o resultado final da empresa sobre cada ação. Lucro Líquido por Ação = Lucro Líquido / Quantidade de ações DRE Receita e Despesa Exemplo Lucro Líquido RECEITA BRUTA Deduções RECEITA LÍQUIDA (+) ( -) 3.000.000 (720.000) 2.280.000 (-)Custos dos Produtos Vendidos LUCRO BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS LUCRO OPERACIONAL (820.000) 1.460.000 (110.000) 1.350.000 (±) Despesas/Receitas não Oper LUCRO ANTES DO IR (10.000) 1.340.000 (-) Provisão para IR LUCRO DEPOIS DO IR (311.000) 1.029.000 (-) Participação de empregados LUCRO LÍQUIDO (29.000) 1.000.000 Lucro líquido por ação (1.000.000 ações) 1,00 Demonstração do Resultado do Exercício ATIVIDADES Apuração do Resultado do Exercício