AO DE LA CONSOLIDACION DEL MAR DE GRAU

UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS
EL TRIBUTO Y EL PODER TRIBUTARIO
CATEDRA: DERECHO FINANCIERO
CATEDRATICO: ABG. PERES VILLANUEVA, JOB
INTEGRANTES:
ARAUJO TAYPE, Ana
CCOYLLAR URRUCHI, Mariela
DE LA CRUZ MANCHA, Alfredo
HUAMANI CASTILLO, Nerida
CICLO: VI
SECCION: A

PERU HUANCAVELICA
2016

TRIBUTO

Instituto central del Derecho Tributario

Prestacin en dinero que exige el

Estado con el objeto de obtener
recursos para el cumplimiento de sus
fines

Principio de solidaridad social

TRIBUTOS

Constituyen pagos obligados al

estado, consecuencia del principio
constitucional que obliga a todos los
ciudadanos a contribuir al
sostenimiento de los gastos pblicos
de acuerdo con su capacidad
econmica, mediante un sistema
tributario justo.

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

Impuestos

Tasas

Contribuciones especiales

IMPUESTO

Tributo cuya obligacin tiene

como hecho generador una
situacin independiente de toda
actividad estatal relativa al
contribuyente.

CRITERIOS PARA ESTABLECER UN IMPUESTO

EFICIENCIA ADMINISTRATIVA: para que se

produzca es necesario que exista una relacin entre
ingresos y gastos.

EVIDENCIA: Es el grado en que el contribuyente es

consciente de sus pagos por impuestos.

NEUTRALIDAD: El objeto es minimizar el exceso de

carga de la imposicin.

EQUIDAD: El impuesto debe ser justo.

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

Impuestos directos: Impuesto que

gravan directamente la riqueza de
las personas, fsicas y jurdicas.

Impuestos indirectos: Impuestos

que se pagan por la compra de
bienes o servicios. Se recaudan a
travs de los comerciantes o
industriales.

TASAS

Tributo cuya obligacin tiene como

hecho generador la prestacin
efectiva o potencial de un servicio
pblico individualizado y cuyo
producto no debe tener un destino
ajeno al servicio que constituye la
razn de ser de la obligacin.

CONTRIBUCIN ESPECIAL

Tributo cuya obligacin tiene como

hecho generador beneficios de la
realizacin de obras pblicas o
actividades estatales, y cuyo
producto no debe tener un destino
ajeno a la financiacin de las obras
o actividades que constituyen la
razn de ser de la razn de la
obligacin.

PODER TRIBUTARIO
Facultad que posee el Estado
P.P.NATURALES
NATURALES

GRAVAR

P.P.JURDICAS
JURDICAS

TRIBUTOS

Necesidades Colectivas

Art. 74 .Const.
Norma XI del TP del CT

TIPOS DE PODER TRIBUTARIO

A. PODER ORIGINARIO:

Surge con el propio Estado, al cual la Constitucin le

confiere la funcin legislativa primaria objetiva a travs
del Poder Legislativo.

NOTA: En el Per, este poder originario puede ser ejercido no

solo por el Poder Legislativo, sino tambin por el Poder
Ejecutivo a travs de un Decreto Legislativo, previa delegacin
de facultades y en algunos casos por el Poder Ejecutivo a travs
de los Gobiernos locales.
Art. 74 .Const.
Norma IV del TP del CT.

Nacin
ESTADO

Gobiernos
Regionales
y Locales.
Art. 74 .Const.

B. Poder Derivado:
El Poder Tributario es derivado
cuando un ente territorial
posee poder tributario
delegado y limitado por la
propia Constitucin Poltica.
Ej. Gobiernos Regionales y
Locales.

CARACTERSTICAS DEL PODER

TRIBUTARIO
A. ABSTRACTO:

El Poder Tributario es abstracto porque existe

desde antes de su ejercicio, como una cualidad
derivada de la soberana estatal. Su existencia no
requiere una actividad de la Administracin.

B. PERMANENTE
El Poder Tributario es connatural al
Estado. Por tanto, subsistir mientras
superviva el Estado.
C. IRRENUNCIABLE :
El Poder Tributario no es patrimonio del
gobierno de turno, por tanto, no puede
ser objeto de disposicin.
D. INDELEGABLE :
El Poder Tributario no puede ser
transferido, an cuando slo sea de
manera transitoria. Ello alterara el
rgimen constitucional de distribucin de
competencias.

D. ORIGEN LEGAL:

El poder tributario se encuentra plasmado en la ley,

siendo limitado y racionalizado por ella.
Sin este principio, slo existira una extorsin
arbitraria del Poder Pblico.

E. JURISDICCIONAL :

El Poder Tributario debe ejercerse en el territorio de un Estado

(slo en l), porque pasado dichos lmites se ingresa al
dominio y Poder Tributario de otro Estado.

X
LE

LMITES AL PODER
TRIBUTARIO
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
LEGALIDAD

LEGISLACION POSITIVA

PUBLICIDAD

CODIGO Y LAS LEYES TRIBUTARIAS

CERTEZA

ECONOMIA EN
RECAUDACION
NO PRIVILEGIO
PERSONAL

NO
CONFISCATORIEDAD

CONSTITUCION
EQUIDAD

PODER
TRIBUTARIO

JUSTICIA
REDISTRIBUTIVA
OTROS

POTESTAD TRIBUTARIA NACIONAL,

REGIONAL Y LOCAL
CONSTITUCIN
POLTICA

Gob.
Nacional
Impuestos
Gob.
Regional
-Crear
-Modificar
-Suprimir

Contribuciones
Tasas

-Contribuciones
-Tasas

Nota: Los Gob. Regionales y Locales no

estn facultados para crear, modificar o
suprimir impuestos. Ley N 28390.

Gob. Local

Dentro de su
jurisdiccin.
Art. 74 .Const.
Norma IV del TP del CT.

Los Principios
Definicin:
Son conceptos de naturaleza axiolgica,
Tributarios
orientadores de la conducta humana, cuya existencia es
anterior a la norma positiva, los cuales sirven para su
creacin, aplicacin e interpretacin

Orientan al legislador en la creacin

de normas tributarias
Orientan a la Administracin
Tributaria en la absolucin de los
casos concretos.
Sirven de garanta a los
contribuyentes

Los Principios
Tributarios
Tradicionales
A. Legalidad
NULLUM TRIBUTUM
SINE LEGE PRAEVIA

Art. 74 .Const.
Norma IV del TP del CT.

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

19/41

La Constitucin Poltica de
1993 y el Principio de Reserva
de la Ley
TRIBUTO
SE
CREAN

SE
MODIFICAN

SE
DEROGAN

LEY/
DECRETO LEGISLATIVO/
DECRETO LEY
ORDENANZAS MUNIC.
(tasas y contribuciones)
Los aranceles y tasas se
regulan mediante decreto

SE
EXONERAN
EJ. Se viola el
principio de Reserva
de Ley si algn
elemento esencial
del tributo cuya
regulacin est
reservada a la ley es
regulada 20/41
por el

B. Certeza:
No basta crear
el Tributo,
adems, se
deben
establecer
todos sus
elementos
esenciales

E. Jurdico

E. Personal
E. Material
E. Temporal
E. Econmico
E. Jurisdiccional

C. Igualdad (Isonoma):

Trato Igual a los iguales.

Trato desigual a los desiguales.
(*)Equidad Segn la capacidad
contributiva
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

Dimensiones del Principio

de Igualdad Tributaria

Igualdad en la Ley: dirigida al legislador, a fin

de no establecer distinciones arbitrarias.

Igualdad ante la Ley: dirigida a los rganos

de justicia (administrativa o jurisdiccional), a fin
de cautelar la imparcialidad al momento de
aplicar las normas tributarias.

Ejemplo: En la explotacin de mquinas tragamonedas se pretendi

gravar a las empresas de casinos pero no a los juegos dentro de hoteles,
violando el principio de igualdad haciendo distinciones arbitrarias a un
mismo hecho generador.

D.
GENERALIDAD:

Toda persona cuya

situacin coincida con
la sealada como
hecho generador de
la Obligacin
Tributaria, debe
quedar sujeta a sta.
Sin embargo, se
pueden establecer
beneficios tributarios
siempre que
respondan a criterios
razonables y objetivos

E.UNIFORMIDAD:

Puede expedirse
leyes porque lo
exige
la
naturaleza de las
cosas, pero no por
la diferencia entre
las personas.

F. NO CONFISCATORIEDAD:
La tributacin no puede
hacer ilusoria la garanta
de la inviolabilidad de la
propiedad (Art. 70 C.P.)
Los tributos no pueden
absorber
una
parte
sustancial de la renta o
capital gravado.
Ejemplo: Antecedentes del ITAN (Impuesto Temporal a los Activos

Netos)
El TC lo declar
- IMR (Impuesto Mnimo a la Renta) No gravaba renta
inconstitucional por
sino la fuente productora de renta: Los activos Netos
violacin del principio de
- AAIR (Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta)
NO CONFISCATORIEDAD
Gravaba una renta que an no se haba generado
2do prrafo del Art. 74 .Const.

 Desde

Dimensiones del
Principio de No
Confiscatoriedad

el punto de vista cuantitativo,

cuando para pagarlo el contribuyente tiene
que desprenderse de una parte sustancial de
sus rentas o capital.

Desde

el punto de vista cualitativo,

cuando el tributo ha sido creado en violacin
de otros principios de la tributacin, como el
de legalidad, por ejemplo, lo que hace perder
la legitimidad, constituyendo un acto de
despojo.

EQUIDAD:
Todas las personas tienen el deber y la
obligacin de aportar al sostenimientos
del Estado asumiendo la obligacin de
contribuir por medio del tributo, en virtud
a sus capacidades respectivas, y en
proporcin a los ingresos que obtienen.
Esta carga tributaria debe ser en
forma equitativa.

G. PUBLICIDAD:
La publicidad exige que

toda
disposicin
normativa que afecta a
esta
materia
sea
pblicamente conocida.
No
es un principio
exclusivo del Derecho
Tributario.

TRIBUTOS
SECRETOS

H. OBLIGATORIEDAD:

Toda Obligacin
Tributaria debe
cumplirse, si es
necesario, bajo
criterios coactivos

OBLIGADO

I. JUSTICIA
REDISTRIBUTIVA

J. ECONOMIA EN LA
RECAUDACION

El
El Principio
Principio de
de
Justicia
Justicia expresa
expresa
la
la voluntad
voluntad
constante
constante del
del
legislador
legislador para
para
llegar
llegar aa un
un nivel
nivel
de
de equidad,
equidad, lo
lo
ms
ms cercano
cercano
posible
posible aa la
la
Justicia.
Justicia.

No se debe
mantener tributos
cuya recaudacin
resulte ms costosa
u onerosa que los
recursos que ellos
proporcionan.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
EN LAS CONSTITUCIONES
CONSTITUCION
DE 1933:
1. Legalidad.

CONSTITUCION
DE 1979:
1.
2.
3.

2. Publicidad.

4.
5.
6.
7.

3.
Obligatorieda
d.

8.
9.

Legalidad
Uniformidad
Justicia
Publicidad
Obligatoriedad
Certeza
Economa en la
recaudacin
No confiscatoriedad
No privilegio personal
(Generalidad)

Principios Tributarios en
la Constitucin de 1993
EXPRESAMENTE:

Legalidad (Reserva de la Ley)

Igualdad

Respeto de los Derechos

Fundamentales.

No Confiscatoriedad
IMPLCITAMENTE:

Uniformidad

Obligatoriedad

Certeza