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EL CONTROL A TRAVS DE LA

HISTORIA

TAHUANTINSUYO:
Sistema Contable Quipucamayocs: Operadores de
los quipus

Tuckuricos: Controlar la correccin y exactitud


COLONIA: Mecanismos de revisin
Junta de la Real Hacienda (Virrey La Gasca)
Contadura Mayor de Indias y Espaa
Contadura de Cuentas y Recuentas (1595) VT
Tribunal Mayor y Hacienda Real de Cuentas
REPBLICA: Tribunal de Cuentas -Ministerio de
Hacienda.
Primer Contralor Sr. Madueo Rosas (Set-1929)

EL CONTROL DE LA ACTIVIDAD PBLICA


1930
1963
1964 1970

19711978
1979 1982

1992 2002

INSTITUCIONALIZACI
N
DEL CONTROL

D.S. de 26.Set.1929
Ley N 6784 de 28.FEB.1930 Constitucin
Poltica del Per 1933 art. 10
Ley N 07 de 25.Ago.61 (ampla
funciones, universidades, municipalidade
etc.)

CONSOLIDACIN DEL
CONTROL Y
AUTONOMIA DE LA CGR Ley N14816 de 16.Ene.1964 Art. 6
CREACIN DEL
SNC
CONSTITUCIONALIZACIN DEL SNC

NUEVA LEY SNC

D.L. N 19039 de 16.Nov. 71


D.S. N 001-72-CG de 07.Mar.72

Art. 146 Constitucin Poltica 1979

D.L. N 26162 de 29.DIC.1992

AMPLIACIN DE
Ley N 27785 de 22.JUL.2002
FACULTADES DEL SNC Ley Orgnica del SNC y de la CGR
Ley n. 29622 Dic.2010/ DS 023-2011-PCM

Artculo 82.-

Artculo 81.-

Artculo 199.-

Constitucin
Poltica del
Estado
La Contralora
General de la Repblica es una

entidad descentralizada de Derecho Pblico


que goza de autonoma conforme a su ley
orgnica. Es el rgano superior del Sistema
Nacional de Control. Supervisa la legalidad de
la ejecucin del Presupuesto del Estado, de
las operaciones de la deuda pblica y de los
actos de las instituciones sujetas a control.

Presentar
anualmente
el
informe
de
auditora practicado a la Cuenta General de la
Repblica.

Artculo 107.-

Fiscalizar la ejecucin del presupuesto de las


Regiones y Municipalidades.

Artculo 139
num. 14)

Facultad de iniciativa legislativa en materia


de control.
El principio de no ser privado del derecho de
defensa en ningn estado del proceso.

Objetivo:
Propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control
gubernamental para prevenir y verificar, mediante la aplicacin de
principios, sistemas y procedimientos tcnicos, la correcta, eficiente y
transparente utilizacin y gestin de los recursos y bienes del
Estado.......

Artculo 2 Ley N 27785

Misin
Promover el desarrollo de una gestin eficaz y
moderna de los recursos pblicos en beneficio
de todos los peruanos.
Visin
Ser reconocida como una institucin de
excelencia, que crea valor y contribuye a
mejorar la calidad de vida de los ciudadanos.
Valores
1.Honestidad (Siempre con la verdad)
2.Justicia (Obrar con la razn y la ley)
3.Prudencia (Actuar oportunamente con
conocimiento y responsabilidad)

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL


Es el conjunto de

rganos
rganos de
de
Control
Control

Normas
Normas
Mtodos
Mtodos
Procedimientos
Procedimientos
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y
desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada.
(Artculo 12 - Ley N 27785)

MBITO

Gobierno Central, sus entidades y rganos


Gobiernos Regionales y Locales
Unidades Administrativas del Poder
Legislativo, Poder Judicial y Ministerio Pblico

Organismos Autnomos
Organismos reguladores de servicios pblicos
Empresas del Estado
Entidades privadas, no gubernamentales (por
recursos y bienes del Estado que perciben o
administren)

EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL


CONFORMACIN DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL

Dependencia Funcional
Dependencia Administrativa

CGR
Ente
Rector
Relacin Funcional

2343 Pliegos
Presupuestarios.
3980 Entes
sujetos a control

OCI
Cobertura:20%
entidades
(Control Interno)

SOA
Relacin Funcional

64 SOA registradas
(Control Externo)

rganos del Sistema Nacional de


Control
El Sistema Nacional de Control, esta conformado
por :

LA CONTRALORA GENERAL,
Es el ente tcnico rector del Sistema Nacional
de Control dotado de autonoma
administrativa, funcional, econmica y
financiera, que tiene por misin dirigir y
supervisar con eficiencia y eficacia el
control gubernamental, orientando su
accionar al fortalecimiento y transparencia
de la gestin de las entidades.

AUTONOMA
Administrativa:
Estructura orgnica.
Funcional:

Normativa que regula su funcin.

Econmica:
presupuestal.
Financiera:

Seguridad de contar con asignacin

Facultad para ejercer funciones.


Elaborar programas, informes y puntos a
ser
auditados.

Facultad de solicitar recursos financieros.

EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
Son mecanismos que establecen procedimientos,
estandarizan conductas y generan informacin para la
supervisin de la conducta pblica.
Su finalidad es limitar la discrecionalidad de la administracin
pblica en el uso de los recursos del Estado, dado el carcter
temporal de las administraciones.

Regulan la forma en que se deben realizar los procesos a


travs de principios, normas, procedimientos y tcnicas.

Con el objetivo de asegurar el uso eficiente de los recursos


pblicos para el cumplimiento de los fines de una entidad.

EFICIENCIA
Relacin
existente
entre
bienes y servicios producidos
y los recursos utilizados o
consumidos para este fin en
comparacin con un estndar
de desempeo establecidos.
Productividad,
Cantidad,
Calidad y nivel de servicios.
Minimizar desperdicios en la
produccin
y
prestacin
de
servicios al mximo.
Aprovechamiento al mximo de la
capacidad instalada.

EFECTIVIDAD
Grado en el cual una entidad, programa o
proyecto gubernamental logran sus
objetivos y metas u otros beneficios que
pretendan alcanzarse, previstos en la
legislacin o fijados por otra autoridad

ECONOMA
Trminos y condiciones,
para adquirir recursos
financieros, humanos,
fsicos, tecnolgicos,
obteniendo:
Calidad y cantidad
requerida,
En el momento
previsto,
En el lugar indicado
Al menor costo posible.

TRANSPARENCIA
DEBER DE
FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES PUBLICOS
DE PERMITIR QUE SUS
ACTOS DE GESTIN
PUEDAN SER
INFORMADOS Y
EVIDENCIADOS.

EL CONTROL PBLICO O GUBERNAMENTAL

Consiste en la :

de los actos y resultados de la


gestin pblica , en atencin al
grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economa en el
uso y destino de los recursos y
bienes del Estado.

Supervisin
Vigilancia y
Verificacin

Asimismo del cumplimiento


de:

Normas legales
Lineamientos de polticas
Planes de accin
el control gubernamental evala los
sistemas de administracin, gerencia
y control, con fines de su
mejoramiento a travs de la
adopcin de acciones preventivas y
correctivas pertinentes.

CONTROL INTERNO

Comprende las acciones de cautela previa,


simultnea y de verificacin posterior que
realiza la entidad, con la finalidad que la gestin
de sus recursos, bienes y operaciones se efecten
correcta y eficientemente.

El Control Interno es:


previo,
simultneo y
posterior.

CONTROL INTERNO

PREVIO Y SUMULTNEO

POSTERIOR

compete exclusivamente a las


autoridades, funcionarios y servidores
pblicos de las entidades como
responsabilidad propia de sus funciones
que le son inherentes.

es ejercido por los responsables


superiores del servidor o funcionario
pblico y por el rgano de control
institucional segn sus planes y
programas anuales.

ELEMENTOS DEL SISTEMA DE


CONTROL INTERNO
- Establecimiento de los
objetivos y metas

- Aplicacin recomendaciones
de control interno

- Definicin de polticas
como guas de accin

- Mecanismos que faciliten el


control ciudadano

- Adopcin de un sistema
de organizacin
adecuado

- Sistemas modernos de
informacin

- Delimitacin precisa de
autoridad y responsabilidad
- Adopcin de normas para la
proteccin de los recursos
- Sistema de mritos y
sanciones

- Mtodos confiables para la


evaluacin de la gestin
- Programas de induccin,
capacitacin y actualizacin
- Simplificacin y actualizacin
de normas
- Evaluacin del riesgo
inherente y de control.

Responsables del Control Interno en la


entidad.
El control interno es efectuado por
diversos niveles, cada uno con
responsabilidades importantes. Todos
los directivos, auditores internos y
otros funcionarios contribuyen a su
efectividad, eficacia y economa.

El Titular de la entidad, es responsable de


fomentar y supervisar el funcionamiento y
confiabilidad del control interno para la
evaluacin de la gestin y el efectivo ejercicio de
la rendicin de cuentas, propendiendo a que ste
contribuya con el logro de la misin y objetivos
de la entidad a su cargo (4to. Prrafo del Art. 7
de la Ley N 27785).

Asimismo, est obligado a definir las polticas institucionales en los planes y/o
programas anuales que se formulen, los que sern objeto de las verificaciones a que
se refiere la Ley N 27785. (5to. Prrafo del Art. 7 de la referida Ley)

Limitaciones de la efectividad del Control Interno

Ninguna estructura
del Control Interno
garantiza por si
misma su solidez.

Depende por ejemplo


de la Segregacin de
Funciones.

No
es
garanta
absoluta
para
evitar el fraude.

La Estructura de
Control
Interno
depende del factor
humano

CONTROL EXTERNO

Polticas, normas, mtodos y procedimientos


tcnicos que compete aplicar a la Contralora
General u otro rgano del Sistema.

Supervisar
Vigilar
Verificar

Es selectiva y posterior

la gestin,
la captacin y
el uso de recursos del Estado

Puede ser preventivo, previo y


posterior.

CONTROL EXTERNO
(PREVENTIVO, PREVIO Y POSTERIOR)
Es el conjunto de polticas, normas, mtodos y procedimientos tcnicos
aplicados por la Contralora General de la Repblica y/o por los rganos
del Sistema que ejercen control gubernamental y las sociedades de
auditora independiente que sta designe y se contrate para evaluar la
gestin, la captacin y el uso de los recursos pblicos por ellas. Se
efecta mediante auditoras (exmenes especiales en el caso de
obras), acciones rpidas, veeduras, opiniones previas, etc.(Art. 8 Ley
27785)

PRINCIPIOS DEL CONTROL


GUBERNAMENTAL
UNIVERSALIDAD
Potestad de controlar todas las
actividades de la entidad y
a todos los funcionarios.

CARCTER INTEGRAL
Evaluar de manera cabal
y completa procesos y operaciones

AUTONOMIA FUNCIONAL
Organizarse y ejercer funciones
con independencia tcnica.

CARCTER PERMANENTE
Naturaleza continua y perdurable
del control en los procesos y
operaciones

PRINCIPIOS DEL CONTROL


GUBERNAMENTAL
CARCTER TCNICO
Y ESPECIALIZADO
Opera bajo exigencias de calidad,
consistencia y razonabilidad en
funcin a entidad.
.

DEBIDO PROCESO DEL


CONTROL

Observancia de derechos de
entidades y personas, reglas y
requisitos establecidos.

LEGALIDAD
Sujecin a normativa
constitucional, legal y reglamentaria
aplicable a su actuacin.

EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMA

A travs de ellos el proceso de


control logra objetivos con
calidad y optima utilizacin
de recursos

PRINCIPIOS DEL CONTROL


GUBERNAMENTAL
OPORTUNIDAD

OBJETIVIDAD

Acciones de control en el momento Acciones de control con imparcial


evaluacin de fundamentos de hecho
y circunstancias
y de derecho, sin subjetividades
debidas y pertinentes.
.
MATERIALIDAD
Actuar sobre operaciones de mayor
significancia econmica o
relevancia en la entidad.

CARCTER SELECTIVO
Se ejercen en entidades,
rganos o actividades crticas
o con mayor riesgo.

PRINCIPIOS DEL CONTROL


GUBERNAMENTAL
PRESUNCION DE
LICITUD
Salvo prueba en contrario
funcionarios han
actuado con arreglo a la ley
y normas administrativas.

ACCESO A LA
INFORMACIN
Potestad de requerir, conocer y examinar
toda la informacin y documentacin
aunque sea secreta.

.
RESERVA
Durante ejecucin de control no se
debe revelar informacin que pueda
causar dao a entidad o personas

CONTINUIDAD
De actividades o funcionamiento
de la entidad al efectuar
accin de control.

PRINCIPIOS DEL CONTROL


GUBERNAMENTAL
PUBLICIDAD
Difusin oportuna de
resultados de acciones
de control

.
FLEXIBILIDAD
Otorgar prioridad al logro de metas,
respecto a formalismos cuya omisin
no incida en la validez de la operacin
ni determinen aspectos relevantes

PARTICIPACION CIUDADANA
Contribucin de la ciudadana
en el control gubernamental

Atribuciones del Sistema


Efectuar supervisin,
vigilancia y verificacin
de la gestin y
utilizacin de
bienes del Estado

Formular
oportunamente
recomendaciones

Impulsar modernizacin
y mejoramiento de
gestin pblica

Exigir a funcionarios y
Propugnar capacitacin
de funcionarios

servidores Pblicos
responsabilidad
por sus actos.

Emitir informes con sustento


Tcnico y legal, constituye prueba
pre constituida.
.

Brindar apoyo tcnico al


Procurador pblico

Atribuciones de la Contralora General


a) Acceso a registros,
b) Ordenar acciones
documentos y requerir
de control
informacin a particulares

d) Disponer inicio
de acciones legales por el
Procurador y sancionar a
Funcionarios y Servidores.

Presentar Informe de evaluacin


de la Cuenta General.

c) Supervisar
cumplimiento de
recomendaciones.

e) Normar y velar por


implantacin de OCIs

g) Absolver consultas,
emitir pronunciamientos e
Interpretar normativa de
control.

Atribuciones de la Contralora General


h) Aprobar Plan Nacional
de Control
.

k) Autorizacin previa
de Presupuestos
adicionales de obra.

ll) Designar a las


Sociedades de Auditoria.

j) Emitir opinin previa


i) Efectuar
sobre adquisiciones
acciones de
control ambiental secretas o exoneradas
y Patrimonio
Cultural.

l) Informar previamente sobr


operaciones, fianzas, avales
y otras garantas que
otorgue el Estado.

m) Requerir apoyo y/o


destaque de funcionarios.

Atribuciones de la Contralora General


n) Recibir y atender
denuncias y sugerencias.

p) Recibir y fiscalizar
declaraciones juradas de
ingresos y de
bienes y rentas.

r) Citar y tomar
declaraciones a
personas

) Promover
Participacin
ciudadana,

o) Participar en
procesos judiciales o
arbitrales.

q) Verificar cumplimiento de
prohibiciones e
incompatibilidades
de funcionarios pblicos y de
d
Nepotismo.

s) Dictar disposiciones
para articular control
con planes y
programas nacionales.

Atribuciones de la Contralora General


t) Disposicin contra
Corrupcin adm
u) Establecer proced.
para rendicin de
Ctas. por fondos,
bienes y gestin.

x) Control del desempeo de


ejecucin presupuestal

v) Asumir defensa
del personal de la
institucin incurso
en acciones legales

w) Establecer
procedimiento
de control de
donaciones
del exterior.

y) Regular proced.
requisitos plazos
del ejercicio de
control previo externo,
previsto en la Ley.

z) Celebrar convenios de
cooperacin
institucional.

MODIFICACIONES A LA LEY N 27785

LEY N 28422 (17.12.2004)


Atribucin de la CGR efectuar acciones de control
ambiental y sobre los recursos naturales y bienes que
constituyen el Patrimonio Cultural de la Nacin.
Se debe informar semestralmente resultados de las
mismas y sobre los procesos administrativos y
judiciales, a las comisiones competentes del Congreso
de la Repblica.
LEY N 28396 (25.11.2004)
Modifica Art. 43 de la Ley N 27785

La CGR en el caso de las presuntas infracciones


contra la normatividad legal en procesos de
contrataciones y adquisiciones debe informar al
CONSUCODE.
LEY N 28557 (28.06.2005)
25% designacin directa Jefes de OCI personal CGR,
Traslados y designacin y separacin definitiva de los
Jefes de OCI de las Fuerzas Armadas y Polica
Nacional.
LEY N 29622 (07.12.2010)
Modifica la Ley 27785 y amplia facultades en el
proceso para sancionar en materia de responsabilidad
administrativa funcional. (Cap. VII, Titulo III) (D.S.
023-2011-PCM )

EL CONTRALOR
REPBLICA

Designado por siete


aos.

Funcionario de mayor
rango del Sistema

GENERAL

DE

LA

No pueden serlo quienes se


enmarcan en los
impedimentos.

(incapacidad fsica o
mental, quiebra,
sancionado, cuentas
o juicios
pendientes, ex
funcionario de
gobierno central,
local o regional)

Debe reunir requisitos.

(nacionalidad,
edad, titulo
profesional,
experiencia,
conducta)

Vacancia por muerte,


enfermedad, renuncia, edad,
falta grave.

FACULTAD SANCIONADORA DE LA CGR


En cumplimiento de su misin y atribuciones
la Contralora General tiene la facultad de aplicar
directamente sanciones por la comisin de
infracciones que hubieren cometido:

las entidades
sujetas a control,

sus funcionarios y
servidores pblicos
y las sociedades de
auditora

personas jurdicas y
naturales que manejen
recursos y bienes del
Estado o a quienes haya
requerido informacin o su
presencia con relacin a su
vinculacin jurdica con
entidades.

e.

Omisin o deficiencia de
control gubernam o
SSMMCC.

a.

Obstaculizacin de accin de
control

b.

Omisin de implantacin de
OCIs

f.

Omisin en presentacin de
informacin.

c.

Interferencia para ejercer


control gubernamental

g.

Incumplimiento de remisin
de documentos en plazos.

d.

Omisin de implantacin de
mm.cc

h.

Cuando personas no acudan a


requerimientos.

i.

Incumplir con mantener al


da documentacin.

m. Incumplimiento y resolucin de
contrato de SOAs

j.

Incumplir con requisitos


para designacin de SOAs

n.

Suscripcin directa de servicios


de auditora

k.

Personal de SOAs incurre


en conflicto de intereses.

o.

Cuando SOAs incurren en


incompatibilidad

l.

Prdida de condicin de
hbil en Colegio Profesional.

p.

Presentacin de documentos de
procedencia ilcita.

q.

Contratacin de SOAs que estn


incursas en incompatibilidad
permanente.

Ley N 28716
Ley de Control Interno de las entidades del Estado
Objetivos:
a) Promover
y optimizar
la eficiencia, eficacia
Promulgada
el 17.ABR.2006
b) Cuidar y resguardar los recursos y bienes
c) Cumplir la normatividad
d) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la
informacin;
e) Fomentar e impulsar la prctica de valores
institucionales;
f) Promover rendir cuentas
Obligaciones del Titular y funcionarios
Disponer inmediatamente las acciones correctivas
pertinentes, ante cualquier evidencia de desviaciones o
irregularidades

Actuacin del OCI:


a. Efecta control preventivo
b. Acta de oficio, si adviertan indicios razonables de
ilegalidad
c. Verifica el cumplimiento de las disposiciones
legales y normativa
CGR informa al Congreso de la Repblica resultados de evaluacin del C.I

LEY DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES DEL


ESTADO

Establece
normas
bsicas
que
contienen los lineamientos que deben
observar las entidades del Sector Pblico,
dentro de los criterios de racionalidad y
transparencia,
en
los
procesos
de
adquisiciones y contrataciones de bienes,
servicios u obras y regula las obligaciones
y derechos que se derivan de los mismos.

LEY DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES DEL ESTADO


1.1 FASES DE LA CONTRATACIN ESTATAL:
A. Programacin y Actos Preparatorios
B. Procedimiento de Seleccin
C. Ejecucin contractual y la liquidacin del contrato

Programacin y
Actos
Preparatorios
Plan Anual
Institucional.
Presupuesto
Institucional.
Plan Anual de
Contrataciones.
Determinacin de
necesidades.
Designacin Comit
Especial.
Elaboracin de Bases.

Convocatoria.

Ejecucin
contractual
y
Liquidacin

Presentacin
consultas

Ejecucin de
prestaciones.

Presentacin
observaciones

Declaracin de
conformidad.

Presentacin
propuestas

Liquidacin.

Procedimiento
de Seleccin

Evaluacin
propuestas
Adjudicacin Buena
Pro
Perfeccionamiento
del Contrato

CAPTULO II

NORMATIVA DE CONTROL
INTERNO EN EL PERU

Normas de Control Interno para el Sector


Pblico
APROBADA POR R.C. N 320-2006-CGN DE 30.OCT.2006

Instrumento de gestin para proporcionar una garanta razonable del


cumplimiento de los objetivos.
Estructura: Planes, mtodos, procedimientos y otras medidas,
incluyendo la actitud de la Direccin, para ofrecer una garanta
razonable de que se cumplen objetivos del control interno.
Los titulares, funcionarios y servidores son responsables de establecer,
mantener, revisar y actualizar la estructura de control interno.
se fundamentan en:
- principios y prcticas de aceptacin general
- as como en aquellos criterios y fundamentos que se
describen en el Marco General de la estructura de
Control Interno para el Sector Pblico.

CONTROL INTERNO
Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores
de una entidad, diseado para enfrentar a los riesgos y para dar
seguridad razonable de que, en la consecucin de la misin de la
entidad, se alcanzarn los siguientes objetivos gerenciales:
Promover y optimizar la
eficiencia, eficacia,
transparencia y economa

Cumplir la normatividad

Fomentar e impulsar la
prctica de valores
institucionales;

Cuidar y resguardar los


recursos y bienes del Estado

Garantizar la confiabilidad y
oportunidad de la
informacin;

Promover el cumplimiento de
rendicin cuentas

NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL


Aprobadas por la CGR, mediante R.C. N 162-95-CG, del 26.SET.95.

Modificaciones:

R.C. N 141-99-CG del 25.NOV,.99


R.C. N 259-2000-CG del 07.DIC.2000
R.C. N 309-2011-CG del 29.OCT.2011

son criterios que determinan los


requisitos de orden personal y
profesional del auditor, orientados a
uniformizar el trabajo de la auditora
gubernamental y obtener resultados
de calidad.
son de aplicacin y cumplimiento
obligatorio por parte del personal de
los rganos del Sistema Nacional de
Control, incluyendo a profesionales
y/o especialistas que participen en el
proceso de la auditora
gubernamental.

Normas de Auditora Gubernamental

NORMAS
NORMASDE
DE
AUDITORIA
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
GUBERNAMENTAL

NORMAS
NORMAS
GENERALES
GENERALES

1.10
1.20
1.30
1.40
1.50
1.60

Entrenamiento tcnico y capacidad pro


Independencia
Cuidado y esmero profesional
Confidencialidad
Participacin de profesionales y/o esp
Control de Calidad

NORMAS
NORMAS
REFERIDAS
REFERIDAS
AALA
LA
PLANIFICACIN
PLANIFICACIN

2.10
2.20
2.30
2.40

Planificacin general
Planificacin especifica
Programas de Auditora
Archivo permanente

NORMAS
NORMAS
REFERIDAS
REFERIDAS
AALA
LA
EJECUCIN
EJECUCIN

3.10
3.20
3.30
3.40
3.50
3.60
3.70

Evaluacin de la estructura del contro


Evaluacin del cumplimiento de D. L. y
Supervisin del trabajo de auditora
Evidencia de Aud suficiente, competen
Papeles de trabajo
Comunicacin de hallazgos de auditor
Carta de representacin

4.10
4.20
4.30
4.40
4.50
4.60

Elaboracin del Informe


Oportunidad del informe
Presentacin del informe
Contenido del informe
Informe Especial
Sgmto de recomendaciones de Aud An

NORMAS
NORMAS
REFERIDAS
REFERIDAS
AL
AL
INFORME
INFORME

Documentos Orientadores
Documentos de naturaleza orientadora y
metodolgica, definiciones, comprende: las Guas
Tcnicas y los Documentos de Trabajo.
Manual de Auditora
Gubernamental MAGU, aprobado
por R.C. N 152-98-CG, del
18.DIC.98, este Manual contiene
adems:
Gua del Auditado (p. 175 179)
Gua de Planeamiento para la
Auditora Gubernamental (p. 181/219)
Gua de elaboracin del Informe de
Auditora Gubernamental (p. 223/269)
Gua de Papeles de Trabajo (270/308)
Gua del Examen Especial para el
programa del Vaso de Leche, aprobado
por R.C. N 118-99-CG del 01.OCT.99.
LINEAMIENTOS

Gua de Auditora de Proyectos de


Financiamiento del USAID y su Gua del
Auditado, aprobado por R.C. N 142-99-CG del
25.NOV.99 .
Gua de Auditora de Adquisiciones y
Contrataciones del Estado RC N 532-2005-CG
del 13.DIC.2005.
Directiva Estructura y contenido del informe
anual emitido por los jefes de los rganos de
control regional y local ante el Consejo
Regional o Concejo Municipal. RC N 5492005-CG.
Gua de Auditora a los Arbitrios Municipales
aprobado con R.C. N 431-2007-CG
-18.DIC.2007.
Gua de auditora para la ejecucin de Obras
Pblicas por contrata Gua de auditora ambiental aprobada R.C.

Accin de Control
Verificacin y evaluacin objetiva y sistemtica de
los actos y resultados producidos por la entidad en
la gestin y ejecucin de los recursos, bienes y
operaciones institucionales.

Como consecuencia se
emiten Informes.

Se realizan de acuerdo
a un Plan.

Tipos de Auditora Gubernamental


NAGU 162-95-CG

AUDITORIA FINANCIERA
EXAMEN ESPECIAL
AUDITORIA DE GESTION (MODIFICADO)
AUDITORIA DEL MEDIO AMBIENTE (LEY N 28422 (17.12.2004)
AUDITORIA DEL PATRIMONIO CULTURAL (LEY N 28422 (17.12.2004)
382-2013-CG de 18-10-13
(
AUDITORIA DE DESEMPEO (RC
aprueba la Directiva 011-2013-CG/ADE)

Examen de la eficacia, eficiencia, economa y calidad de la


produccin y entrega de los bienes o servicios que realizan las
entidades pblicas con la finalidad de alcanzar resultados en
beneficio del ciudadano. Se deja sin efecto la Parte III
correspondiente a los Captulos VIII al XI del MAGU.
Lo dispuesto en las NAGUs 3.70 y 4.60 y la Directiva 014-2000CG/B150 aprobada por RC 279-2000-CG no sern de aplicacin
a la Auditora de Desempeo.

Proceso de ejecucin de la Auditora Gubernam


Auditora Gubernamental
Examen profesional..

Objetivo
Independiente
Sistemtico
Constructivo
Selectivo de evidencias
Efectuados con posterioridad a la gestin de los
recursos pblicos, a cargo del Sistema Nacional de
Control.

Cmo se realiza una Auditora


Gubernamental ?
Origen
Origen de
de la
la Auditora:
Auditora:
Plan
Plan Operativo
Operativo -- Denuncia
Denuncia -Solicitud
Solicitud Congreso
Congreso
Planificacin de la Auditora

Ejecucin
Ejecucin del
del Programa
Programa de
de
Auditora
Auditora
Trabajo de Campo

Emisin
Emisin del
del Informe
Informe
Informe

Plan
Plan de
de
Auditora
Auditora
Programa
Programa de
de
Auditora
Auditora

Comunicacin
Comunicacin de
de
Hallazgos
Hallazgos
Informe
Informe

FASES DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

(Desarrollo)

P.
Gen.
P.
(GAACE o
Espe.
GAOC)

Cuales son las fases de la auditora? Cul


es la ms importante?

1.- Planificacin

2.- Ejecucin

3.- Informe

CMO SE PLANIFICA ?
Es un proceso de actividades orientadas a:
1. Determinar los OBJETIVOS de la Auditora.
2. Determinar el ALCANCE.
3. Establecer el TIEMPO DE EJECUCIN.
4. Identificacin de los CRITERIOS DE AUDITORA.
5. Establecer la METODOLOGA a seguir durante la
ejecucin.
6. Definir los RECURSOS principalmente:

Econmicos (costo de la auditora),

Logsticos, y de

Personal especializado.
7. Modo en que se realizarn las PRUEBAS TCNICAS que
permitan obtener las EVIDENCIAS DE AUDITORA.
8. Determinar la modalidad de SUPERVISIN
de la
auditora.
9. REVISIN de informacin de la Entidad a ser auditada.
Formular el PLAN y el PROGRAMA de AUDITORA.

Quines intervienen ?
Integrantes de la Comisin de Auditora
Gubernamental (acreditado por el Contralor
General, titular del OCI, Socio de la SOA):

Supervisor
Auditor Encargado
Integrantes.

FUENTE:
MAGU: Captulo I, Criterios bsicos de la Auditora Gubernamental,seccin
065 - Responsabilidad de los Auditores Gubernamentales, pg. 15/17.

El Plan de Auditora
Origen de la auditora,
Resultados de Revisin Estratgica,
Objetivos de la Auditora,
Alcance y Metodologa,
Criterios de Auditora a utilizarse,
Recursos de personal a utilizarse,
reas o componentes a ser examinados,
Informacin administrativa de la auditora

a realizar
(presupuesto,
numero
de
informes
a
emitir,
documentos flmicos, cronograma de actividades y
costo de la auditora),
Programa de Auditora.
FUENTE: NAGU 2.20 Planeamiento de la Auditora
MAGU: Gua para el Planeamiento de la Auditora Gubernamental, pg.
181/219.

El Programa de Auditora
CONTENIDO:
Objetivo general,
Objetivos especficos,
Criterio de Auditora,
Procedimientos de
Auditora (consiste en
la aplicacin de una o
varias tcnicas de
Auditora, para obtener
la evidencia de
Auditora).
FUENTE: NAGU 2.30

Cmo se ejecuta ?
Aplicacin de los procedimientos de

auditora (uso de tcnicas y prcticas de


auditora),
Obtencin de la evidencia competente,
suficiente y relevante,
Elaboracin de los Papeles de Trabajo,
Desarrollo de los hallazgos,
Comunicacin de los hallazgos,
Evaluacin de respuestas,
Organizacin de los Papeles de Trabajo,
Desarrollo de Observaciones,
conclusiones y recomendaciones.
Elaboracin del Informe.

EVIDENCIAS
Conjunto de hechos comprobados,
suficientes,
competentes
y
relevantes
que
sustentan
las
conclusiones del auditor.

Informacin especfica obtenida a


travs de observacin, inspeccin,
entrevistas y exmenes de registro.
Incluye documentos, fotografas,
anlisis ejecutados y toda
documentacin e informacin
para determinar si los criterios de
auditoria han sido aplicados

HALLAZGO DE AUDITORIA

Se refieren a presuntas deficiencias o irregularidades


identificadas como resultado de la aplicacin de los
procedimientos de control gubernamental empleados.

Su formulacin y comunicacin se realiza teniendo en


consideracin los principios y criterios que orientan el
ejercicio del control.

Resultado de la comparacin entre un criterio y la


situacin actual evidenciada durante el examen.

Hechos o circunstancias importantes que inciden en la


gestin y utilizacin de recursos, de una entidad bajo
examen, que ameriten ser comunicados en el informe.
4ta. Disp Comp Final Ley 29622: En
casos que la
legislacin autorice a los funcionarios expresamente
algn grado de discrecionalidad para la toma de
decisin, los OCI no pueden cuestionar su ejercicio por
el hecho de tener una opinin distinta.
Solo pueden observar
si fueron tomadas sin una
consideracin adecuada de los hechos o riesgos en el
momento oportuno, o por los resultados logrados
segn los objetivos y metas planteados, o cuando, la
norma permita varias interpretaciones, y la decisin
se aparte de la interpretacin adoptada por el rgano
rector competente en la materia.

NORMA DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL NAGU 3.60

Durante la ejecucin de la accin de


control, la comisin de auditoria debe
comunicar oportunamente los hallazgos a
las personas comprendidas en los mismos a
fin que, en un plazo fijado, presenten sus
aclaraciones o comentarios sustentados
documentadamente
para
su
debida
evaluacin y consideracin pertinente en el
informe correspondiente.

HALLAZGOS
1. DEFINICIN
SON HECHOS O
IMPORTANCIA
REPERCUTEN EN
SER:

SITUACIONES QUE DENOTAN


POR
LA
FORMA
COMO
LA ADMINISTRACIN, PUEDEN

2. HALLAZGOS POSITIVOS
SON
HECHOS,
ASPECTOS BUENOS,
TILES, CONVENIENTES O DESTACABLES DE LA
ORGANIZACIN.
3. HALLAZGOS NEGATIVOS
SON ERRORES, DEFICIENCIAS O HECHOS
IRREGULARES,
INCONVENIENTES,
PERJUDICIALES,
NOCIVOS
EN
EL
FUNCIONAMIENTO DE LA ORGANIZACIN,
CONTRARIOS A LOS PRINCIPIOS DEL ESTADO Y
LA GESTIN FISCAL.

CONTENIDO DE UN HALLAZGO
Incluye toda aquella
informacin necesaria para
que:
El lector pueda entender y
juzgar por s mismo el informe.
Cualquier otro auditor pueda
examinar o analizar los hechos
y llegar a los mismos
resultados.

HALLAZGO
CRITERIO

CONDICIN

Lo que
debe ser

Lo qu
es

DESVIACION
DESVIACION
Por qu
sucedi?
CAUSA

Qu se gener
como
diferencia
entre lo que es
y lo que debi
ser

EFECTO

FACTORES A CONSIDERAR
AL DESARROLLAR HALLAZGOS

CONDICIONES Y CIRCUNSTANCIAS EXISTENTES


AL MOMENTO EN QUE OCURRI EL HECHO.

NATURALEZA
COMPLEJIDAD
Y
MAGNITUD
FINANCIERA DEL HECHO OBSERVADO.

SOMETER EL HALLAZGO
ANLISIS CRTICO.

POTENCIAL

UN

CARACTERISTICAS DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORIA


APLICACIN DE PRUEBAS PARA RECOPILAR ADECUADAS EVIDENCIAS DE
AUDITORA SOBRE EL FUNCIONAMIENTO EFICAZ O INEFICAZ DE LAS
ACTIVIDADES CLAVES, SISTEMAS Y CONTROLES IDENTIFICADOS
DURANTE LA ETAPA DEL EXAMEN PRELIMINAR .
LAS CARACTERSTICAS MS RELEVANTES DE UN HALLAZGOS SON
1.

IMPORTANTE O SIGNIFICATIVO

2.
BASADO
SUSTENTADAS

EN

HECHOS

EVIDENCIAS

DOCUMENTADAS

3.

OBJETIVO Y COMPLETO

4.

CONVINCENTE Y FIABLE

5.

ASEGURA LA RECOLECCIN DEL MAYOR NMERO DE EVIDENCIAS

ESTRUCTURA Y CLASIFICACIN DE LOS


HALLAZGOS

Estructura

Clasificacin

1.Ttulo

1.Principal
2.Secundarios

2.Condicin
3.Criterio
4.Causa
5.Efecto
Recomendacin

Estructura del Hallazgo


Ttulo - Informa de qu se trata.
Describe brevemente y de forma objetiva
y especfica el asunto y el efecto.
Falta de un programa subsidiario de las
cuentas por cobrar ha ocasionado
Falta de intervencin a los documentos
relacionados con las ventas de licencias de
vehculos de motor ha generado
Procedimientos operacionales sin aprobar
por el Director Ejecutivo han ocasionado

Ejemplos
Ejemplos

DENTRO DE LA ESTRUCTURA TENEMOS LOS


ATRIBUTOS DEL HALLAZGO
CONDICIN
Es la situacin o hecho observado Debe
responder a las interrogantes de Donde,
Cmo, Cuando, Quienes.
CRITERIO
Es la Norma o Parmetro de medicin
transgredido.
CAUSA
Es la razn que motiv
incumplimiento establecido.

el

hecho

EFECTO
Es el Resultado Adverso o Riesgo
Potencial identificado.

Condicin - Describe o relata lo que


sucedi. Comunica los hechos
concretos que revelan que no se
cumpli con las normas requeridas.
Introduccin
Qu no se hizo correctamente?

Estructura de la Condicin
Breve introduccin para ubicar al lector
Datos sobre qu se examin
Informacin de fechas, importes, cantidades
Descripcin de transacciones o procesos

Asunto objeto de sealamiento


Frase introductoria: El examen revel que...
Especfico (no mezclar dos situaciones en un

Establece la
pertinencia y
materialidad del
asunto. Ubica al
lector.

Algunos, bastantes
demasiados, pocos,
varios, en ocasiones

Determinar
cantidad

En el futuro, en
el pasado

Precisar fecha

Nadie, ninguno,
todos, siempre,
nunca

Trminos absolutos,
definir

1.
2.
3.
4.
5.

ACTIVIDAD / OPERACIN
PROCESO
TRANSACCIN
PROYECTO
PROGRAMA

1.
2.
3.
4.

TRANSGRESIN DE LEYES
INOBSERVANDO PROCESOS
INTENCIONAL COLUSIN
DESECONOMA, INEFICACIA,
IMPRODUCTIVIDAD

DNDE
SUCEDI

1.
2.
3.
4.

LOCAL
REGIONAL
NACIONAL
INTERNACIONAL

CUNDO
SUCEDI

1.
2.
3.
4.

PERODO AL QUE PERTENECE


FECHAS EN QUE OCURRI
EVENTO ESPECIAL
EVENTO REGULAR

CUAL
ES EL
DAO

1.
2.
3.

MONTOS INVOLUCRADOS
CANTIDADES
PORCENTAJES

QU
SUCEDI

COMO
SUCEDI

CONDICIN

Criterio - Norma utilizada para evaluar la


situacin. Debe ser especfica al asunto
sealado.
Estndares
Leyes
Reglamentos
Guas
Acuerdos
Contratos

Indirectos o implcitos
Experiencia
Opinin de un perito
Normas de sana administracin y
de control interno
Metas y objetivos programticos
Uso y costumbre en la industria

DNDE
EST

CRITERIO

1.
2.
3.
4.
5.
6.

PRINCIPIOS
POLTICAS
LEYES
NORMAS
MANUALES
SISTEMAS

1.

ACTIVIDADES/OPERACIONES/
TRANSACCIONES
UNIDAD /SUB GERENCIA/
GERENCIA/
GERENCIA GENERAL
UN PROCESO
UN SISTEMA
LA ORGANIZACIN
NIVEL LOCAL/REGIONAL
/NACIONAL/INTERNACIONAL

2.

QU
CUBRE

VIGENCIA

3.
4.
5.
6.

1.
2.
3.

ACTUAL
PERMANENTE
PASADO

Causa - La razn fundamental que


motiv al incumplimiento.
Falta de supervisin adecuada.
Inobservancia o inconsistencia al aplicar las
leyes o reglamentos.
Falta de planificacin y de organizacin.
Ausencia de comunicacin de las decisiones y
de las normas.
Falta o deficiencia en el control interno.
Guas inadecuadas, obsoletas o imprcticas.
Deshonestidad, descuido o negligencia del

PERSONAL

CAUSA

POLTICAS,
PROCEDIMIENTOS
LEYES
MANUALES
ORGANIZACIN

AVANCES
TECNOLGICOS

1.
2.
3.
4.
5.
6.
1.
2.

DESUBICADO
INADECUADO.
SIN CAPACITACIN.
DESMOTIVADO
CON MUCHA ROTACIN
SIN TECNOLOGA
OBSOLETOS.
MAL INTERPRETADOS O
INAPLICADOS.
DESACTUALIZADOS.
INEXISTENTES
MAL ELABORADOS

3.
4.
5.

1.
2.
3.
4.
1.

INFRA
ESTRUCTURA

2.
3.
4.
5.

DESAPROVECHADOS
OBSOLETOS
CENTRALIZADOS
FALTA DE CAPACITACIN
INSUFICIENTES O
INAPROPIADOS.
MAL UBICADOS.
INSEGUROS.
SERVICIOS DEFICIENTES
INSTALACIONES MAL
DISEADAS.

Efecto - El resultado observable o la


consecuencia potencial de no haber
cumplido con uno o ms criterios y lo que
ello significa para el inters pblico.
Prdida de ingresos
Gasto indebido
Ineficacia al realizar un trabajo
Desmoralizacin del personal
Prdida de imagen o de prestigio

3.
4.

VALOR MONETARIO
CALIDAD DEL PRODUCTO,
DEL SERVICIO
UNIDADES PRODUCTORAS
HORAS PERDIDAS

QUIENES

1.
2.
3.
4.

AUTORIZARON
REGISTRARON
CUSTODIARON
INFORMARON

PERODOS

1.
2.
3.
4.

AOS
MESES
SEMANAS
DAS

1.
2.
3.

EN LAS OPERACIONES
EN LOS RESULTADOS
EN LA IMAGEN DE LA
ENTIDAD
EN LOS BENEFICIARIOS

CUNTO

EFECTO

IMPACTO

1.
2.

4.
1.

SIN EFECTO

ACCIONES DE
PREVENCIN
(PROYECCIN
DE ERRORES)

ZG
HALLA
DE

OS

ORA
AUDIT

DEBIDO
PROCESO

ASEGURAR EL
DEBIDO DERECHO
DE DEFENSA

EVALUACIN
OBJETIVA E
INDEPENDIENTE DE
LOS COMENTARIOS

1.

2.

NUMERAL
3
DEL
ARTCULO N 139 DE LA
CONSTITUCIN POLTICA
DEL PER OBSERVANCIA
DEL DEBIDO PROCESO
NUMERAL
23
DEL
ARTCULO N 2 DE LA
CONSTITUCIN POLTICA
DEL PER - DERECHO DE
DEFENSA

3.

LITERAL g) DEL ARTCULO


N 9 Y ARTCULO N 11
DE
LA LEY N 27785

4.

NAGU
3.60
APROBADA
CON R.C. N 259-2000-CG
DE 07.DIC.00

COMUNICACIN
DE HALLAZGOS
DE AUDITORA

1.

RECEPCIN DE COMENTARIOS
Y/O APRECIACIONES

2.

EVALUACIN
COMENTARIOS

3.

OPININ DEL AUDITOR SOBRE


LA SUBSISTENCIA
O
NO DE
LOS HECHOS OBSERVADOS

4.

CDIGO DE TICA DEL AUDITOR


GUBERNAMENTAL

5.

DIRECTIVA N 003-2003-CG/AC
Y
REGLAMENTO
DE
INFRACCIONES Y SANCIONES

6.

DE

LEY 27785, NAGU Y MAGU.

OBSERVACIONES

LOS

1.

IDENTIFIQUE LOS PROBLEMAS INICIALES MEDIANTE LA COMPARACIN


DE LA SITUACIN ACTUAL (CONDICIN) CON LA DESEADA (CRITERIO)

2.

AGRUPE ESTAS DEFICIENCIAS

3.

DESCRIBA LAS DEFICIENCIAS DE MODO TAN PRECISO COMO SEA


NECESARIO SOBRE LA BASE DE:
3.1
LA CLASE DE DESVIACIN: CUL ES EL ASUNTO? Y
CUALES SON LAS DEFICIENCIAS?
3.2
LA LOCALIZACIN DE LA OCURRENCIA DNDE
OCURRE LA
DEFICIENCIA?
3.3
EL TIEMPO, FECHAS, PERODOS DE OCURRENCIA
CUNDO
OCURRE?
3.4
LAS CANTIDADES CUNTO ES LA MAGNITUD DE LAS
DEFICIENCIAS?

4.

LOS FACTORES DE INFORMACIN SOBRE LAS DEFICIENCIAS SON:


OBSERVACIONES, POBLACIONES, ESTADSTICAS, DATOS, MONITOREO,
ENTREVISTAS A PERSONAS INTERESADAS, PRUEBAS FSICAS, ETC.

5.

IDENTIFIQUE
LAS
DEFICIENCIAS
IDENTICAS
MEDIANTE
LA
DESCOMPOSICIN DE ASUNTOS SIMILARES Y RELACIONADOS QUE NO
SON DEFICIENTES.

SIETE REGLAS BSICAS


1. SEGUIR EL PLAN DE AUDITORA
2. ESCRIBIR TODOS LOS HALLAZGOS
3. VERIFICAR INFORMACIN CON
REGISTROS, MEDICIONES, ETC.

ENTREVISTAS,

4. NO PEDIR
AZAR.

MUESTRAS

EJEMPLOS,

TOMAR

AL

5. ANOTAR INDICIOS DE NO CONFORMIDAD.


6. ANTE UNA NO CONFORMIDAD, ANOTAR SI ES
SISTEMTICA O FORTUITA.
7. TENER
ESPECIAL
CUIDADO
LAS
NO
CONFORMIDADES DE AUDITORIAS ANTERIORES.

ATRIBUTOS
ATRIBUTOSDE
DELAS
LAS
EVIDENCIAS
EVIDENCIAS

SUFICIENTE

GENERA EN EL AUDITOR LA
CONVICCIN DE QUE EL ACTO
DEFICIENTE O IRREGULAR
EXISTE

COMPLETO
ADECUADO
CONVINCENTE
QUE BASTA PARA
SUSTENTAR LOS
HALLAZGOS

NOMBRAMIENTOS
ACREDITADOS CON
CERTIFICADOS QUE SON
COPIA FIEL DEL ORIGINAL
(INFORMACIN SUFICIENTE)

COMPETENTE
IMPORTANCIA Y CONFIABILIDAD DE LA
EVIDENCIA

VLIDA
REAL
CONFIABLE
SOSTENIBLE
INTEGRA
CREIBLE

CONCILIACIONES ENTRE FACTURAS


EXISTENTES EN LA ENTIDAD Y LAS
ENTREGADAS POR EL PROVEEDOR A NIVEL
DE EMISOR Y LAS GUAS DE REMISIN,
CON PRECISIN DE LAS
CARACTERSTICAS, CANTIDAD Y PRECIOS
DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS Y
ENTREGADOS A LA ENTIDAD.
(INFORMACIN COMPETENTE)

RELEVANTE
GRADO DE IMPORTANCIA.
QUE TENGA RELACIN CON
ALGUNO DE LOS OBJETIVOS
DE LA AUDITORA
RELACIN QUE EXISTE
ENTRE LA EVIDENCIA Y SU
USO

CONSTANCIAS DE
AUTORIDADES QUE DEN
FE DE HECHOS.
(INFORMACIN RELEVANTE)

SUSTENTA LOS HALLAZGOS DE AUDITORA


FUNDAMENTA RAZONABLEMENTE LOS JUICIOS Y LAS CONCLUSIONES DEL AUDIT

FSICA

DOCUMENTAL

TESTIMONIAL

ANALTICA

INSPECCIN
U
OBSERVACIN
DIRECTA
DE
LAS
ACTIVIDADES, BIENES O SUCESOS. PUEDE PRESENTARSE
EN FORMA DE
1. MEMORNDUMS
2. FOTOS
3. GRFICOS
4. MAPAS
5. MUESTRAS DE MATERIALES

INFORMACIN ELABORADA, TALES COMO:


1.CARTAS
2.CONTRATOS
3.REGISTROS DE CONTABILIDAD
4.COMPROBANTES DE PAGO
5. INFORMES DE GESTIN
SE OBTIENE DE OTRAS PERSONAS
DECLARACIONES O ENTREVISTAS

EN

FORMA

DE

COMPRENDE CLCULOS, COMPARACIONES, SEPARACIN Y


RAZONAMIENTOS DE LA INFORMACIN EN SUS
COMPONENTES

MEDIOS DE PRUEBA:
SON ADMISIBLES TODAS LAS PRUEBAS. LA CARGA DE LA
PRUEBA LE CORRESPONDE ACREDITAR AL RGANO DE
CONTROL INSTITUCIONAL CORRESPONDIENTE.

1. PRUEBAS TESTIMONIALES
2. VISITAS ESPECIALES (INSPECCIONES)
3. LA CONFESIN
4. PRUEBAS DOCUMENTALES (FUNDAMENTAL)
5. DICTAMEN PERICIAL
6. LOS INDICIOS
7. PRUEBAS FISCALES (ARQUEOS, PRUEBAS SELECTIVAS,
CONCILIACIONES BANCARIAS, ACTAS DE ANLISIS Y
ESTUDIO, INSPECCIONES, INVENTARIOS, ETC.)

PROCESO DE COMUNICACIN DE
HALLAGOS DE AUDITORA

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

En que consiste el proceso de comunicacin de hallazgo.


Comunicacin al titular del inicio del proceso
A que personas deben comunicarse los hallazgos
Medios para comunicar los hallazgos
Notificacin en caso de no encontrarse las personas
Publicacin en un diario de mayor circulacin
Plazos para la comunicacin
Personas que domicilian fuera del pas
Personas fallecidos
Personas privados de su libertad

PROCESO DE COMUNICACIN DE HALLAGOS DE


AUDITORA

La comunicacin de hallazgos es el proceso mediante el cual, una vez


evidenciadas las presuntas deficiencias o irregularidades, se cumple
con hacerlas de conocimiento de las personas comprendidas en los
mismos, estn o no prestando servicios en la entidad examinada, con
el objeto de brindarles la oportunidad de presentar sus aclaraciones
o comentarios debidamente documentados y facilitar, en su caso, la
adopcin oportuna de acciones correctivas.
Los hallazgos a comunicar revelarn necesariamente la situacin o
hecho detectado (condicin); la norma, disposicin o parmetro de
medicin transgredido (criterio); el resultado adverso o riesgo
potencial identificado (efecto); as como la razn que motivo el
hecho o incumplimiento establecido (causa), cuando esta ltima haya
podido ser identificada a la fecha de la comunicacin.

INFORMACIN AL TITULAR DEL INICIO DE LA COMUNICACIN DE


HALLAZGO

Al inicio del proceso de comunicacin de


hallazgos ser puesto oportunamente en
conocimiento del titular de la entidad
auditada, con el propsito que este
disponga que a travs de las reas
correspondientes,
se
presten
las
facilidades pertinentes que pudieran
requerir las personas comunicadas para
fines de la presentacin de sus aclaraciones
o comentarios documentados.

La comunicacin cursada por la comisin de


auditoria constituye la acreditacin para
que el auditado solicite las facilidades del
caso a la entidad auditada

A QUINES DEBEN COMUNICARSE LOS


HALLAZGO

Para efecto de la comunicacin de hallazgos


se considera su materialidad y/o importancia
relativa, su vinculacin a la participacin y
competencia personal del destinatario.
Para efecto de comunicar los hallazgos de
auditoria, el auditor debe establecer
previamente su vinculacin y participacin
funcional o personal con los hechos sealados
en la condicin; es decir no basta se
identifique
que
vis
o
suscribi
los
documentos que se tienen como evidencia de
los hechos.

MEDIOS PARA COMUNICAR


LOS HALLAZGOS

La comunicacin debe ser por escrito y


su entrega al destinatario es directa y
reservada, debiendo acreditarse la
recepcin correspondiente.
Puede hacerse la comunicacin por?
Correo electrnico
Correo postal
Telfono
Fax
Video CD
Otros medios magnticos

NOTIFICACIN EN
ENCONTRAR A LA

CASO DE NO
PERSONA

De no encontrarse la persona, se
le debe dejar una notificacin
para que se apersone a recabar
los hallazgos en un plazo de dos
(02) das hbiles.
La notificacin a utilizarse debe
ser diseada por el auditor
teniendo en cuenta la informacin
que considere necesaria de
acuerdo a las circunstancias

PUBLICACIN EN EL DIARIO EL PERUANO O


UN DIARIO DE MAYOR CIRCULACIN

En caso de no apersonarse o de
no ser ubicadas las personas
comprendidas en los hallazgos
materia de comunicacin, sern
citados para recabarlos dentro
de igual plazo a la notificacin
previa, mediante la publicacin,
por una sola vez, en el diario
oficial EL PERUANO u otro de
mayor circulacin en la localidad
donde se halle la entidad
auditada.

COMUNICACIN A PERSONAS
DOMICILIADAS FUERA DEL PAIS

Se debe establecer primeramente si


se encuentra legalmente fuera del
pas.
La comunicacin debe hacerse a
travs del Ministerio de Relaciones
Exteriores
o
la
dependencia
diplomtica que dicho Ministerio
seale.

SITUACIN DE LA COMUNICACIN DE
HALLAZGOS EN CASO DE PERSONAS
FALLECIDAS

En
caso
se
tenga
que
comunicar los hallazgos a
personas
que
hubieran
fallecidos, la comisin de
auditoria debe acreditar tal
situacin con la finalidad de
revelarlo en el informe de
auditoria.

COMUNICACIN DE HALLAZGOS EN CASO


DE PERSONAS PRIVADAS DE SU LIBERTAD

Los hallazgos podrn ser recabados personalmente o a travs de


representante debidamente acreditado mediante carta poder
con firma legalizada.
Para todos los efectos, incluyendo el caso de los ex funcionarios
privados de su libertad, corresponde a la comisin de auditoria
cumplir con el procedimiento establecido para notificar a los
auditados.
En este caso deber notificarse al auditado en el
establecimiento penitenciario donde se encuentre recluido, en
caso de no poder hacerlo o se negare a recibir la
documentacin, se deber asimilar al supuesto de no
apersonamiento, procedindose a realizar una publicacin en el
diario oficial EL PERUANO, para que recoja el hallazgo
mediante un representante.

EVALUACIN DE LOS HALLAZGOS

DEMOSTRACIN DE LA IMPORTANCIA

CASOS AISLADOS

CASOS EXTENDIDOS O GENERALIZADOS

PROPORCIN O MAGNITUD

FRECUENCIA DE LA CONCURRENCIA

PROCESO DE EVALUACIN DE
ACLARACIONES

El auditor debe evaluar cada uno de los comentarios


y /o descargos que presenten los auditados a quienes
se le ha comunicado los hallazgos respectivos.
Si vencido el plazo otorgado para la presentacin de
los comentarios no se recibe informacin alguna el
auditor debe revelar esta situacin en el informe
correspondiente.
En caso se recibiera las aclaraciones despus del
plazo otorgado a criterio del auditor puede
considerarlo en su evaluacin, toda vez que no tiene
obligacin de evaluar e incorporar los comentarios o
descargos presentados extemporneamente al plazo
otorgado.

PROCESO DE EVALUACIN DE
ACLARACIONES

La presentacin de las aclaraciones en el informe de


auditoria se puede realizar de la siguiente manera:
Inmediatamente despus de sealar los elementos de la
observacin como parte de la redaccin del hecho
observado. Este procedimiento es recomendable cuando no
son muchos los funcionarios comprendidos en la
observacin y la evaluacin de los descargos es muy
precisa y no implica mucha informacin y comentarios
adicionales por parte del auditor.
Otra posibilidad es que la evaluacin se presente en anexo
al informe. Este procedimiento es recomendable para casos
en los cuales se encuentran comprometidos muchos
funcionarios y los descargos son muy amplios o voluminosos.

ASPECTOS A TENER EN CUENTA EN LA EVALUACION DE LOS


COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES

LOS SERVIDORES Y/O FUNCIONARIOS COMPRENDIDOS EN LOS


HALLAZGOS DE AUDITORA, DEBEN TENER EN CUENTA QUE
STOS SLO PUEDEN SER DESVIRTUADOS POR:
1.

LA PRESENTACIN DE NUEVOS ELEMENTOS DE JUICIO QUE MODIFIQUEN


LA PERCEPCIN DE LA CONDICIN OBSERVADA.

2.

LA DEMOSTRACIN DE LA APLICACIN EQUVOCA DEL


AUDITORA.

3.

LA EXISTENCIA
MOMENTO DE LA

4.

LA DEMOSTRACIN QUE LA RESPONSABILIDAD POR


EL HALLAZGO
CORRESPONDE A OTRA PERSONA, EN CUYO CASO LA COMISIN DEBER
TRASLADAR ESTE HALLAZGO A TAL PERSONA.

5.

CONSECUENTEMENTE, LA INSISTENCIA EN EMPLEAR LOS MISMOS


ARGUMENTOS Y DOCUMENTACIN
PRESENTADA ANTERIORMENTE
NO MODIFICAR EL HALLAZGO COMUNICADO.

6.

ASIMISMO,

DE NORMAS ESPECFICAS NO
ESTRUCTURACIN DEL CRITERIO

TODO

HALLAZGO

DE

AUDITORA

CONSIDERADO EN EL INFORME FINAL.

CRITERIO DE

CONSIDERADAS EN EL
DE AUDITORA.

NO

RESPONDIDO

SER

OPININ DEL AUDITOR RESPECTO A LAS


ACLARACIONES EVALUADAS

Al termino del proceso de la evaluacin de las


aclaraciones el auditor debe expresar su opinin
respecto a la informacin recibida como aclaracin, a
efecto de revelar si los nuevos elementos de juicios o
argumentos presentados levantan los hechos observados
o se mantiene los asuntos materia de la comunicacin.
En algunos casos es recomendable que el auditor efecte
una breve exposicin de los criterios tcnicos en la que
se sustenta su opinin para mantener los hechos
observados.

HALLAZGOS DE AUDITORIA

TRANSFUSION DE UNIDADES DE SANGRE SIN TAMIZAJE


COMPLETO HA PRODUCIDO TRANSMISION DE HEPATITIS
CONDICION

CRITERIO

CAUSA

EFECTO

Se transfundieron unidades de sangre


sin haberse efectuado el tamizaje
completo
El Manual de Normas y Procedimientos
del
PRONAHEBAS
exige
que
para
efectuar una transfusin se deben
realizar 7 pruebas de descarte de
enfermedades
infecciosas
de
transmisin por va sangunea

Posible falta de implementacin de los


servicios
de
banco
de
sangre,
desconocimiento normativo y compulsividad
de los cirujanos en el uso de sangre.

Se han producido casos de transmisin


de hepatitis B y HIV.

TERMINACIN DE LA FASE DE EJECUCIN

Acumulacin de evidencias en papeles de trabajo.


Obtencin de la carta de Representacin.
Mediante sta, el nivel competente reconoce haber puesto a
disposicin del auditor toda la informacin requerida as como
cualquier hecho significativo ocurrido bajo el periodo bajo
examen, debe ser una por cada rea revisada.
Retiro del equipo debe ser coordinado con los niveles gerenciales
de la entidad auditada y el trmino de auditoria debe darse a
conocer por escrito.

CONCEPTOS GENERALES DE
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son la evidencia
documental del trabajo del auditor y estn
constituidos por el conjunto de cdulas
y documentos que contienen informacin obtenida y
elaborada por el auditor, desde la etapa de
planificacin hasta la emisin del informe de auditora.

En los papeles de trabajo el auditor muestra los


mtodos y procedimientos que ha seguido y las
conclusiones que ha obtenido. Asimismo, dichos
papeles contienen la base para su informe, la
evidencia del alcance de su examen y la prueba de la
responsabilidad profesional correspondiente.
IAOM
IAOM

OBJETIVOS DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
1. Contribuir a la planificacin y realizacin de la auditora.
2. Facilitar la revisin y supervisin del trabajo
de
auditora.
3. Constituir la fuente primordial para la redaccin del
Informe y la evidencia del trabajo realizado, por ende el
soporte y respaldo de las observaciones, conclusiones y
recomendaciones incluidas en el informe.
4. Servir como antecedente para futuras auditorias, por
significar una permanente fuente de consulta
proporcionando datos especficos para planificar una
nueva auditora.

IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE


TRABAJO
La NAGU 3.50 PAPELES DE TRABAJO,
destaca los propsitos al precisar que stos
constituyen

el vnculo entre el

trabajo de

planeamiento, ejecucin y el informe de auditora.


Del mismo modo precisa que su importancia radica
necesariamente en la observancia del auditor
respecto a los requisitos tcnicos que tales papeles de
trabajo deben reunir para constituirse en elementos
de indudable valor.

IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Independientemente de tales consideraciones, el


auditor debe realizar su trabajo con el debido
cuidado y esmero profesional, significando la
necesidad de contar con papeles de trabajo
tcnicamente elaborados, que contengan la debida
informacin
sistemtica,
as
como
estar
documentados
con
evidencias
suficientes,
competentes y relevantes.
Los papeles de trabajo deben ser
firmados por el personal encargado
de su preparacin, revisin y
supervisin.

REQUISITOS DE LOS PAPELES DE


TRABAJO
1. Deben ser completos y exactos.- Con el objeto de que
permitan sustentar debidamente los hallazgos, opiniones y
conclusiones y demostrar la naturaleza y el alcance del
trabajo realizado.
2. Deben ser lo suficientemente claros, comprensibles y
detallados.- Para que de su lectura un auditor
experimentado, que no haya mantenido una relacin
directa con la auditora, est en capacidad de fundamentar
las conclusiones y recomendaciones sin requerir
explicaciones adicionales.
3. Deben ser legibles y ordenados.- para demostrar su valor
como evidencia.
4. Deben contener informacin relevante.- Esto es, limitarse
a los asuntos que sean pertinentes e importantes para
cumplir los objetivos del trabajo encomendado.

ELABORACIN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

_______________________________________________________________________________

La habilidad tcnica y la destreza


auditor se reflejan

en el diseo y elaboracin de los

papeles de trabajo, dependiendo


auditora que

profesional del

de la naturaleza de la

realiza. Un auditor, que en nuestro caso

sera el especialista, es competente, cuando observa en el


desarrollo

de

su

Gubernamental,
cumplimiento

del

trabajo
y

las

denota
programa

Normas

de

Auditora

preocupacin
de

Auditora

por
y

el

debida

sustentacin del examen, lo cual se reflejar en los papeles


de trabajo.

ELABORACIN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

____________________________________________________________________________

Marcas de auditora
Las marcas de auditora son signos elaborados
para identificar y explicar los procedimientos de
auditora ejecutados.
Toda cdula de trabajo deber servir a un propsito,
por tanto debe contar con marcas del trabajo
efectuado.
Las marcas bsicas de auditora que utilizan en los
papeles de trabajo son de dos clases:
a.Con significado uniforme, son aquellas cuyo
concepto se emplea frecuentemente en cualquier
auditora.
b. Con leyenda a criterio del auditor, es decir sin
significado convencional. Se emplearn describiendo
obligatoriamente su significado en las cdulas
respectivas.

ELABORACIN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

____________________________________________________________________________

Marcas de auditora
En el Manual de Auditora Gubernamental
se detalla la relacin de algunas marcas de
auditora de significado uniforme, tales
como:
: Cotejado, comprobado, correcto

: Verificado y revisado con


documentacin
sustentatoria.
: Suma correcta horizontal

: Clculo verificado, entre otras marcas.

Marcas de auditora

Asimismo, se sealan marcas de auditora


utilizadas a criterio del auditor, como por
ejemplo:
: Procedimiento de auditora
conforme
: Procedimiento de auditora no
conforme
N/A
: Procedimiento de auditora No
Aplicable

: Sumatoria conforme, correcta, etc.

CDULA MATRIZ
Es la principal cdula de trabajo que presenta de
manera global los montos que son objeto de
examen y, a partir de la cual se generarn las
cdulas auxiliares. Asimismo, sirve para ordenar
los aspectos examinados en una auditora.
Todas las cdulas matrices deben referenciarse
al documento fuente el cual puede ser el
balance general, el estado de ejecucin
presupuestal y las reas o hechos a examinarse,
segn el tipo de auditora y los objetivos
establecidos para la misma.

114

CDULAS

AUXILIARES

Son las cdulas de trabajo que se originan en


las cdulas matrices y son empleadas por el
auditor para presentar las diferentes cuentas
que conforman un rubro del balance de
comprobacin en una auditora financiera o,
la secuencia del desarrollo de una transaccin
operativa en una rea determinada en la
auditora de gestin, estas cdulas a su vez
se pueden denominar cdulas sumarias y
cdulas analticas
Cdulas Sumarias
Son papeles de trabajo que desagrega la
informacin proveniente de la cdula matriz.
115

Cdulas

Analticas:

Son aquellas que sustentan analticamente cada cdula


sumaria, a medida que el auditor verifica las cuentas o
las
secuencias
de
las
transacciones.
Como
consecuencia de ello tiene variedad de cdulas
analticas generadas secuencialmente, en apoyo a la
informacin sujeta a examen.

116

CONFIDENCIALIDAD, PROPIEDAD Y
CUSTODIA DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
Para llevar a cabo una auditora satisfactoria, el auditor
deber tener acceso a toda la informacin concerniente
a las operaciones de la entidad, obligndolo a
salvaguardar en todo momento los papeles de trabajo
del cliente.

Confidencialidad, los papeles de trabajo son de


naturaleza reservada y secreta; debiendo mantener
dicha condicin durante el transcurso de la auditora
gubernamental e inclusive despus de realizada esta.
Bajo ningn motivo o circunstancia, el auditor debe
divulgar el contenido de los papeles de trabajo.
Su uso no autorizado o prdida generar la
responsabilidad correspondiente.

CONFIDENCIALIDAD, PROPIEDAD Y
CUSTODIA DE LOS PAPELES DE
TRABAJO

La condicin de Confidencialidad es esencialmente


importante debido al hecho que su contenido revela
informacin de la entidad examinada, as como el alcance de
la auditora, la extensin y naturaleza de las pruebas
aplicadas.
Propiedad y custodia, los papales de trabajo son de
propiedad de los rganos conformados del Sistema Nacional
de Control, y de las Sociedades de Auditora cuyos exmenes
practicados contaran con la autorizacin de la Contralora
General.
El auditor gubernamental cautelar la integridad de los
papeles de trabajo, debiendo asegurar en todo momento y
bajo cualquier circunstancia, el carcter reservado de la
informacin contenida en las mismas.

CLASIFICACIN Y CONTENIDO DE LOS


PAPELES DE TRABAJO
_____________________________________________________________

CLASIFICACIN.De acuerdo a las caractersticas particulares de los papeles de


trabajo, se ha establecido una clasificacin de los archivos
identificndola a travs de nmeros romanos y una codificacin
alfabtica para su contenido, siendo esta clasificacin la siguiente:
ARCHIVOS:

I. Permanente
II. De Planificacin
III. Corriente de Auditora Financiera
IV. Corriente de Auditora de Gestin
V.De Examen Especial
VI. Comunicacin de Hallazgos
VII. Resumen de Auditora
VIII. De correspondencia
IX. Opcional
X.Varios

I. ARCHIVO PERMANENTE

_______________________________________________________________________________

Incluye informacin general respecto a la


constitucin, organizacin, operaciones y
planes de una entidad: que por su
naturaleza
contnua
no
corresponden
necesariamente a un solo perodo de
operaciones.
Constituye
la
base
de
informacin para la planificacin del
examen y futuros exmenes, debiendo
revisarse y actualizarse peridicamente
segn lo establece la NAGU 2.40

II. ARCHIVO DE PLANIFICACION


______________________________________________________________________________

Debe contener toda la documentacin


relacionada al proceso de la planificacin
especfica del perodo sujeto a examen
segn la NAGU 2.20
Este legajo es utilizado para documentar
todo
lo
atinente
al
proceso
de
planificacin,
la
informacin
bsica
obtenida sobre la cual se sustenta la
planificacin y el plan de auditora
propiamente dicho

III. ARCHIVO CORRIENTE DE


AUDITORIA

______________________________________________________________________________

Debe contener los papeles de trabajo y


documentos relacionados con la auditoria a
los estados financieros bajo examen

IV. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORIA DE


GESTION
_____________________________________________
Esta constituido por los papeles de trabajo
que contiene informacin relacionada con la
evaluacin vinculada al manejo de los
recursos pblicos y al cumplimiento de
metas y obtencin de resultados previstos
por la entidad
En este archivo se incluirn los papeles de
trabajo
y
documentos
sustentatorios
correspondientes
correspondiente
a
la
Auditoria a los Estados Financieros a una
fecha determinada

V. EXAMEN ESPECIAL

______________________________________________________________________________

En este archivo se incluirn los papeles de trabajo y


documentos relacionados con la ejecucin de un Examen
Especial.

El Archivo de Examen Especial se codificar con la letra E,


habindose establecido la codificacin alfanumrica para las
diversas reas de una entidad, as tenemos:

ARCHIVO DE EXAMEN ESPECIAL


EA
EB
EC
ED
EE

Abastecimiento
Personal
Tesorera
Contabilidad
Presupuesto

EF
EG
EH
E...

Obras y Proyectos
Comercializacin
Seguros
(Donaciones, denuncias, etc), as
sucesivamente.

PARA EFECTOS DE UNA CODIFICACIN ADECUADA Y


ORGANIZACIN LGICA DE LOS PAPELES DE TRABAJO EN UNA
AUDITORA, SE HA ESTABLECIDO EL SIGUIENTE CUADRO:
REF.

CONTENIDO

E.F.I

CONCLUSIN

E.F.II

RESUMEN DE OBSERVACIONES PARA LA EVAL. DEL


AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVISOR.

E.F.III

PROGRAMA DE AUDITORA

E.F.1

DETERMINACIN Y SELECCIN DE LA MUESTRA

E.F.2

PRUEBAS DE AUDITORA

E.F.100

COMUNICACIN DE HALLAZGOS

E.F.200

EVALUACIN DE ACLARACIONES

E.F.300

DETERMINACIN DEL TIPO DE RESONSABILIDAD.

VI. ARCHIVO DE COMUNICACIN


DE
HALLAZGOS
_______________________________________________________________________________

En este archivo se incluirn los papeles de trabajo y


documentos relacionados con la ejecucin de una
Auditora o Examen Especial.
En este archivo se incluirn los oficios remitidos por
el equipo de auditora, respecto a los presuntos
hallazgos determinados como consecuencia del trabajo
de campo.
Se codificarn estos documentos con las siglas OC.
Asimismo, este archivo contendr los documentos de
los comentarios y/o aclaraciones remitidos por los
servidores y ex servidores comprendidos en los
hallazgos detectados por el equipo de auditora.
Estos documentos se codificarn con las siglas DR.

VI. ARCHIVO DE COMUNICACIN DE


HALLAZGOS
_________________________________________________________________________________________________________________________________________

ARCHIVO DE COMUNICACIN DE HALAZGOS


COMUNICACIN DE HALLAZGOS
FUNCIONARIO

CARGO

OFICIO N FECHA

N DE DAS
OTORGAD.

REF. P/T

SOLICITA AMPLIACIN DE PLAZO


OFICIO N FECHA

N DE DAS
SOLICIT.

DOCUMENTO DE RESPUESTA
OBSERVAC.

REF. P/T

OFICIO N FECHA

REF. P/T

O.C.1

D.R.1.1

D.R.1.2

O.C.2

D.R.2.1

D.R.2.2

O.C.3

D.R.3.1

D.R.3.2

O.C.4

D.R.4.1

D.R.4.2

...

...

E.F.100

VII. ARCHIVO RESUMEN (R)

________________________________________________________________________________________________________________________

En este Archivo se incluirn los papeles de trabajo y


documentos referidos a los temas claves o aspectos
importantes ocurridos durante la ejecucin de la auditora.
El ARCHIVO RESUMEN de Auditora, se codificar con la
letra R.
Referenc.

ARCHIVO

ARCHIVO PERMANENTE

ARCHIVO DE PLANIFICACIN

ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORA FINANCIERA

ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORA DE GESTIN

ARCHIVO CORRIENTE DE EXAMEN ESPECIAL

OC

ARCHIVO DE COMUNICACIN DE HALLAZGOS

ARCHIVO RESUMEN

ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA

ARCHIVO OPCIONAL

ARCHIVO VARIOS

Cantidad

TOTAL :

VIII. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA

________________________________________________________________________________________________________________________________________

En este archivo se incluirn todos los documentos


administrativos (oficios, memorandos, etc.) remitidos y
recibidos por el equipo de auditora, durante el proceso de la
auditora.
Al archivo de la Correspondencia se codificar con la letra C,
habindose establecido la codificacin alfanumrica para los
diversos documentos.

C1

Correspondencia Remitida

C2

Correspondencia Recibida

Es conveniente preparar un ndice de toda la documentacin


remitida y recibida, consignndose la referencia y breve
contenido de los mismos.

IX. ARCHIVO OPCIONAL

______________________________________________________________________________________________________________________________________

Este archivo incluir informacin o documentacin de la


entidad la cual por su naturaleza, cantidad y variedad se
relaciona con los objetivos del examen; cuya implementacin
se basa en un manejo prctico y eficiente para la revisin y
supervisin de estos documentos por parte de los
responsables de la auditora (Listado de Inventario Fsico,
Listado de cuentas por Cobrar, Pagar, etc.). En el caso de
Obras, puede ser: Expediente Tcnico, Bases, Liquidacin
Final, entre otros).
Se codificar con la letra O.

X. ARCHIVO VARIOS

________________________________________________________________________________________________________________________________________

En este archivo se incluir los papeles de trabajo y


documentos
sustentatorios
relacionados
con
temas
complementarios y ampliaciones efectuadas por el auditor en
el examen practicado.
Se codificar este archivo con la letra V.

CAPTULO III

CONTENIDO DEL INFORME

I.

INTRODUCCIN
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

ORIGEN DEL EXAMEN


NATURALEZA Y OBJETIVOS
DEL EXAMEN
ALCANCE DEL EXAMEN
ANTECEDENTES Y BASE LEGAL
DE LA ENTIDAD
COMUNICACIN DE HALLAZGOS
MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO
OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA

CONTENIDO DEL INFORME


II.

OBSERVACIONES
A)

SUMILLA

B)

ELEMENTOS:
-CONDICIN
-CRITERIO
-CAUSA
-EFECTO

C)

COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES

D)

EVALUACIN DE COMENTARIOS
Y/O
ACLARACIONES
(Indicar si es leve, grave o muy grave)

CONTENIDO DEL INFORME

III.

CONCLUSIONES

IV.

RECOMENDACIONES

V.

ANEXOS

OTROS INFORMES

INFORME TCNICO
El Informe Tcnico es un documento esencialmente de carcter tcnico,
emitido por el profesional auditor de la Comisin Auditora, con especialidad
relacionada con los estudios y los procesos de ejecucin de obras; cuya
participacin est regulado en la NAGU 1.50 Participacin de Profesionales
y/o Especialistas.
El Informe Tcnico documentado se incluir como parte de las pruebas para
los efectos de la emisin de los Informes de Auditora de acuerdo a los
criterios establecidos en la NAGU 4.40 Contenido del Informe y en la
NAGU 4.50 Informe Especial.

Cmo son los informes resultantes ?


Estructura del Informe Especial:
I. Introduccin.
II. Fundamentos de Hecho.
III. Fundamentos de Derecho.
IV. Identificacin de los partcipes
en los hechos.
V. Pruebas.
VI. Recomendacin.
VII. Anexos.

Acciones de seguimiento
El Seguimiento de Medidas Correctivas es una actividad que
desarrollan los rganos del Sistema Nacional de Control, con el
objeto de establecer el grado de superacin de las recomendaciones
del informe de auditora.

Los resultados deben presentarse en


un cuadro resumen que incluya:

La implementacin
de Recomendaciones
debe ser dirigido por
la Alta Direccin de
la entidad auditada.

Detalle de las observaciones y


recomendaciones comprendidas
en el informe anterior.
Acciones adoptadas por al
entidad.
Evaluacin del auditor sobre las
acciones adoptadas por la
entidad.
Consideracin si la
recomendacin fue
implementada y la observacin
superada.

Marco legal de las Acciones de


seguimiento
MAGU - Manual de Auditora
Gubernamental: Seccin 690 (pg.
153) Seguimiento de Medidas
Correctivas.
Ley N 27785 - Art. 42: Constituyen
infracciones, sujetas a la potestad
sancionadora de la CGR: d) La omisin en
la implantacin de las medidas correctivas
recomendadas en los informes realizados
por los rganos del sistema.
Ley N 27785 - Art. 22, c): Supervisar y
garantizar el cumplimiento de las
recomendaciones que se deriven de los
informes de control emanados por
cualquiera de los rganos del sistema.
NAGU - Norma de Auditora
Gubernamental 4.60 Seguimiento de
recomendaciones de auditoras
anteriores.

Identificacin de Responsabilidades
Tratndose de la existencia de
responsabilidades, el Auditor, identificar el
tipo de responsabilidad que corresponda a los
presuntos implicados, contando para ello con
una adecuada coordinacin y asesoramiento
con la Asesora Legal.
En los casos de las responsabilidades de
carcter penal y civil, se deber emitir el
Informe Especial, segn lo previsto en la
NAGU 4.50.

De ser pertinente, en el informe se


identificar
las
responsabilidades
administrativas de los funcionarios

Fuente: NAGU 4.50

TIPOS DE RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
Servidores y funcionarios por
haber
contravenido
el
ordenamiento
jurdico
administrativo y las normas
internas de la entidad.
Por desarrollar una gestin
deficiente. Para la configuracin
se requiere de mecanismos
objetivos
o
indicadores
de
medicin PENAL
de eficiencia

CIVI
L

Aquella en la que incurren los


servidores
y
funcionarios
pblicos, que por su accin u
omisin, en el ejercicios de sus
funciones hayan ocasionado un
dao econmico a la Entidad o al
Estado.

Aquella en la que incurren los servidores o


funcionarios que en ejercicio de sus
funciones han efectuado un acto u omisin
tipificado como delito.

SERVIDOR O FUNCIONARIO
PBLICO

Todo aquel que independientemente del


rgimen laboral en que se encuentra,
mantiene vnculo laboral, contractual o relacin
de cualquier naturaleza
con alguna de las entidades,
y que en virtud de ello
ejerce funciones en tales entidades.

Acciones que deben realizar Titulares


de las Entidades ante un informe de
auditora
Analizar el contenido del Informe:
Hechos significativos, que
Observaciones:
revelan
deficiencias que amerita la
implementacin de correcciones.

Conclusiones: Juicios de valor basados en las


observaciones del Informe de

Auditora.

Medidas,
acciones
o
actividades
a ser
dispuestas
por el
Titular,
para la superacin de
las
deficiencias.
Recomendaciones:

Reportar a la Contralora General:


Informar en un plazo no mayor de 15 das de recepcionado el informe,
las acciones adoptadas designando los funcionarios responsables de
superar las observaciones e implantar las recomendaciones
formuladas (Uso del FORMATO ex SAGU).

APROBAR DIRECTIVA N
011-2013-CG/ADE

MODIFICACIONES: NAGU y
de las MAGU

AUDITORIA DE DESEMPEO

DISPOSICIONES GENERALES
1.1. Marco Conceptual

1.2.

PROCESO
DESEMPEO

INTEGRAL

EXAMEN DE DESEMPEO

DE

CONTROL

DE

SEGUIMIENTO DE
RECOMENDACIONE
S

1.2.1.
Examen
desempeo

de

1.2.2. Seguimiento de Recomendaciones


(Plan de Comunicacin )

1.3. Calidad de Servicio de Control:


AUDITORIA DE DESEMPEO

1.4. De los Roles

2. DISPOSICIONES
ESPECFICAS
2.1. Etapas del Examen de
Desempeo

Elaboraci
n del
Informe

Evaluar comentarios
Elaborar y aprobar el informe
final.
Remitir el Informe Final y recibir
el Plan de Accin

2.2.
Seguimiento
Recomendaciones

de

DISPOSICIONES FINALES

DISPOSICIONES
TRANSITORIAS

CODIGO DE TICA DEL AUDITOR


GUBERNAMENTAL DEL PER
CONJUNTO DE PRINCIPIOS, CRITERIOS Y VALORES MMINOS
QUE ORIENTAN EL DESEMPEO INDIVIDUAL DEL AUDITOR
GUBERNAMENTAL, EN SU ACTIVIDAD INTERNA DEL
SISTEMA, EN LAS FUNCIONES DE AUDITORA Y EN SU
TRATAMIENTO A LAS REAS Y PERSONAS SOBRE LAS
CUALES RECAEN SUS LABORES, CON EL OBJETO QUE
MEDIANTE
SUS
OBSERVANCIA,
LOS
AUDITORES
DESEMPEEN SUS ACTIVIDADES FUNCIONALES .

RESOLUCION DE CONTRALORIA N 077-99-CG de 07.JUL.99

A QUIEN ES APLICABLE?
VINCULANTE PARA:

PERSONAL DE LA CGR QUE REALIZA AUDITORAS

ORGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL

PERSONAL DE
DESIGNADAS

LAS

SOCIEDADES

DE

AUDITORIA

OBJETIVOS

Orientar conducta del auditor gubernamental

Estimular conductas ticas en su funcin

Brindar guas de orientacin para que auditor


examine, aprecie y refiera en sus actuaciones.

PRINCIPIOS
X. Vocacin por la verdad y la
transparencia
IX. Tecnicismo
VIII. Reserva o confidencialidad
VII. Probidad administrativa
VI. Independ., Objetividad e
Imparcialidad
V. Cuidado y esmero profesional
IV. Cordialidad
III. Compromiso con el pas
II. Calidad del Servicio
I. Aptitud de Servicio

Cdigo de tica del


Auditor Gubernamental

Exigencias
ticas
mnimas del
Auditor
Gubernament
al
Es
vinculante
a todo el
personal de
la CGR, de
los OCI y
para el
personal de
las SOAs
designadas

I. APTITUD DE SERVICIO
INICIATIVA
(participacin)

- ACTIVA
- CREATIVA
- CONSTRUCTIVA

DILIGENCIA
DEBIDA

- ESMERO
- OPORTUNIDAD
- NORMATIVA DE CONTROL
- PROG. DE TRABAJO

APERTURA Y
RECEPTIVIDAD

- RESPETO
- COLABORACIN
- CORDIALIDAD
- TOLERANCIA

II. CALIDAD DE SERVICIO

VALOR AGREGADO

- TRABAJO EN GRADO Y
UTILIDAD SUPERIOR
AL RECIBIDO

CALIDAD DE
INFORME
DE CONTROL

- SIGNIFICACIN
- OPORTUNIDAD
- EXACTITUD
- CLARIDAD
- OBJETIVIDAD
- PRECISIN
- EQUIDAD

II. CALIDAD DE SERVICIO


ENTRENAMIENTO
CONTINUO

RECEPTIVIDAD A
CONTROLES DE CALIDAD

AGOTAR MEDIOS
NECESARIOS PARA CUMPLIR
RESPONSABILIDADES.

III. COMPROMISO CON EL PAS

ATENCIN DEL INTERS GENERAL

RESPETO ORDEN JURDICO


DEBERES DEL ESTADO
SALVAGUARDA PATRIMONIO PBLICO

IV. CORDIALIDAD

DERECHO Y DIGNIDAD DEL AUDITADO

COMUNICACIN ADECUADA

EVITAR EXCESO DE ATRIBUCIONES

AFECTAR SERVICIOS DE LA ENTIDAD


AUDITADA

V. CUIDADO Y ESMERO
PROFESIONAL
- JUICIO PROFESIONAL

- CONOCIMIENTOS
- EXPERIENCIA

- FUNDAMENTAR ACCIONES Y DECISIONES

VI. INDEPENDENCIA, OBJETIVIDAD E


IMPARCIALIDAD

- RELACIONES
- PERSONALES
INCOMPATIBILIDAD O
CONFLICTO DE
INTERESES

- RELACIONES DE
PARENTESCO
- RELACIONES
ECONMICAS

VII. PROBIDAD ADMINISTRATIVA

RESPETO A:
LIMITACIONES
RESTRICCIONES
ABSTENCIONES
QUE IMPONE LA LABOR
-DEBER DE COLABORACIN:
-

ENCAUSAR OPERACIONES INCORRECTAS


COMUNICAR HECHOS IRREGULARES

VIII. RESERVA O CONFIDENCIALIDAD

RESERVA DE INFORMACIN

PROHIBICIN
DE
UTILIZAR
INFORMACIN PARA S O PARA
TERCEROS

PROHIBICIN DE EMITIR OPININ


A TRAVS DE MEDIOS DE
COMUNICACIN

PROTECCIN A INFORMANTES.

IX. TECNICISMO

Aplicacin
de
estndares
profesionales
internacionales,
las
normas
de
auditora
gubernamental, la capacidad profesional y la
madurez de criterio.

TECNICA

- CAPACIDAD PROFESIONAL
- MADUREZ DE CRITERIO
- OBJETIVIDAD

X. VOCACIN POR LA VERDAD Y LA TRANSPARENCIA


Para tal efecto asumimos una conducta
transparente durante nuestro ejercicio
funcional, que implica particularmente:
a)

Generar y transmitir informacin til, pertinente,


comprensible, fiable y verificable para la toma de
decisiones.

a)

Brindar informacin sobre nuestras operaciones a


quienes se encuentren facultados para apreciarlas
o evaluarlas, as como permitir y preservar su
acceso.

b)

Manifestar con claridad e integridad las


recomendaciones , y las opiniones que nos
competen.

c)

Presentar las declaraciones juradas de bienes y


rentas que nos competen conforme a Ley.

CAPTULO IV

Normas de Transparencia en la Conducta y Desempeo


de los Funcionarios y Servidores de la CGR y de los OCI
Directiva N 003-2003-CG/AC aprobada por R.C N 368-2003-CG
de 30.OCT.2003. (A partir del 25.Oct.2008 qued s/efecto
por Art. 4, R.C. N430-2008-CG Normas para la conducta
y desempeo del personal de la CGR y de los OCI)
Regula y precisa los lineamientos fundamentales.
Para la correcta y transparente conducta y desempeo funcional de los funcionarios
y servidores de la CGR y del OCI
Orienta sobre el debido y transparente accionar en el desempeo de las labores.
Identifica:
Valores, conductas, impedimentos, incompatibilidades, prohibiciones
Tambin responsabilidades funcionales.
Objeto:
Favorecer la permanente existencia de un sano ambiente de gestin, dentro del
marco de moralidad y honestidad.

Normas para la conducta y desempeo del


personal de la CGR y de los OCI

PRINCIPIOS
-

Objetividad
Probidad
Transparencia
Diligencia
Reserva
Legalidad
tica

- Respeto
- Honestidad
- Presuncin
de
licitud.
- Veracidad
- Pulcritud
- Flexibilidad

Normas para la conducta y desempeo del


personal de la CGR y de los OCI

Prohibiciones
- Ejercer actividades para obtener ventajas indebidas.
- Utilizar cargos para obtener beneficios.
- Usar, revelar o entregar informacin confidencial, secreta o reservada,
para fines distintos a los del SNC.
- Aceptar o recibir retribucin econmica, agasajos, atenciones del
auditado o de terceros relacionados con la entidad.
- Dedicar horas de w a labores distintas, salvo docencia autorizada.
- Divulgar, o transmitir a terceros informacin obtenida, salvo mandato
judicial.
- Desarrollar actividad vinculada con las funciones que ejercen en la CGR
u OCI, que conlleve algn conflicto de intereses.(Asesora a favor de
funcionarios/servidores)
- Realizar actividades de proselitismo poltico en forma pblica.
- Incurrir en cualquier conducta que afecte la imagen institucional y evitar
relaciones de amistad con funcionarios de la entidad sujeta a control.
- Participar en acciones de control en entidades donde ha laborado.

Normas para la conducta y desempeo del


personal de la CGR y de los OCI
- Participaren en labor de control en el que se encuentre pariente
dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad por
razn de matrimonio, o cuando se tuviese amistad ntima, enemistad
manifiesta o conflicto de intereses, o cuando tuviera o hubiese tenido en
los ltimos dos (02) aos, relacin de subordinacin laboral con el
servidor.
- Intervenir como abogados, peritos, etc en procesos con la CGR, salvo
causa propia de su cnyuge, ascendientes y descendientes menores.
Prohibiciones especiales a que se encuentran sujetos los
servidores de la Contralora y del rgano de Control que tengan la
facultad de decisin u opinin que pueda influenciar sobre el
fondo de un procedimiento
Cuando tengan o pudieran tener inters propio o de su cnyuge o
familiares hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad.
Cuando tengan o pudieran tener incidencia en cualquier tipo de inters
por parte de socios, u organizaciones, en conflicto con el Estado.
Cuando pueda tener cualquier inters en alguna forma de contratacin
de servicios para la entidad para persona natural o jurdica.

Prohibiciones especiales a que se encuentran sujetos los


servidores de la Contralora y del rgano de Control que
cumplen funciones de control
-

En caso de quedar inhabilitados para el ejercicio de la funcin.

Haber sido sancionados por falta grave en proceso administrativo


disciplinario mayor a 30 das.

Haber sido condenado por delito doloso, con sentencia firme y


ejecutoriada.

Haber sido sancionado civil o penalmente como consecuencia de una accin o


actividad de control, mediante resolucin firme.

Prohibiciones especiales aplicables a los servidores de la


Contralora y del rgano de Control, despus de su cese en
el cargo, por asuntos sometidos a su competencia
Asesorar o representar o asistir, tcnica o profesionalmente, a personas
naturales o jurdicas, pblicas o privadas, en cualquier asunto
directamente relacionado con los procedimientos resueltos en el acto o
decisin, administrativa o de control.
Celebrar cualquier modalidad de contrato, en forma personal o a travs
de terceros, con personas naturales o jurdicas, pblicas o privadas que
hubieran estado comprendidas en el mbito de una accin o actividad de
control, en caso el objeto del contrato se encuentre referido al asunto
materia de pronunciamiento de la Contralora o del rgano de Control.

Normas para la conducta y desempeo del


personal de la CGR y de los OCI

Lineamientos
-Informar a su superior jerrquico actividades a travs de
declaracin jurada.
-Cuando actividades consisten en eventos acadmicos se
informar a su superior.
-Si actividad consiste en elaborar artculos periodsticos
deber informar a su superior jerrquico, si actividades
requieren hacer mencin al cargo debe solicitar
correspondiente autorizacin.
-Servidor debe
empresas.

informar

si

posee

participaciones

en

REGLAMENTO DE OCIS
Aprobado por Resolucin de Contralora R.C. 459-2008-CG
modificado por R.C. 099-2010 y 220-2011-CG del 19.08.11.

Establece las disposiciones para el funcionamiento de


los OCI en las entidades sujetas al SNC, la relacin
funcional y administrativa de dichos rganos y de su
Jefe, con la Contralora General, su naturaleza, misin,
funciones, as como, las responsabilidades a cargo de
los Titulares de las entidades para la adecuada
implementacin de los mismos, con la finalidad de
propender al fortalecimiento y apropiado ejercicio de las
funciones.

REGLAMENTO DE OCIS
-

Se regirn por principios del control gubernamental.

Incluye la misin del OCI: Promover la correcta y transparente gestin


de los recursos y bienes de la entidad, legalidad, logro de objetivos.

Titular de la entidad debe implementar OCI.

Jerarqua organizacional: Mayor nivel jerrquico.

Dependencia funcional y administrativa con la CGR.


separado por CGR.

Designado por Concurso, personal CGR o rotacin jefes de OCI.


En relacin al Encargo y separacin definitiva.

Designado o

REGLAMENTO DE OCIS
Funciones:
- Ejercer el Control posterior.
- Efectuar auditoria a Estados Financieros y Presupuestarios
- Ejecutar acciones y actividades que disponga CGR.
- Efectuar control preventivo sin carcter vinculante.
- Remitir informes de acciones de control a CGR y al Titular de la entidad
- Actuar de oficio cuando advierte indicios de comisin de delito.
- Recibir y atender denuncias
- Formular, ejecutar Plan Anual de Control
- Efectuar seguimiento de medidas correctivas

Labores
incompatibles:

- Acciones de control sobre quejas, reclamos o aspectos relativ


a relaciones laborales.
- Sustituir a funcionarios en cumplimiento de sus funciones.
- Visar o refrendar documentos para actos de administracin.
- Ejecutar tomar de inventarios y registros de operaciones.

REGLAMENTO DE SOCIEDADES DE AUDITORA


R.C. N 063-2007-CG
Publicado 24/2/2007
R.C. N 383-2013-CG
Publicado 22/10/2013
Art 58 De fiel cumplimiento contractual,
presentada antes de la suscripcin del Contrato y
equivalente al 20%
Art 60 La demora en la entrega de la informacin
financiera,
presupuestal
o
administrativa
necesaria para el cumplimiento de los objetivos de
la auditora. Dicha situacin deber ser informada
por la Sociedad a la CEC al da siguiente de
vencido el plazo para entregar la
informacin.

Regula el ejercicio de las atribuciones de la Contralora General


en el proceso de registro, designacin, contratacin y
supervisin de las Sociedades de Auditora.
Precisa el concepto de sociedades,
exclusividad de designacin por la CGR,
infracciones, la naturaleza y periodicidad de
las auditorias, las comisiones de cautela, y
proceso de designacin, entre otros aspectos.

Lineamientos Preventivos para las Entidades del


Estado sobre Transferencia de Gestin y
Lineamientos para el Control de la Transferencia de
Gestin en las Entidades del Estado
DIRECTIVA N 08 -2006-CG/SGE-PC
Aprobada con RC N 372-2006-CG
del 06.DIC.2006
Establece pautas de carcter preventivo para la
transferencia de gestin de las Autoridades Ejecutivas
Superiores y Funcionarios en las entidades .
Orientar y desarrollar de manera uniforme la transferencia
de gestin
Para contribuir a la adecuada continuidad de los servicios o
actividades durante procesos de cambio de administracin
en el Estado, en cautela del uso de los bienes y recursos
pblicos.
Mantener el adecuado ambiente de control interno de la
entidad
con el objeto que la administracin entrante adapte o
implemente sus

DIRECTIVA N 08 -2006-CG/SGE-PC
DISPOSICIONES GENERALES
Obligacin de autoridades o funcionarios de rendir cuenta de su
administracin y permitir la continuidad del servicio, a travs de un
adecuado proceso de transferencia de gestin.
Otorgamiento de facilidades para que autoridad saliente, tenga acceso a
la informacin pertinente a fin de realizar su transferencia de gestin
correspondiente.
Conformacin de comisin mixta con representantes de autoridad
entrante y saliente para verificar la informacin y documentacin que
sustenta la transferencia de gestin.
Plazos para su convocatoria.
Obligacin de autoridad saliente de emitir un Informe de Transferencia de
Gestin documentado comprendiendo bsicamente la siguiente
informacin:
-

Inventario fsico detallado de los bienes muebles e inmuebles


Inventario de las cuentas bancarias de la entidad
Los libros de contabilidad y dems documentacin
Relacin del personal.
Rendicin de los anticipos y/o prstamos concedidos al Personal.
Informe de situacin de los juicios seguidos por la Entidad
Acervo documentario de la entidad
Documentos de gestin administrativa.
Relacin de los Informes de Control recibidos del SNC.

RESERVA
R.C. N 061-2004-CG/SGE DEL 17.FEB.2004
Directiva N 003-2004-CG/SGE NORMAS SOBRE DIFUSION Y
ACCESO A INFORMES PBLICOS
Informes pueden ser solicitados con excepcin de los
protegidos por principio de reserva o clasificado como
secreto, reservado o confidencia.
Cesa la reserva:
Informes de control responsab. Adm.: Instauracin del
proceso administrativo disciplinario o proceso
investigatorio.
Informes especiales responsab. Penal: Auto apertorio
de instruccin
Informes Especiales responsab. Civil: Auto admisorio de
la
demanda.
Informes sin recomendaciones de deslinde: Con la
entrega
del informe al titular de la entidad.

PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS


DE BIENES Y RENTAS
Artculos 40 y 41 de la Constitucin Poltica.
Ley N 27482 de 14.Jun.2001.
Reglamentada
por
DS.
N
080-2001-PCM,
de
08.Jul.2001. Modificada por DS. 003-2002-PCM de
Ene.2002.
Obligados
Altos funcionarios del Estado, (Presidente de la
Repblica, Vicepresidentes, Congresistas, Ministros
de
Estado,
Viceministro,
vocales
Supremos,
Superiores
y
jueces
especializados
y
mixtos,
miembros
del
Ministerio
Pblico,
Tribunal
Constitucional, Consejo Nacional de la Magistratura y
del Jurado Nacional de elecciones, el presidente del
Banco Central de Reserva, Directores, Gerentes
Generales etc.
Oportunidad
Al inicio, al cumplir un ao en el cargo y al cese

PROCESAMIENTO
Y
EVALUACIN
DE
LAS
DECLARACIONES JUARADAS DE
INGRESOS Y DE BIENES Y
RENTAS DE AUTORIDADES,
FUNCIONARIOS Y SERVIDORES
PBLICOS;
AS
COMO
INFORMACIN
SOBRE
CONTRATOS
O
NOMBRAMIENTOS, REMITIDOS

SERVICIO DE ATENCIN DE
DENUNCIAS
Resolucin de Contralora N
184-2011-CG
Publicado 20/07/2011
Directiva N 006-2011-CG/GSND
Sistema Nacional de Atencin
de Denuncias

SISTEMA NACIONAL DE ATENCIN DE


DENUNCIAS - SINAD

FINALIDAD
Establecer criterios uniformes para el
tratamiento
de
las
denuncias
presentadas ante el SNC, a travs de la
CGR y los OCI, protegiendo la identidad
del denunciante y el contenido de la
denuncia.
204

SISTEMA NACIONAL DE ATENCIN DE


DENUNCIAS - SINAD

FINALIDAD
Establecer criterios uniformes para el
tratamiento
de
las
denuncias
presentadas ante el SNC, a travs de la
CGR y los OCI, protegiendo la identidad
del denunciante y el contenido de la
denuncia.
205

SISTEMA NACIONAL DE ATENCIN DE


DENUNCIAS - SINAD

PARA
QUE?

Atender oportuna y
eficazmente
las
denuncias ciudadanas
en el marco de la Ley
de
Proteccin
al
denunciante.

206

QUE ES EL SINAD?

Qu DENUNCIAR?

Por ejemplo:

BENEFICIOS DE LA
IMPLEMENTACIN DEL SINAD
Para el
ciudadano

Mejora en la calidad de servicio brindado a la


ciudadana.
Promocin de la participacin ciudadana en el control
de bienes y servicio pblico.

Para la CGR

Atencin de la demanda imprevisible, posibilitando


que las Gerencias de Clientes orienten su accionar a
las reas de alto riesgo de corrupcin.

Para el
SINAD

Contar con un proceso integral a nivel nacional,


estandarizado que permita el registro y control de la
informacin para la gestin de las denuncias.
210

EL PROCESO SINAD

211

Control previo externo de las


prestaciones adicionales de obras
Directiva N 02-2010-CG/OEA aprobado por
Resolucin de Contralora N 196-2010-CG del
23.JUL.
2010;
y
R.C.
029-2011-CG
de
30.ENE.2011 (1ra. Instancia y apelacin).
Norma la potestad de control previo externo que
corresponde a la CGR, sobre autorizacin previa a la
ejecucin y al pago de presupuestos adicionales de
obra, cuyo monto exceda el porcentaje previsto en la
normativa de la materia
Establece las actuaciones, criterios de evaluacin,
informacin bsica, recurso impugnativo y dems
aspectos de procedimiento que corresponden.
Presupuesto adicional de obra
Es el mayor costo originado por la ejecucin de
prestaciones adicionales de obra.

Incurre en responsabilidad quien


disponga o autorice su ejecucin de
otro modo

ACCIONES RPIDAS
R. C. N 131-2004-CG de 7.Abr. 2004 (R.C. N 168-2011-CG del
28.Jun.2011 modifica Directiva N 011-2004-CG/GDPC
Procedimientos para la ejecucin de acciones rpidas DS 0382011-PCM Proteccin al denunciante en el mbito administrativo y
de
colaboracin
eficaz
en el mbito
penal la CGR.
Participacin
pronta
y abreviada
que efecta
Objeto: Verificacin en un plazo sumario de hechos sujetos a control
presuntamente irregulares, cuyo
carcter significativo, manifiesto y/o de inters pblico, sustentada
debidamente.

Se efecta a travs de la Gerencia de


Denuncias u otro rgano de la CGR.
Si se identifica la existencia de indicios
razonables de comisin de delito, se
recomendar la remisin
del Informe de Verificacin y sus recaudos
pertinentes a la Polica Adscrita y Fiscala,
Presentacin de aclaraciones previo a

NEPOTISMO
Ley N 26771 de 14.Abril.2001
Reglamentada por el D.S. N 021-2000-PCM de
27.Jul.2000, modificado por D.S. N 017-2002-PCM.
Actos prohibidos:
Ejercer la facultad de nombrar, contratar, intervenir
en los procesos de seleccin de personal, designar
cargos de confianza o en actividades ad honores o
nombrar miembros de rganos colegiados.
Ejercer injerencia directa o indirecta en el
nombramiento, contratacin, procesos de seleccin
de personal, designacin de cargos de confianza o en
actividades ad honores o nombramientos de rganos
colegiados.
El JNE evala: Existencia de relacin de parentesco;
existencia de vnculo laboral o contractual de similar
naturaleza; y existencia de la injerencia para la contratacin
de parientes.

Rendicin de
Cuentas de los Titulares
Ley N 27785 de 22.Jul.2002.

Art. 22 Inciso u); Establecer los


procedimientos para que los titulares de
las Entidades rindan cuenta oportuna
ante el rgano Rector, por los fondos o
bienes del Estado a su cargo, as como de
los resultados de su gestin.
Resolucin de Contralora N 332-2007CG de Lima, 10 de octubre de 2007.
Directiva 004-2007-CG/GDES

OBJETO
Establecer los procedimientos
Para que todo Titular de una entidad
sujeta al Sistema Nacional de Control,
rinda cuentas de manera homognea
y oportuna, a fin de asegurar la
transparencia que gua la gestin
pblica, con relacin a la utilizacin de
los bienes y recursos pblicos.

La presente directiva cautela el desempeo en el


cumplimiento de las funciones confiadas, respecto de
la conduccin de sus actividades:

Con la rendicin de cuentas


se contribuye:

Cundo debe presentarse el


Informe Anual de Rendicin de
Cuentas?
Hasta el 31 de mayo del ao siguiente al perodo de reporte

Cundo es el plazo de presentacin para


el Informe final?
En un plazo no mayor a 30 das calendario
contados desde la fecha de cese en el cargo del
titular.

FORMA DE PRESENTACIN
El Informe de Rendicin de
Cuentas Anual o Final se
registra en el aplicativo
informtico
denominado
Rendicin, disponible en el
portal web de la Contralora
General de la Repblica - CGR

Ejercicio del Control Preventivo


R.C. N 528-2005-CG DE 13.DIC.2005 modificado por R.C. 238-2006CG DE 17.AG0.2006 Ultima modificacin R.C 094-2009-CG y RC
119-2012 (19.04.12)
Directiva N 002-2009-CG/CA EJERCICIO DEL CONTROL PREVENTIVO
POR LA CGR Y LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL
Concordante con Reglamento de OCI en cuanto a efectuar control preventivo
sin carcter vinculante (artculo 28)
Debe considerarse en actividades de control en la formulacin del PAC
Se ejerce de oficio, por disposicin de CGR o a solicitud del Titular.
No interfiere en actos de gestin ni es adelanto de opinin.
Modalidades:

Veeduras
Absolucin de consultas,
Orientacin, promocin de cumplimiento de agenda de compromiso,
Promocin del control interno,
Promocin de Programas de capacitacin,
Agenda de compromisos del OCI

En esta directiva se define cada una de estas actividades.

VEEDURAS:
Modalidad del control preventivo que implica la
accin de observar el desarrollo de determinados
actos de la administracin pblica

FINALIDAD:
i)

Alertar al titular de la existencia de riesgos que pudieran


afectar la transparencia, probidad o cumplimiento de la
normativa correspondiente.

ii)

Disuadir actos de corrupcin

iii) Recabar informacin para fines del control

posterior.

ACTOS EN LOS QUE SE REALIZA VEEDURAS

Procesos de seleccin
Actos de recepcin de obras y bienes
donados
Ejecucin de los contratos de adquisicin de
BB y SS. y obras
Ejecucin de los contratos de concesin
Toma de inventarios fsicos de activos
Remate de activos
Baja de activos
Actos de transferencia de activos

ACTOS EN LOS QUE SE REALIZA VEEDURAS

Actos de incineracin de documentos,


valores u otros
Transferencias de cargos de
autoridades elegidas por voto popular
Actos de la entidad en los que a
criterio del Jefe del OCI considere
necesaria
Los que disponga la CGR

PLAN ANUAL DE AUDITORA


Lineamientos de Poltica para formulacin del PAC y Directivas para formulacin
y evaluacin.
Distribucin
estndar de las
h/h/ del
Personal
Auditor
Disponible

DISPOSICIONES

Criterios
Presentacin del Informe de
Cumplimiento trimestral del Plan
Anual de Control

- reas o procesos de
riesgo, o de relevancia
para la Entidad.
- Denuncias sustentadas.
- Materialidad.
- Impacto social.
- reas no examinadas en
los ltimos aos.

a. Adecuada implementacin del Control Interno


b. Veedura Ejecucin Contratos adquisicin bienes; atencin zonas de
emergencia.
c. Comisin Especial de Cautela de SOA.
d. Evaluacin de las Denuncias
e. Presupuestos Adicionales de Obra
f. Cumplimiento de las Medidas de Austeridad.g. Cumplimiento de Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica.
h. Cumplimiento de presentar DD.JJ. de Ingresos, Bienes y Rentas
i. Legalidad de la adquisicin de software en las entidades
pblicas.
ii. Control de prcticas de nepotismo

La auditora gubernamental es
el control posterior que debe
servirse del control preventivo
y previo, en el marco de un
proceso de control
gubernamental integral que se
inicia con la planificacin
general y que concluye con el

226