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Modelos de

Controle de custos
ELITIERE SILVA CRUZ
IGOR JOS SANTOS RIBEIRO

Definio de controle de custo


Controle de custos um processo de gesto contnua das reas de
gerenciamento em projetos para atualizao do oramento. Este processo
permite identificar mudanas da linha base e atuao corretiva ou preventiva
de atividades que gerem gastos alm dos previstos a priori.

Aes para Controle de Custos


Influenciar fatores que alterem a primeira linha de base autorizada;
Assegurar que as solicitaes de mudanas sejam feitas de maneira oportuna;
Gerenciar as mudanas reais quando e conforme elas ocorrem;
Assegurar que os desembolsos de custos no excedam os recursos financeiros autorizados por
perodo, por componente de EAP, por atividade, e no total do projeto;
Monitorar o desempenho de custos para isolar e entender as variaes a partir da linha de base
de custos aprovada;
Monitorar o desempenho do trabalho em relao aos recursos financeiros gastos;
Evitar que mudanas no aprovadas sejam includas no relato do custo ou do uso de recursos;
Informar as partes interessadas apropriadas a respeito de todas as mudanas aprovadas e custos
associados;
Levar os excessos de custos no previstos para dentro dos limites aceitveis.

Requesitos para Controle de


Custos
Uma linha base de custos, para comparao aos resultados reais e aceite ou
reprovao de mudanas;
Um plano de gerenciamento de custos, que descreve como os custos sero
gerenciados e controlados;
Os requisitos financeiros do projeto que incluem o oramento previsto mais
gastos antecipados; dados de desempenho do projeto, que permitem
acompanhamento da produtividade e consequente alteraes de prazo;
Ativos de processos organizacionais, que incluem ferramentas de controle de
custos, monitoramento, polticas e diretrizes relacionadas aos custos, como
impostos, encargos econmicos, direitos trabalhistas, entre outros.

Gerenciamento de Valor
Agregado (GVA)
A metodologia do gerenciamento de valor agregado une a linha base do escopo, a linha
base de custo e ao cronograma para formar uma linha base de desempenho, que ajuda a
mensurar o progresso de projeto em termos dessas trs variveis concomitantemente. Para
um dado pacote de trabalho o GVA monitora:
Valor planejado (VP) o valor estabelecido e autorizado para uma dada tarefa a ser
executada, tarefa esta prevista na estrutura analtica do projeto (EAP). Este valor
designado por fase, e a soma total conhecida por linha base do desempenho.
Valor agregado (VA) este valor representa o oramento j concludo do que j foi
autorizado para a dada fase do projeto, ou ainda, a medida do trabalho executado em
termos de oramento. O VA no pode ser maior que o VP para um componente da EAP; Tem
de ser medido de forma cumulativa a fim de determinar tendncias de variaes,
permitindo atuaes diretas sobre problemas.
Custo Real (CR) o custo advindo da execuo de uma tarefa, medida no valor agregado.

Variaes no GVA
Variao
de prazos (VPR);

A variao de prazos, uma medida que expressa em desempenho em termos de tempo. Este
valor indica se o projeto est atrasado (VPR<0), adiantado (VPR>0), ou no prazo ((VPR=0) em
relao a linha base do projeto. Comumente essa variao utilizada com o Mtodo do
Caminho Crtico (MCC) e gerenciamento de riscos. A equao que define essa varivel :
Variao de custos (VCR);

A variao de custos, uma medida que expressa o desempenho em termos de custos. A sada
dessa variao pode ser interpretada como se o projeto tem oramento dentro do previsto
(VC=0), em dficit (VC<0) ou com excedentes (VC>0). Esta varivel est expressa pela
equao:

ndices de Desempenho
ndice de desempenho de prazos (IDP);
O ndice de desempenho de prazos uma relao entre Valor agregado e
valor planejado e seu valor pode ser interpretado em termos de eficincia da
utilizao do tempo num dado projeto. Esta relao pode ser expressa por:
ndice de desempenho de custos (IDC);
Este ndice expressa a eficincia da utilizao dos recursos orados em
termos de custos para um dado projeto, considerado como a mtrica mais
crtica do GVA. Um IDC>1 indica economia de recursos em uma tarefa, um
IDC=1 indica custos iguais aos orados, e um IDC<1 indica custos excessivos
na tarefa analisada. A eq. (4) representa a expresso para este ndice:

Previso de custos
A partir de certo ponto do avano do projeto possvel realizar uma
estimativa no trmino (ENT) que pode ser diferente do oramento no trmino
(ONT). Se este tornar-se invivel em termos de recursos financeiros a
estimativa inicial pode ser consultada, novas metas estabelecidas, e novos
prognsticos realizados tendo por base o desempenho.

IDPT e VNT
ndice
de desempenho para trmino (IDPT)

Representa uma medida de desempenho de custos que deve ser alcanada para
cumprir uma dada meta, sem acrscimo de recursos. Esta varivel depende
diretamente do oramento no trmino podendo variar se este for alterado por
inviabilidade. A equao bsica para o clculo do IDPT est ilustrada na eq. (5).
Onde o numerador representa o trabalho restante e o denominador os recursos
financeiros restantes.
Por fim, a anlise de variao em termos de custos a explicao em termos
de causa, impacto das aes e utiliza o VPR, o VCR e o Valor no Trmino (VNT),
definido pela equao (6).

Resumo do mtodo
Abrevia
o

VP

VA

Nome

Definio
Tcnica

Valor Planejado

O oramento autorizado
designado ao trabalho
agendado.

Valor Agregado

A medida do trabalho
executado expressa em
termos do oramento
autorizado para tal
trabalho

Anexo I Modelo Gerenciamento de valor


Equao
Interpretao
agregado(GVA)
O valor do trabalho
Como Usada

planejado a ser
concludo em um
determinado momento,
geralmente a data da
concluso dos dados ou
do projeto
O valor planejado de
todo o trabalho
concludo (agregado)
at um determinado
momento, geralmente a
data dos dados, sem
referncia aos custos
reais.

CR

O custo realizado
incorrido no trabalho
executado de uma
atividade, durante um
perodo especfico.

O custo real de todo o


trabalho concludo at
um determinado
momento, geralmente a
data dos dados.

ONT

A soma de todos os
oramentos
estabelecidos para o
trabalho a ser executado.

O valor do trabalho total


planejado, a linha de
base do projeto.

VC

A quantidade de dficit
ou excedente
oramentrio em um
determinado momento,
expressa como a
diferena entre o valor
agregado e o custo real.

A diferena entre o valor


do trabalho concludo
at um determinado
momento, geralmente a
data dos dados, e os
custos reais no mesmo
determinado momento.

Custo Real

Oramento no trmino

Variao de custos

VA = soma do valor
planejado do trabalho
concludo

VC = VA CR.

Positivo = Custo mais


baixo que o planejado
Neutro = Custo
conforme planejado
Negativo =
Custo mais alto que o
planejado

Resumo do mtodo
Abreviao

Nome

Definio Tcnica

Como Usada

Equao

Interpretao
Positivo = Adiantado
Neutro =
No prazo
Negativo = Atrasado

Variao de prazos

Anexo I Modelo Gerenciamento de valor


agregado(GVA)
VPR = VA VP

A quantidade de tempo em que o


projeto est adiantado ou atrasado
em relao data de entrega
planejada, em um determinado
momento, expressa como a diferena
entre o valor agregado e o valor
planejado.

VP

Valor no trmino

A diferena entre o trabalho


terminado at um determinado
momento, geralmente a data dos
dados, e o trabalho planejado a ser
concludo no mesmo determinado
momento.

Uma projeo da quantidade do


dficit ou do excedente do
oramento, expressa como a
diferena entre o oramento no
trmino e a estimativa no trmino.

VNT = ONT ENT


A diferena estimada em custos no
trmino do projeto.

VNT

ndice de Desempenho dos custos

Uma medida da eficincia de custos


dos recursos orados expressa como
a relao valor agregado/custo real

IDC

Um IDC de 1.0 significa que o


projeto est exatamente de acordo
com o oramento e que o trabalho
efetivamente realizado at o
momento o mesmo que o custo
at o momento. Outros valores
mostram a percentagem relativa a
quanto os custos esto acima ou
abaixo da quantia orada para o
trabalho executado.

Positivo = Custo mais baixo que o


planejado
Neutro = Custo
conforme planejado
Negativo = Custo mais alto que o
planejado
Maior que 1.0 = Mais baixo que o
planejado
Exatamente 1.0 =
Custo conforme planejado
Menor
que 1.0 = Custo mais alto que o
planejado

IDC = VA/CR

Acima de 1.0 = Adiantado Exatamente


1.0 = No prazo Abaixo de 1.0 =
Atrasado

ndice de Desempenho dos Prazos

IDP

Uma medida de eficincia do


cronograma expressa como a relao
do valor agregado/valor planejado.

Um IDP de 1.0 significa que o


projeto est no prazo certo, que o
trabalho efetivamente realizado at
o momento exatamente o mesmo
que o trabalho planejado para ser
feito at agora. Outros valores
mostram a percentagem relativa a
quanto os custos esto acima ou
abaixo da quantia orada para o
trabalho executado.

IDP= VA/VP

Resumo do mtodo
Abrevia
o

Nome

Definio
Tcnica

Estimativa no Trmino

O custo total esperado


de finalizao de todo o
trabalho, expresso
como a soma do custo
real atual e a
estimativa de
finalizao.

Estimativa para terminar

O custo esperado para


finalizar o trabalho
restante do projeto.

ENT

EPT

ndice de desenvolvimento para


trmino

IDPT

Uma mtrica de
desempenho de custos
que deve ser
obrigatoriamente
alcanado com os
recursos restantes a fim
de cumprir uma meta
especificada de
gerenciamento,
expressa como a razo
do custo para terminar
o trabalho restante em
relao ao oramento
restante.

Como Usada
Equao
Interpretao
Anexo
I Modelo
Gerenciamento
de valor
Caso se espere que o
agregado(GVA)
IDC ser o mesmo
para o restante do
projeto, a ENT pode ser
calculada usando: Se o ENT = ONT / IDC
ENT = CR +
trabalho futuro ser
ONT VA
realizado na taxa
ENT = CR + EPT bottom-up
planejada, usar: Se o
ENT = CR +
plano inicial no for
[(ONT VA) / (IDC x IDP)]
mais vlido, usar: Se
tanto o IDC como o IDP
influenciarem o
trabalho restante,
usar:
Assumindo-se que o
trabalho esteja
transcorrendo como
planejado, o custo do
trmino do restante do
EPT = ENT ETC
trabalho autorizado
pode ser calculado
usando: Reestimar o
restante do trabalho
de baixo para cima.

IDPT = (ONT VA)/(ONT


CR)

A eficincia que deve


ser mantida a fim de
terminar como
planejado.

Maior que 1.0 = Mais


difcil de terminar
Exatamentte 1.0
= O mesmo para
terminar
Menor que 1.0 = Mais
fcil de terminar

ACOMPANHAMENTO DE CONTROLE DE CUSTOS


EMPRESA JPPA GERENCIMANETO E PROJETOS (FILHO, 2006)
CARACTERSTICAS GERAIS DA EMPRESA
Organizao focada em projetos: tem como nica fonte de faturamento a criao e
execuo de projetos para terceiros;
Estrutura organizacional configurada na forma de Matriz-Forte: neste tipo de
configurao a estrutura organizacional predominante a projetizada, permitindo, em
menor grau, a subdiviso do projeto em setores, o que caracteriza uma estrutura
funcional (PATAH, 2002; FILHO, 2006)
Como contribuio da estrutura funcional, a empresa apresenta como gerentes
funcionais os responsveis por disciplinas tcnicas, tais como Tubulao, Automoo,
Civil, Arquitetura, Eltrica, Processo ou Mecnica (FILHO, 2006)

ACOMPANHAMENTO DE CONTROLE DE CUSTOS


EMPRESA JPPA GERENCIMANETO E PROJETOS (FILHO, 2006)
OBJETIVO DO ESTUDO DE CASO
Avaliao do processo de Controle Custos criado pela empresa JPPA com base nos
conceitos do PMI Project Management Institute (Instituto de Gerenciamento de
Projetos, em ingls)

ACOMPANHAMENTO DE CONTROLE DE CUSTOS


EMPRESA JPPA GERENCIMANETO E PROJETOS (FILHO, 2006)
OBJETIVO DO PROCESSO DE CONTROLE CUSTO
Acompanhar o desempenho dos custos para deteco de variaos;
Certificar-se que as mudanas aprovadas sejam inseridas no baseline de custo, e que as
no aprovadas no sejam computadas;
Fornecimento de informao a cerca de mudanas todas as partes envolvidas;
Manter os custos dentro dos limites financeiros do projeto.

ACOMPANHAMENTO DE CONTROLE DE CUSTOS


EMPRESA JPPA GERENCIMANETO E PROJETOS (FILHO, 2006)
DADOS INERENTES AO ACOMPANHAMENTO DE CUSTOS: o acompanhamento de
custos utiliza-se de cinco grupo principais de dados, apresentados a seguir.
Total de Receitas (R$): valores faturados e acumulados at o ms anterior ao de
referncia, com as seguintes parcelas componentes:
Valor bsico valor faturado a acumulado
Reajustes parcelas faturadas devido a reajustes de preos
Outros faturamento devido a modificao de objetos na empresa

Total de despesas (R$): todas as despesas da operao, incluindo como parcelas


Custo total da mo de obra
Custos operacionais

ACOMPANHAMENTO DE CONTROLE DE CUSTOS


EMPRESA JPPA GERENCIMANETO E PROJETOS (FILHO, 2006)
DADOS INERENTES AO ACOMPANHAMENTO DE CUSTOS: o acompanhamento de
custos utiliza-se de cinco grupo principais de dados, apresentados a seguir.
Total de despesas (R$): todas as despesas da operao, incluindo como parcelas

Custo total da mo de obra


Custos operacionais diretos horas gastas com viagens, transporte, topografia
Custos administrativos horas gastas com aluguel, energia, telefone
PIS / COFINS
CPMF
IRPJ / CSSL
Diversos

ACOMPANHAMENTO DE CONTROLE DE CUSTOS


EMPRESA JPPA GERENCIMANETO E PROJETOS (FILHO, 2006)
DADOS INERENTES AO ACOMPANHAMENTO DE CUSTOS: o acompanhamento de
custos utiliza-se de cinco grupo principais de dados, apresentados a seguir.
Horas previstas contratuais quantidade de horas previstas para a realizao dos
servios
Horas realizadas representam as horas dirias trabalhadas pelos empregados
Custo unitrio de mo de obra (R$/hr)
Desvio de custo unitrio de mo de obra razo entre o custo unitrio da mo de obra
realizada e o previsto para venda

ACOMPANHAMENTO DE CONTROLE DE CUSTOS


EMPRESA JPPA GERENCIMANETO E PROJETOS (FILHO, 2006)
DADOS INERENTES AO ACOMPANHAMENTO DE CUSTOS: o acompanhamento de
custos utiliza-se de cinco grupo principais de dados, apresentados a seguir.
Margem bruta saldo entre despesas totais e receitas totais
BDI bruto realizado (%) razo entre o total de receitas e o pr-definido para a mo de
obra

ACOMPANHAMENTO DE CONTROLE DE CUSTOS


EMPRESA JPPA GERENCIMANETO E PROJETOS (FILHO, 2006)
CAUSAS DOS DESVIOS NOS CUSTOS
Mudanas no escopo do projeto
Maior fonte de alteraes no custo (PADRO, 2003 apud FILHO, 2006)
As consequncias das alteraes no escopo do projeto podem ser abrandadas se houver a simultnea incluso
dos custos gerados na seo Outros (FILHO, 2003).

Diferenas entre horas trabalhadas e horas planejadas

Baixa produtividade da equipe no prevista no projeto


Atividades do projeto no includas no oramento ou includas com durao no coerente
Execuo de servios fora do escopo original
Detalhamento excessivo

ACOMPANHAMENTO DE CONTROLE DE CUSTOS


EMPRESA JPPA GERENCIMANETO E PROJETOS (FILHO, 2006)
CAUSAS DOS DESVIOS NOS CUSTOS
Desvio de custo unitrio da mo de obra
Mo de obra empregada com nvel profissional acima da necessria para a funo
No acompanhamento de mudanas ocorridas no mercado de trabalho
Pagamento de horas extras a funcionrios devido a recuperao de atrasos

ACOMPANHAMENTO DE CONTROLE DE CUSTOS


EMPRESA JPPA GERENCIMANETO E PROJETOS (FILHO, 2006)
SADE FINANCEIRA DO PROJETO
Representa pela margem bruta, o qual compreende o principal indicados do
comportamento dos custos em projeto