KAS DAN
INSTRUMEN
KEUANGAN
- P E N G A U D I TA N I I -
KELOMPOK 10
NI LUH PUTU ITA NOPAYANTI
1406305065/16
NI LUH PUTU DIAN
SUKMAYANTI
1406305069/19
FRISKA FRILISIA
1406305070/20
A K U N-A KU N K A S
DA N INSTRU M EN
K EU AN GA N
AKUN UTAMA
Akun Kas Umum
Akun Imprest
Akun utama
Dilibatkan pada ampir
semua penerimaan dan
pengeluaran
Pembayaran penggajian
Khusus pengeluaran
Khusus penerimaan
Setara Kas
Instrumen
Keuangan
Kas umum
ditransfer ke
dana kas kecil
imprest untuk
pengeluaran
berjumlah kecil
K A S D I BA NK D AN
S IKLU S-SIK LU S
TRA NSA KSI
Hubungan
antara
Kas di Bank
Dengan
SiklusSiklus
Transaksi
1
3
Persediaan
Pengauditan
siklus pembelian
dan pembayaran
Pengauditan siklus
penggajian dan
personalia
Pengauditan siklus
perolehan modal dan
pengembaliannya
PENGA U D ITAN A K U N
K A S U MU M
Pengujian
saldo akhir
tahun
dalam
akun kas
umum
auditor harus
mengakumulasikan bukti
yang cukup memadai untuk
mengevaluasi apakah kas
telah ditetapkan secara
wajar dan telah diungkapkan
sesuai dengan lima dari
delapan tujuan pengauditan
saldo
Saldo kas
dipengaruhi oleh
semua siklus
yang lain, kecuali
siklus persediaan
dan
penggudangan
Sejumlah besar
transaksi akan
memengaruhi kas, dan
transaksi kas akan
diaudit melalui
pengujian atas
transaksi-transaksi
pada siklus-siklus
tersebut.
TUJUAN AUDIT SALDO DAN PENGUJIAN RINCI SALDO UNTUK AKUN KAS UMUM DI BANK
Tujuan Audit Saldo
Prosedur Pengujian Rinci Saldo
Kas sebagaimana tercantum dalam rekonsiliasi Jumlahkan ke bawah daftar check dalam
bank telah ditotal dengan benar dan cocok
perjalanan dan pembayaran secara elektronik
dengan jumlah di buku besar (kecocokan saldo)
serta setoran dalam perjalanan.
Periksa penambahan dan pengurangan dalam
rekonsiliasi bank, termasuk semua hal yang
direkonsiliasi.
Telusur saldo per buku dalam rekonsiliasi ke
buku besar.
Kas sebagaimana tercantum dalam rekonsiliasi (lihat penjelasan lebih lanjut prosedur-prosedur
bank benar-benar ada (keberadaan)
berikut)
Kas yang ada di bank telah dicatat Minta dan ujilah konfirmasi bank.
(kelengkapan)
Minta dan ujilah cutoff laporan bank.
Kas di bank sebagaimana tecantum dalam Ujilah rekonsiliasi bank.
rekonsiliasi dicatat dengan teliti (ketelitian)
Lakukan pengujian kas.
Ujilah kemungkinan terjadinya kiting.
Transaksi penerimaan kas dan pengeluaran kas Penerimaan Kas:
dicatat pada periode yang tepat (pisah batas)
Hitunglah kas yang ada di perusahaan pada hari
terakhir tahun buku dan segera telusur ke
setoran dalam perjalanan dan jurnal penerimaan
kas. Telusur setoran dalam perjalanan ke cutoff
laporan bank.
Pengeluaran Kas:
Hitunglah kas yang ada di perusahaan pada
hari terakhir tahun buku dan segera telusur ke
check dalam perjalanan dan jurnal pengeluaran
kas.
Telusur check dalam perjalanan ke laporan
bank bulan berikutnya.
Komentar
Pengujian ini dilakukan sepenuhnya pada
rekonsiliasi bank, tidak mengacu pada dokumen
atau catatan, kecuali ke buku besar.
Auditor dapat mengirim permintaan kedua atau minta kepada klien untuk
berkomunikasi dengan bank dan meminta mereka agar mengisi dan mengirim
konfirmasi langsung kepada auditor.
Saldo dalam akun di bank yang telah dikonfirmasi oleh bank harus
ditelusuri ke jumlah yang tercantum dalam rekonsiliasi bank.
Tujua
n
Memeriksa hal-hal yang
direkonsiliasi dalam
rekonsiliasi bank akhir
tahun yang dibuat klien
dengan bukti yang belum
terdapat pada klien.
Auditor dapat
menunggu sampai
tersedianya laporan
bank bulan berikutnya
untuk memeriksa halhal yang direkonsiliasi.
P ROSED U RP ROSEDU R
BERORIEN TASI
K ECU RA N GA N
MEMPERLUAS PENGUJIAN
REKONSILIASI
BANK
- Memulai
dengan rekonsiliasi (bulan sebelumnya) dan
Membandingkan semua unsur dalam rekonsiliasi dengan bukti
pengeluaran check dan dokumen lain yang dilampirkan pada
laporan bank,
- Membandingkan semua check yang diuangkan dan setoran ke bank
dalam laporan bank dengan jurnal pengeluaran kas dan jurnal
penerimaan kas,
- Menelusur semua hal yang belum terealisasi dalam rekonsiliasi
bank (bulan sebelumnya) dan pengeluaran kas dan penerimaan kas
ke rekonsiliasi yang dibuat klien untuk memastikan bahwa semua
telah dimasukkan,
- Memeriksa bahwa semua unsur rekonsiliasi dalam rekonsiliasi bank
mencerminkan unsur-unsur dari rekonsiliasi bank dan jurnal yang
belum terealisasi di bank.
Merekonsiliasi
penerimaan kas yang
disetorkan ke bank
dengan penerimaan
yang dicatat dalam
jurnal penerimaaan kas
pada periode yang
direkonsiliasi.
Merekonsiliasi saldo
pada laporan bank
dengan saldo di buku
besar pada akhir periode
yang diuji.
Ketepatan informasi
pada daftar transfer
antar bank harus
diperiksa.
Pengeluaran dalam
daftar transfer antar
bank harus dengan
benar dimasukkan ke
atau dikeluarkan dari
check dalam perjalanan
dalam rekonsiliasi bank
akhir tahun.
Tanggal pencatatan
pengeluaran dan
penerimaan untuk
setiap transfer harus
menunjukkan tanggal
pada tahun buku yang
sama.
Penerimaaan dalam
daftar transfer antar
bank harus dengan
benar dimasukkan ke
atau dikeluarkan dari
setoran dalam
perjalanan dalam
rekonsiliasi bank akhir
tahun.
PENGAUDITAN AKUN-AKUN
INSTRUMEN KEUANGAN
Dalam pengujian saldo-saldo instrumen keuangan akhir tahun,
auditor harus mengumpulkan bukti yang cukup dan akurat
untuk mengevaluasi apakah akun-akun instrumen keuangan,
sebagaimana nampak dalam neraca, telah disajikan dengan
wajar dan diungkapkan dengan tepat, sesuai dengan delapan
tujuan audit saldo yang digunakan untuk pengujian rinci saldo
(keberadaan, kelengkapan, keakuratan, penggolongan, pisahbatas, kecocokan saldo, nilai bersih bisa direalisasi, dan hak).
P ENG AU D ITAN
AK U N-A KU N
INSTRU M EN
K EU AN GA N
M E N G I D E N T I F I K A S I R I S I KO B I S N I S K L I E N T E R H A D A P
I N S T R U M E N K E U A N G A N ( TAH A P I )
TUJUAN AUDIT SALDO DAN PENGUJIAN RINCI SALDO UNTUK AKUNAKUN INSTRUMEN KEUANGAN
Tujuan Audit Saldo
Komentar
Investasi bisa diklasifikasi sebagai untuk
diperdagangkan, tersedia dijual, dan
disimpan hingga jatuh tempo
Daftar mencakup sekuritas yang dinilai
menggunakan estimasi nilai wajar level
satu, level dua, atau level tiga.
Biasnaya konfirmasi dipandang sudah
memberi bukti yang cukup tanpa auditor
melakukan inspeksi fisik atas sekuritas atau
kontrak
Sekuritas dan kontrak biasanya disimpan
oleh pialang
Prosedur-Prosedur
Pengujian Rinci Saldo
Periksa kuota harga pasar
Uji penggolongan yang dibuat
manajemen
Instrumen keuangan yang
Ujilah asumsi manajemen
tercantum dalam daftar
berkaitan dengan penilaian
aktivitas investasi akhir
Pertimbangkan untuk
tahun telah ditetapkan
menggunakan pakar/spesialis
dengan jumlah tepat sesuai
untuk menguji estimasi nilai
dengan standar akuntansi
wajar
keuangan yang berlaku
Pertimbangkan apakah
(nilai bisa direalisasi)
diperlukan untuk mengakui
kerugian karena penurunan
nilai
Periksa dokumen pendukung
dan kontrak-kontrak
Perusahaan mempunyai hak Konfirmasi ketentuankepemilikan atas instrumen ketentuan penting dalam
keuangan yang tercantum
kontrak derivatif
dalam daftar aktivitas
Review notulen rapat dean
investasi (hak)
komisaris untuk memastikan
ada tidaknya sekuritas yang
dijadikan agunan
Tujuan Audit Saldo
Komentar
THANKYOU!
ANY QUESTION?