mempunyai potensi untuk memperoleh penghasilan dan menjadi sasaran untuk dikenakan pajak penghasilan. 2
Subjek Pajak
Orang Pribadi
Warisan belum terbagi
Badan
UU No. 36/ 2008
Pasal 2 ayat 1.
Subjek Pajak
Dalam Negeri
Luar Negeri UU No. 36/ 2008 Pasal 2 ayat 2.
Subjek Pajak Dalam Negeri & Luar Negeri Dalam Negeri
Luar negeri
Orang Pribadi DN
Orang Pribadi LN
Warisan belum terbagi
Badan DN
Subjek Pajak Orang Pribadi
Dalam Negeri Orang pribadi yang : 1. Bertempat tinggal di Indonesia, atau 2. Berada di Indonesia lebih dari 183 hari dalam 12 bulan, atau 3. Orang pribadi yang dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan mempunyai niat bertempat tinggal di Indonesia.
Subjek Pajak Orang Pribadi
Dalam Negeri
Tempat tinggal orang pribadi atau
tempat kedudukan badan ditetapkan oleh Dirjen Pajak menurut keadaan yang sebenarnya.
Siapa Subjek Pajak Orang Pribadi
Luar Negeri Orang pribadi yang : 1. Tidak bertempat tinggal di Indonesia, ATAU 2. Berada di Indonesia tidak lebih dari 183 hari dalam 12 bulan. 8
Mulai & Berakhirnya
Subjek Pajak Orang Pribadi DN Subjek pajak WNI SP DN muncul sejak lahir. SP DN hapus pada saat meninggal. Subjek pajak WNA (yang berubah menjadi subjek pajak DN) SP DN muncul sejak berada di Indonesia. SP DN hapus pada saat meninggalkan Indonesia selama-lamanya.
Mulai & Berakhirnya WNI sbg
Subjek Pajak Orang Pribadi DN 1. Agnes Monica adalah WNI. 2. Agnes Monica adalah Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri: Sejak lahir. Hapus statusnya sbg WP OP DN apabila meninggal. 10
Mulai & Berakhirnya WNA sbg
Subjek Pajak Orang Pribadi DN 1. Lady Gaga yang WNA berada di Indonesia sejak 1 Jan 2012 s/d 1 Sep 2012. 2. Karena Lady Gaga adalah WNA, maka 1 Jan 2012 dia (sementara) adalah WP LN. 3. Tetapi setelah 2 Juli 2012: Lady Gaga berubah status mjd WP DN karena berada di Indonesia >183 hari. Lady Gaga menjadi WP DN sejak berada di11
Subjek Pajak Badan Dalam Negeri
Badan yang: Didirikan di Indonesia, atau Bertempat kedudukan di Indonesia. Artinya badan yang: Didirikan dengan peraturan perundang-undangan Indonesia. Misalnya PT, CV, Firma, Yayasan, Koperasi, dsb.
12
Mulai & Berakhirnya
Subjek Pajak Badan Dalam Negeri 1. Mulai diperlakukan sebagai Badan Dalam Negeri Sejak Badan didirikan. 2. Berakhirnya diperlakukan sebagai Badan Dalam Negeri sampai dengan Badan dibubarkan. 13
Warisan Yang Belum Terbagi
Warisan milik seseorang, pada saat belum terbagi, yang merupakan subjek pajak adalah pemiliknya. Pada saat pemiliknya meninggal, & warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang berhak, menjadi subjek pajak. 14
Mulai & Berakhirnya
Warisan sbg Subjek Pajak
1. Mulai sbg Subjek Pajak
Sejak pemiliknya meninggal. 2. Berakhir sbg Subjek Pajak sampai Selesai dibagikan. 15
Mulai & Berakhirnya
Warisan sbg Subjek Pajak Gogon pada 1 Jan 2011 meninggal dan meninggalkan warisan tanah 1 hektar. 31 Maret 2012 warisan selesai dibagikan ke ahli waris. 1. Tahun 2010 subjek pajak adalah Gogon, karena tanah masih dimiliki oleh Gogon. 2. Sejak 1 Jan 2011, sejak Gogon meninggal, maka tanah warisan menjadi subjek pajak. 3. Sejak 31 Maret 2012, tanah berakhir status sbg subjek pajak. Subjek pajak adalah ahli waris. 16
Bentuk Usaha Tetap
Badan usaha yg dipergunakan oleh: orang pribadi luar negeri badan luar negeri untuk menjalankan usaha atau melakukan kegiatan di Indonesia. Yang dapat berupa cabang, kantor perwakilan, pabrik, gudang, ruang promosi, pertambangan, peternakan, perkebunan, 17
Subjek Pajak yang dikecualikan :
1.Badan perwakilan negara asing 2.Pejabat-pejabat perwakilan diplomat dan konsulat atau pejabat-pejabat lain dari negara lain 3.organisasi-organisasi Internasional ditetapkan oleh Menkeu 4.Pejabat-pejabat perwakilan organisasi Internasional asas resiprositas (timbal balik) 18
OBJEK PAJAK Adalah segala sesuatu yang dapat dijadikan sasaran pajak atau dapat dikenakan pajak baik berupa keadaan, perbuatan maupun peristiwa.
19
Keadaan : kekayaan seseorang pada saat
tertentu, memiliki kendaraan, tanah, rumah.
Perbuatan : melakukan penyerahan barang
karena jual beli, perjanjian, dll.
Peristiwa : segala sesuatu yang terjadi diluar
perkiraan manusia, keuntungan secara mendadak, mendapat anugrah atau penghargaan yang dapat dinilai dengan uang. 20
Ada 3 kelompok objek pajak
: Objek Pajak berupa Kekayaan, contoh: Pajak Bumi dan Bangunan. Objek Pajak berupa Penghasilan, contoh : Pajak Penghasilan. Objek Pajak berupa Kegiatan dlm Lalu lintas Hukum contoh : PPN, Bea Meterai, BPHTB. 41
