PRESUPUESTO MAESTRO

ANALISIS
INCREMENTAL
Ing. JOSE ORLANDO ALVARADO
ALVARADO
jalvara@hotmail.com
Ing. Jos O. Alvarado A.
Jalvara@hotmail.com

ANALISIS INCREMENTAL
Qu es?
OPCIONA

OPCION
B

INGRESO
NETO
Aumento
(Disminuci
n)

INGRESO

S/. 250,000 S/. 220,000 (S/.

30,000)

COSTOS

S/. 200,000 S/. 160,000 S/.

40,000

INGRESO
NETO

S/.

10,000

50,000 S/.

60,000 S/.

Ingreso incremental S/.30,000 menos en la alternativa B

Ahorro de costos incrementales S/. 40,000
La alternativa B produce S/. 10,000 de utilidad
incremental

ANALISIS INCREMENTAL

Aceptar ordenes o precios especiales

ORDEN
RECHASAD
A

ORDEN
ACEPTAD
A

INGRESO
NETO
AUMENTA
(DISMINUY
E)

INGRESO

S/. 0

S/.
90,000

S/.
90,000

COSTOS

S/. 0

S/.
60,000

(S/.
60,000)

INGRESOS
NETOS

S/. 0

S/.
30,000

S/.
30,000

ANALISIS INCREMENTAL
PRODUCIR O COMPRAR

En la Decisin de hacer o comprar componentes se utiliza un

anlisis adicional para determinar los costos pertinentes, en la cual
tambin se debe utilizar el costo de oportunidad.
GLORIA SAC, produce 50,000 galones de leche, cuyos costos
son: S/. 0.30 de materiales directos, S/.0.20 de mano de obra y S/.
0.10 de gastos generales. La compra de galones est bajo revisin
por la direccin de la empresa. La gerencia a recibido la siguiente
propuesta de un proveedor, el cual le ofrece los 50,000 galones de
leche a un precio de S/.0.75 por galn de leche.
GLORIA SAC debe seguir produciendo los galones de leche
o debera comprarlos?

ANALISIS INCREMENTAL
PRODUCIR O COMPRAR

GLORIA

Compra
(S/.0.75)

PROVEED
OR
S/.
37,500

INGRESO
NETO
AUMENTA
(DISMINU
YE)
S/.
(37,500)

Material
directo
(S/.0.30)

S/. 15,000

S/.
15,000

Mano de obra
directa
(S/.0.20)

S/. 10,000

S/.
10,000

Gastos
S/. 5,000
S/.
Generales
5,000
(S/.0.10)
El costo
total
Total
depara producir los galones de leche es de S/.30,000, un
ahorro
de S/.7,500 sobre
opcin de
costos
S/.la30,000
S/.compra;
37,500por
S/.lo que la eleccin
de GLORIA
SAC es de seguir produciendo los galones
de Leche.
relevantes
(7,500)

PROCESE DE MAS, SIEMPRE Y CUANDO EL

INCREMENTO DE LOS INGRESOS DE ESTA ACCION
SUPERE
LOS
COSTOS
ADICI9ONALES
DE
PROCESAMIENTO.

DECISION DEL PROCESAMIENTO

ADICIONAL
COMPUTER WILSON SAC, decidi dar de baja su computadora modelo 250.
Actualmente, tiene 5,000 unidades parcialmente terminadas. A la fecha la
compaa ha agotado S/.800 por unidad, o sea S/. 4000,000 para tener estas
computadoras en el estado actual. La empresa calcula que se incurrir en
costos de S/.400 por unidad para dejar terminadas las computadoras. El
siguiente es el resumen de los costos:
COMPUTER WILSON SAC
COSTOS DE LA COMPUTADORA MODELO 250
COSTOS POR UNIDAD
COSTOS POR UNIDAD
INCURRIDOS HASTA LA FECHA
PARA TERMINARLAS
Materiales
S/. 300
S/. 200
Mano de obra
200
100
Gastos variables
100
100
Gastos Fijos
200
..
S/. 800
S/. 400

Como la empresa anunci que va ha discontinuar el modelo 250, el precio de la

computadora se ha derrumbado. Terminadas las unidades podrn venderse a solo
S/. 1,000 la unidad, que es menos que el costos de producirlas S/. 1,200 la
unidad ( S/. 800 de costos hasta la fecha ms S/.400 de costos adicionales). Una
alternativa al acabado de las unidades es venderlas como estn. Una empresa
pequea que ensambla computadoras ofrece comprarlas como estn a S/.500 la

ANALISIS INCREMENTAL DE LA DECISION DE PROCESAMIENTO

ADICIONAL
VENDER COMO ESTAN
( ALTERNATIVA 1 )
Ingresos

ALTERNATIVA DEL
INGRESOS Y COSTOS
PROCESAMIENTO COMPLETO
INCREMETALES
( ALTERNATIVA 2)
( ALT. 2 MENOS ALT. 1) INGRESO

S/. 500

S/. 1,000

S/. 500

300
200
100
200
S/. 800

300
200
100
200
800

0
0
0
0
0

INCREMENTAL
ASOCIADO CON LA
ALTERNATIVA 2

Menos:
Costos de produccin
Anteriores:
Materiales
Mano de obra
Gastos variables
gastos fijos
Costos adicionales de
procesamiento :
Materiales
Mano de obra
Gastos variables
Ganancia o (perdida) por
Unidad

S/

0
0
0
0
=======

200
100
100
400
=======

200
100
100
400
=====

(S/. 300)
=======

(S/. 200)
S/. 100
UTILIDAD
INCREMENTAL
=======
=====
ASOCIADA CON LA ALTERNATIVA 2

COSTO INCREMENTAL
ASOCIADO CON LA
ALTERNATIVA 2

Eligiendo la alternativa 2 COMPUTER WILSON ganar S/.100 por unidad. Si una alternativa rinde una utilidad
incremental debe ser elegida.

DECISONES DE FABRICAR

COMPRAR

Juan Caral
Gerente de produccin de la FABRICA DE
ELECTRODOMESTICOS MABES.A.
esta estudiando una
oferta de la fabrica de Compresoras BILLARD, por 50,000
compresoras a S/.310 la unidad. El ao pasado cuando su planta
produjo 50,000 compresoras se incurri en los siguientes costos:
COSTO DE FABRICACION DE 50,000 COMPRESORAS
COSTOS VARIABLES:
Materiales directos (S/.100 / unidad)
S/.
5000,000
Mano de obra directa (S/.120 / unidad)
6000,000
Gastos variables (S/:80 / unidad)
4000,000
Costos variables totales
S/.15000,000
Costos fijos:
Depreciacin del edificio
600,000
Depreciacin de equipo
800,000

DECISIONES DE FABRICAR O COMPRAR

Un anlisis revela lo siguiente:
1. El valor comercial de la maquinaria usada para hacer las compresoras es
aproximadamente cero.
2. Cinco de los seis supervisores de produccin sern despedidos si se
discontinua la fabricacin de compresoras; sin embargo uno de ellos, que
tiene mas de diez aos de servicios, goza de la proteccin de una clusula
contrato de trabajo y se le reasignar a otras labores aunque en realidad no
se necesitan sus servicios. Su sueldo es de S/.110,000.

La empresa fabricante de Electrodomsticos

MABE S.A , debe seguir fabricando las
compresoras o deber comprarlas la fabrica
BILLARD al precio de S/. 310 por unidad ?

ANALISIS INCREMENTAL DE LA DECISION DE FABRICAR

O COMPRAR
ANALISIS DE COSTO INCREMENTAL
COSTO DE FABRICACION
COSTO DE COMPRAR
50,000 C0MPRESORAS
50,000 C0MPRESORAS

COSTO INCREMENTAL
( AHORRO)

COSTOS VARIABLES:
Materiales directos
Mano de obra directa
gastos variables

S/. 5000,000
6000,000
4000,000

0
0
0

( S/. 5000,000 )
(
6000,000 )
(
4000,000 )

Total de costos variables

S/.15000,000

(S/.15000,000)

COSTOS FIJOS:
Depreciacin de edificio
Depreciacin de equipo
Sueldo de supervisores
Otros
Total de gastos fijos
Costo de Compra de compresoras
TOTAL

600,000
800,000
500,000
350,000
S/.2250,000
0
S/. 17250,000
===========

600,000
800,000
110,000
350,000
S/. 1860,000
S/.15500,000
S/. 17360,000
===========

0
0
( 390,000 )
0
( 390,000 )
15500,000
S/. 110,000
=========

EXCESO DE COSTO DE LA
COMPRA
DE
COMPRESORA A
BILLARD

ANALISIS DE COSTO INCREMENTAL

ANALISIS DE COSTO INCREMENTAL

(Formato de una sola columna)
Compra de compresoras fuera (50,000 x S/.310)
S/. 15500,000
Ahorro en costos (que son evitables si se compran
Las compresoras fuera):
Costos variables
15000,000
Sueldos de supervisores (5 de los 6 supervisores)
390,000
S/. 15390,000
Exceso de costo de la compra de compresoras
S/.
110,000

S/.

DECISION DE DAR DE BAJA UNA LINEA DE

PRODUCTOS
LA FERRETRIA PELO DURO vende tres lneas de productos:
Herramientas, suministros de ferreteria y suministros de
jardn; la informacin siguiente corresponde al estado de resultados
por lnea de productos del ejercicio anterior:
ESTADO DE RESULTADOS POR LINEA DE PRODUCTOS
( EJERCICIO 2011 )
SUMINISTROS
SUMISTROS
HERRAMIENTAS
DE JARDIN

DE FERRETERIA

TOTAL

Ventas

S/. 120,000

S/. 200,000

S/. 80,000

S/. 400,000

Costo de mercancas vendidas

Utilidad bruta

81,000
39,000
=========
2,000

90,000
110,000
=========
4,000

60,000
20,000
========
1,000

231,000
169,000
=========
7,000

Margen de contribucin

37,000

106,000

19,000

162,000

Costos directos fijos

Costos fijos distribuidos
Costos fijos totales

8,000
24,000
32,000

5,000
40,000
45,000

3,500
16,000
19,500

16,500
80,000
96,500

Otros costos variables

DECISION DE DAR DE BAJA UNA LINEA

DE PRODUCTOS
UTILIDAD SIN SUMISTROS PARA JARDIN
TOTAL
TOTAL

HERRAMIENTAS

SUMINISTROS
DE FERRETERIA

DIFERENCIA

Ventas

s/. 400,000

Costo de mercancas vendidas

Utilidad bruta

231,000
169,000
=========
7,000

S/. 200,000

s/. 320,000

81,000
39,000
=========
2,000

90,000
110,000
=========
4,000

171,000
149,000
=========
6,000

(60,000)
(20,000)
========
(1,000)

162,000

37,000

106,000

143,000

(19,000)

Costos directos fijos

Costos fijos distribuidos
Costos fijos totales

16,500
80,000
96,500

8,000
30,000
38,000

5,000
50,000
55,000

13,000
80,000
93,000

(3,500)
..
(3,500)

Utilidad (prdida) neta

S/. 65,500
========

S/. (1,000)
========

S/. 51,000
========

Otros costos variables

Margen de contribucin

S/. 120,000

S/. (80,000)

S/. 50,000 S/.(15,500)

======== =========

EL ANALISIS DE COSTOS INCREMENTALES E

INGRESOS INDICA QUE SE PERDERA UNA
UTILIDAD DE S/.15,500 SI SE DAN DE BAJA LOS
SUMINISTROS PARA JARDIN

DECISION DE DAR DE BAJA UNA LINEA DE

PRODUCTOS

ANALISIS INCREMENTAL
Baja de los suministros para jardn
Ventas perdidas
(S/. 80,000)
Ahorro en costos:
Costos de las mercancas vendidas
Otros costos variables
Costos fijos directos
S/. 64,500
Perdida neta por la baja
S/. (15,500)
=========

S/. 60,000
1,000
3,500