AUDITORIA DE

GESTIN
CURSO:

AUDITORA INTEGRAL

GESTIN
El

proceso de gestin involucra tres aspectos fundamentales: el de los

logros, el de los productos para alcanzar los logros y el de los recursos
utilizados para obtener productos.
No debe confundirse la gestin como los productos producidos, el
proceso para elaborar un producto (bien o servicio), ejecucin de gastos
o de presupuestos.
Gestin es:
HACER LO QUE SE DEBE HACER, BIEN HECHO
Durante mucho tiempo se pens que la gestin es el manejo eficiente de
los recursos, es necesario modificarlo partiendo del cliente, es decir,
alcanzar resultados; por lo que las empresas deben realizar una
permanente accin de monitoreo y no esperar fin del ejercicio para
conocer los resultados.

LA AUDITORIA DE GESTIN

Las entidades buscan estrategias para lograr sus objetivos, y dependiendo

de la naturaleza de sus operaciones y de su tamao y complejidad,
enfrentan una diversidad de riesgos de negocio. La administracin es
responsable por identificar tales riesgos y responder a ellos. Sin embargo,
no todos los riesgos se relaciona con la temtica que el auditor se propone
considerar en la auditoria de gestin.
La gestin es la actuacin de la direccin y abarca lo razonable de las
polticas y objetivos propuestos, los medios establecidos para su
implementacin y los mecanismos de control que permitan el seguimiento
de los resultados obtenidos. En el desarrollo de la direccin empresarial
cada da adquiere ms importancia el enfoque de la administracin
estratgica como elemento clave para el xito de una empresa, lo cual, a
su vez, ha facilitado el enfoque de la auditoria de gestin al disponer de un
marco conceptual de las caractersticas y el proceso de una buena
direccin empresarial.

LA AUDITORIA DE GESTIN
La

auditoria de gestin es el examen que se efecta a una entidad por un

profesional externo e independiente, con el propsito de evaluar la eficacia de la
gestin en relacin con los objetivos generales; su eficiencia como organizacin y
su actuacin y posicionamiento desde el punto de vista competitivo, con el
propsito de emitir un informe sobre la situacin global de la misma y la actuacin
de la direccin.
Dentro del campo de accin de la auditoria de gestin se pueden sealar como
objetivos principales:

Determinar lo adecuado de la organizacin de la entidad.

Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas.
Vigilar la existencia de polticas adecuadas y el cumplimiento de las mismas.
Comprobar la confiabilidad de la informacin y de los controles establecidos.
Verificar la existencia de mtodos o procedimientos adecuados de operacin y la eficiencia de
los mismos.

Comprobar la utilizacin adecuada de los recursos.

LA AUDITORIA DE GESTIN

Alcance y enfoque del trabajo.La auditoria de gestin examina las prcticas de gestin.
Los criterios de
evaluacin de la gestin han de disearse para cada caso especfico, pudindose
extender a casos similares.
No existen principios de gestin generalmente aceptados, que estn codificados,
sino que se basan en la prctica normal de gestin.
Las recomendaciones sobre la gestin han de ser adaptadas al rea examinada,
analizando las causas de las ineficacias e ineficiencias y sus consecuencias.
El desarrollo concreto de un programa de trabajo depende de las circunstancias
particulares de cada entidad. A continuacin se sealan los enfoques que se le
pueden dar al trabajo, dentro de un plan general, en las reas principales que
conforman una entidad:

LA AUDITORIA DE GESTIN
a. Auditoria de la gestin global del ente:
.Evaluacin de la posicin competitiva,

Evaluacin de la estructura
organizativa, Evaluacin del proceso de la direccin estratgica y
Evaluacin de los cuadros directivos.
b. Auditora de gestin del sistema comercial:
.Anlisis de la estrategia comercial, Oferta de bienes y servicios, Sistema
de distribucin fsica, Poltica de precios, Funcin publicitaria, Funcin de
ventas y Promocin de ventas.
c. Auditoria de gestin de sistema financiero:
.Capital de trabajo, inversiones, financiacin a largo plazo, planeacin
financiera, rea internacional.

LA AUDITORIA DE GESTIN
d)Auditora de gestin del rea de produccin:
.Diseo del sistema, programacin de la produccin,

control de calidad,
almacn e inventarios, productividad tcnica y econmica, diseo y
desarrollo de productos.
e) Auditora de gestin de los recursos humanos:
.Productividad, clima laboral, polticas de promocin e incentivos, polticas
de seleccin y formacin, diseo de tareas y puestos de trabajo.
f) Auditoria de gestin de sistemas administrativos:
.Anlisis de proyectos y programas, auditora de la funcin de
procesamiento de datos, Auditoria de procedimientos administrativos y
formas de control interno en las reas funcionales.

METODOLOGA DE LA AUDITORIA DE
GESTIN

1. Planeacin y evaluacin del plan de gestin.-

La planeacin de la auditoria de gestin debe incluir asuntos como los

siguientes:
a. Conocimiento de los productos, mercados, clientes, canales de
distribucin y alianzas de colaboracin.

b. Conocimiento de los objetivos, estrategias y riesgos del negocio.

c. Conocimiento de los elementos bsicos de un plan de gestin.
d. Conocimiento de los procesos claves del negocio.
e. Conocimiento de los principios fundamentales de la administracin
estratgica.

f. Conocimiento del proceso de la administracin estratgica.

g. Elaboracin del programa con la naturaleza, alcance y oportunidad de la
auditoria de gestin.

METODOLOGA DE LA AUDITORIA DE
GESTIN

La evaluacin del plan de gestin comprende:

a)

El anlisis del plan de gestin adoptado por la empresa, anlisis de los programas, subprogramas
y proyectos que est ejecutando la empresa para lograr los objetivos y resultados del plan de
gestin.

.Anlisis del ambiente interno: fortalezas, debilidades.

.Anlisis del ambiente externo: oportunidades, amenazas.
.Direccin organizacional: filosofa, objetivos, metas.
b) Revisin de la documentacin que genera la entidad.
c) Documentar los procesos y sub procesos importantes.
d) Identificar los riesgos principales del negocio.
e) Evaluar los controles de la empresa.
f) Elaborar conclusiones relativas a las debilidades en la

formulacin de las estrategias y las

deficiencias en la ejecucin.

g)

Revisin de la implementacin del plan estratgico, para lo cual se revisarn los resultados
financieros y operacionales.

h)

Revisar los resultados financieros, comerciales y operativos cotejndolos con los puntos de
referencia establecidos y los estndares de la industria a fin de identificar desviaciones
importantes y tendencias emergentes.

i)

Toma de acciones correctivas.

METODOLOGA DE LA AUDITORIA DE
GESTIN
2.

Seleccin y diseo de los medidores de desempeo.-

El proceso de la auditoria de gestin requiere de un modelo cuantitativo

expresado en forma de indicadores cuyo seguimiento se pueda llevar a cabo
fcilmente, para lo cual se debe:

.Identificar los indicadores que mejor reflejen las metas y objetivos propuestos.
.Identificar los indicadores claves del desempeo o factores crticos de xito.
.Identificar para cada uno de los indicadores propuestos las fuentes de informacin
y las acciones necesarias para que esta informacin sea oportuna y confiable.

.Analizar el desempeo financiero.

.Analizar el desempeo operacional.
3. Medir el desempeo..Establecer las mediciones reales con los indicadores seleccionados.
.Comparar los resultados reales con los resultados esperados.

4.

METODOLOGA DE LA AUDITORIA DE
GESTIN
ELABORACIN
DEL
INFORME
COMUNICANDO
LOS
RESULTADOS
Y

LAS

RECOMENDACIONES.

4.1 Planeacin y evaluacin del plan de gestin.Elementos bsicos de un plan de gestin

Estrategias
Son los medios por los cuales una empresa pretende lograr sus objetivos.
Las empresas
emplean diferentes estrategias o medios para lograrlos, una definicin global que abarque los
principales componentes de la estrategia son:

.Es un patrn de decisiones coherentes, unificador e integrativo.

.Determina y revela el propsito organizacional en trminos de objetivos a largo plazo, programas
de accin y prioridades en la asignacin de recursos.

.Selecciona los negocios de la organizacin o aquellos en que va a estar.

.Intenta lograr una ventaja sostenible a largo plazo en cada uno de sus

negocios respondiendo
adecuadamente ante las amenazas y oportunidades en el medio ambiente de la empresa, y las
fortalezas y debilidades de la organizacin.

.Abarca todos los niveles jerrquicos de la empresa, y

.Define la naturaleza de las contribuciones econmicas y no econmicas que
sus grupos asociados.

se propone hacer a

METODOLOGA DE LA AUDITORIA DE
GESTIN

Administracin estratgica.De acuerdo con Fred R. David en su libro La Gerencia Estratgica, se

define a la administracin estratgica como la formulacin, ejecucin y
evaluacin de acciones que permitirn que una empresa logre sus
objetivos, comprendiendo tres componentes o etapas:
La formulacin de las estrategias.
La ejecucin de las estrategias.
La evaluacin de las estrategias.

METODOLOGA DE LA AUDITORIA DE
GESTIN
Formulacin de las estrategias:

Es el proceso mediante el cual se fija la misin de la empresa, lo que

conlleva una investigacin con el objeto de establecer las debilidades,
fortalezas, oportunidades y amenazas externas y un anlisis que al
comparar los factores internos con los externos, fije los objetivos y
estrategias de la empresa. Las estrategias elegidas deben aprovechar en
forma efectiva las fortalezas de la empresa, tratar de combatir sus
debilidades, sacar el mejor provecho de sus oportunidades externas claves
y evitar las amenazas externas.
Ejecucin de estrategias:
La formulacin de estrategias se hace en los niveles superiores
jerrquicos, mientras que la ejecucin de las mismas incluye todos los
niveles jerrquicos.
La ejecucin de las estrategias comprende: fijacin de metas,
establecimiento de polticas y asignacin de recursos. La fijacin de las
metas debe hacerse en las principales reas o divisiones de la empresa:
gerencia, mercadeo, finanzas, produccin, investigacin y desarrollo.

METODOLOGA DE LA AUDITORIA DE
GESTIN
Evaluacin

de las estrategias.- La tercera etapa de la administracin estratgica es la

evaluacin de las estrategias, compuesta por las siguientes actividades:
Anlisis de los factores internos y externos que integran las bases de las estrategias actuales.
Medir el desempeo de la organizacin, comparando el progreso real con el progreso
previamente planificado o establecido por la empresa.
Esta actividad incluye la comparacin de los resultados esperados con los resultados reales de
los esfuerzos de ejecucin estratgica, la investigacin de la desviacin de los planes, la
evaluacin de los desempeos individuales y el anlisis de los progresos alcanzados para lograr
las metas y objetivos propuestos.
Realizacin de acciones correctivas para mejorar la posicin estratgica de la empresa tanto
externa como internamente. Para Samuel C. Certo y J. Paul Peter, la administracin estratgica
es un proceso continuado, reiterativo y transfuncional (integral) dirigido a mantener a una
organizacin en su conjunto acoplada de manera apropiada con el ambiente en que se
desenvuelve; y, la direccin debe seguir las etapas de: la elaboracin de un anlisis ambiental,
la fijacin de una direccin organizativa, la formulacin de la estrategia de la organizacin, la
ejecucin de la estrategia y el control de la estrategia.

METODOLOGA DE LA AUDITORIA DE
GESTIN
4.2 Seleccin y diseo de los medidores de desempeo.El auditor debe obtener un entendimiento de la medicin y revisin del desempeo financiero de la
entidad. Medicin del comportamiento sean internas o externas, crean presiones en la entidad que a su
vez pueden motivar a la direccin a tomar acciones que mejoren el comportamiento de los negocios.
La informacin generada internamente que es usada por la administracin, puede incluir
indicadores claves de desempeo (financieros y no financieros), presupuestos, anlisis de variaciones,
informes de desempeo por departamentos u otros niveles, y comparaciones del desempeo de una
entidad con el de sus competidores. Las partes externas tambin pueden medir y revisar el desempeo
financiero de la entidad: informes de analistas e informes de agencias de clasificacin de crditos. La
mayora de la informacin que se usa en la medicin del desempeo puede ser producida por el
sistema de informacin de la entidad.
Entidades ms pequeas comnmente no tienen procesos formales para medir y revisar su
comportamiento financiero, sin embargo la gerencia confa en indicadores claves tales como el
conocimiento y la experiencia del desarrollo del negocio, lo cual es una base confiable para la
evaluacin del comportamiento financiero y tomar una accin apropiada.

METODOLOGA DE LA AUDITORIA DE
GESTIN
MTODOS DE MEDICIN DE LA AUDITORIA DE GESTIN.
La auditoria de gestin examina las prcticas gerenciales para evaluar la eficiencia y
eficacia de la administracin en relacin con los objetivos y planes generales de la empresa;
por lo que es necesario establecer indicadores cuantitativos y cualitativos, bien sea
elaborados por la entidad, por el sector al cual pertenece, o de fuentes externas, como son
las razones o ndices financieros de uso frecuente en el anlisis financiero.
Mediciones cualitativas.Las mediciones cualitativas son simples respuestas a preguntas claves formulados por
el evaluador. Aunque no existe un cuestionario estndar, hay preguntas claves aplicables a
la mayora de las empresas.
Los mtodos de medicin cualitativa pueden ser de gran utilidad, pero debe tenerse
cuidado en su aplicacin ya que los mismos se basan en el juicio del evaluador. Si el juicio
se aplica incorrectamente, se invalidar el resultado de la auditoria.

METODOLOGA DE LA AUDITORIA DE
GESTIN
Preguntas claves para la medicin cualitativa de la empresa.a.Gerencia
.Utiliza la empresa conceptos de Administracin Estratgica?
.Son las metas y objetivos de la empresa medibles, alcanzables y bien comunicados?
.Planifican los gerentes de forma eficaz en todos los niveles jerrquicos?
.Delegan los gerentes adecuadamente la autoridad?
.Es apropiada la estructura de la organizacin?
.Es apropiado el estado de motivacin los colaboradores?
.Son efectivos los mecanismos de control y recompensa en la empresa?
b.Mercadeo
.Se encuentran los mercados divididos de manera efectiva?
.Es buena la posicin de la organizacin entre sus competidores?
.Se ha aumentado la participacin de la empresa en el mercado?
.Son los actuales canales de distribucin confiables y efectivos en cuanto a costos?
.Realiza la empresa investigacin de mercados?
.La calidad de los productos y el servicio a los clientes es bueno?
.Tiene la empresa estrategias efectivas de promocin y publicidad?
.Poseen los gerentes de mercadeo de la empresa experiencia y adiestramiento adecuados?

METODOLOGA DE LA AUDITORIA DE
GESTIN
c. Finanzas
. Cules son las debilidades y fortalezas financieras de la empresa de acuerdo con los anlisis de
las razones financieras?

. Puede la compaa obtener el capital requerido a corto plazo?

. Se encuentra la empresa en capacidad de obtener capital a largo plazo mediante
endeudamiento y/o capital?

. Tiene la empresa suficiente capital de trabajo?

. Las polticas de pago de dividendos son razonables?
. Mantiene la empresa buenas relaciones con sus inversionistas y accionistas?
d. Produccin
. Son los proveedores de materias primas, repuestos y otros confiables?
. Estn las instalaciones, equipo, maquinaria y las oficinas en buen estado?
. Son efectivos los procedimientos y polticas de control de inventarios?
. Son eficaces los procedimientos y polticas de control de calidad?
. Se encuentran las instalaciones, recursos y mercados estratgicamente localizados?
. Posee la empresa idoneidad tecnolgica?

METODOLOGA DE LA AUDITORIA DE
GESTIN
e. Investigacin y desarrollo
. Posee la empresa instalaciones de investigacin y desarrollo? Son adecuadas?
. Est el personal de I y D bien calificado?
. Se encuentran los recursos de I y D asignados en forma efectiva?
. Son adecuados los sistemas informticos y de informacin gerencial?
. Es efectiva la comunicacin entre la seccin de I y D y otras unidades de la organizacin?
. Son los productos actuales tecnolgicamente competitivos?.
f. Diseo de metas
. Son las metas claras, especficas, estimulantes, alcanzables, oportunas, coherentes y
jerarquizadas?

. Se han fijado metas en todas las reas o divisiones claves?

. Permiten las metas fijadas el logro de los objetivos de la empresa?
. Estn las metas respaldadas por polticas razonables y efectivas?
. Se comunican las metas a todos los que necesitan estar informados?
. Proporcionan las metas formuladas una base para la asignacin efectiva de recursos?
. Son todas las estrategias, objetivos, metas y polticas coherentes y se apoyan mutuamente?

METODOLOGA DE LA AUDITORIA DE
GESTIN
g.Diseo de polticas
.Se han fijados polticas razonables, justas, coherentes, claras, oportunas y ejecutables?
.Se han fijado polticas en todas las reas o divisiones claves?
.Son las polticas fijadas compatibles con la filosofa de los gerentes y colaboradores?
.Se apoyan las metas fijadas por la organizacin mediante el estmulo al trabajo, consagracin y el

sacrificio?
.Se han determinado medidas disciplinarias adecuadas para casos de incumplimiento de las polticas
formuladas?
h.Asignacin de recursos
.Se ha desarrollado un inventario de recursos para toda la organizacin?
.Se ha efectuado un inventario de recursos para cada divisin y/o departamento?
.Han preparado todas las divisiones y departamentos solicitudes de recursos?
.Son las solicitudes de recursos coherentes con las metas fijadas?
.Son factibles las solicitudes de recursos, teniendo en cuenta la totalidad de los recursos disponibles?

METODOLOGA DE LA AUDITORIA DE
GESTIN
Mediciones cuantitativas.Estas mediciones proporcionan valores de una empresa en forma de datos
numricos que se sintetizan y se organizan para sacar las conclusiones de la
evaluacin. Interpretar el resultado de las medidas cuantitativas y de las acciones
correctivas requieren de buen juicio, de lo contrario se convertir en una evaluacin
subjetiva.
El buen desempeo financiero es la esencia de toda empresa que persiga fines
de lucro; la principal fuente de informacin son los estados financieros, por lo que se
realiza el anlisis de los estados financieros. Las razones financieras es el mtodo
ms utilizado para determinar las fortalezas y debilidades de una empresa en las
reas de inversin, financiacin y dividendos.
Los ndices financieros ms conocidos como ratios, sirven para medir la liquidez,
rentabilidad, solvencia y gestin de la empresa.