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Estados

Financieros

Auditoria Financiera
Concepto:

El objetivo de auditoria de cuentas


anuales es la emisin de un informe en el
que el auditor opine si dichas cuentas
anuales expresan en todos sus aspectos
significativos, la imagen fiel del patrimonio y
de la situacin financiera de dicha empresa,
as como el resultado de sus operaciones en
el perodo examinado

Auditoria Financiera
El

informe de auditoria de cuentas anuales


es un documento mercantil que deber
presentarse con las cuentas anuales a que
se refiere, no pudiendo publicarse ni
parcialmente ni en extracto.
El auditor deber verificar la validez de las
diversas afirmaciones contenidas en las
cuentas anuales

Ciclos de operaciones y reas


de trabajo
rea

de tesorera
Ciclo de financiacin e inversin
Ciclo de adquisicin y pago
Ciclo de conversin
Ciclo de Ingresos y cobros

rea de Tesorera
Ideas

a destacar :
1. La empresa dispone de los fondos
necesarios para satisfacer las obligaciones
que le son exigibles.
2.

La rentabilidad de los fondos que


componen la tesorera es prcticamente nula
por lo estos saldos deben ser minimizados.

3.

Las transacciones monetarias son


numerosas y crticas en la empresa, por lo
que la gestin eficaz y eficiente de la
tesorera resulta compleja.

4.

El rastro de la tesorera es especialmente


vlido para detectar los errores o
irregularidades producidos en la gestin de
otros activos u obligaciones.

rea de Tesorera
Objetivos de auditoria

Debe centrarse en la no sobrevalorizacin de los


activos, deber comprobar los saldos
Deber chequear que no se han clasificado en tesorera
cuentas que no corresponden a ella
Que la valorizacin en moneda extranjera corresponda a
la realidad
Deber verificar la totalidad de los saldos con
movimientos significativos

Normas de valorizacin

En saldos de tesorera solo debe considerarse los


importes en la moneda local y los cheques a favor de la
empresa o al portador
Los vales, que se encuentran fsicamente en la caja de
la empresa no son tesorera
Los saldos mantenidos en entidades de crdito se
consideran tesorera si son inmediatamente disponible.
La fecha que asigna la entidad de crdito a las
operaciones de tesorera solo sirve para calcular los
intereses de la cuenta que se mantiene con la entidad
de crdito.

Normas de valorizacin

Los pagos de cheques se consideran efectuados desde


el momento en que se entrega al acreedor, distinto es en
los pagares, los cheques girados pero no entregados no
rebajan saldo de tesorera.
Las transferencias se consideran cuando estn
disponibles en el caso de los cobros y cuando se
efectan en el caso de los pagos
Los saldos acreedores de las cuentas corrientes en
bancos se presentaran como deudas y no se pueden
compensar con otros saldos

Normas de valorizacin

Los pagos efectuados con tarjeta de crdito no significa


una disminucin de saldo de tesorera, sino una deuda

Procedimientos de auditora

El auditor deber ver la segregacin de funciones y


detectar aquellas que sean incompatibles.
No es objetivo del auditor detectar descubrir todos los
fraudes que se hayan cometidos sino aquellas
significativas
Si como consecuencia de verificar el fiel saldo de las
cuentas se descubre una actuacin irregular deber
comunicarla y evaluar su incidencia en el informe.
En cuanto a verificar el saldo de caja deber pruebas del
cumplimiento de controles internos

Deber comprobar que los fondos en transito estn


convenientemente documentados por la empresa de
seguridad.
Referente a las cuentas corrientes el auditor deber
solicitar a las empresas financieras con que trabaja la
empresa los saldos que esta tiene en ellas, incluyendo
las garantas y avales, las personas autorizadas para
retirar fondos de las cuentas corrientes y chequear que
las conciliaciones fueron correctamente realizadas por el
personal de la empresa.

Ciclo de Financiacin e
Inversin
Circuito

de Financiacin

Circuito

de Inversin

Circuito de Financiacin
Objetivos de la auditora

Deber centrarse en la infravaloracin de estas partidas


Por otro lado deber investigar que las transacciones de
fondos propios han sido vlidas y respetado los
preceptos legales
Deber analizar que no se han omitido fuentes de
financiacin propias o ajenas

Normas de valoracin
Fondos

Propios:

El

capital social deber registrarse por el capital suscrito,


los desembolsos pendientes se deber clasificar como
cuentas a cobrar.

En la memoria deber recogerse: 1.- El valor nominal de


cada una de las clases de acciones, los desembolsos
pendientes y las acciones sometidas a cotizacin 2.Informacin sobre las ampliaciones en curso, el capital
autorizado 3.- informacin sobre los accionistas que
controlen mas del 10% de la sociedad

Normas de valoracin
Las

provisiones de pasivo : La empresa deber

evaluar todos aquellos acontecimientos que pudieran


afectar negativamente el patrimonio de la empresa y si
es factible de cuantificarse deber recogerse en la
memoria.
Pasivos: Se debe registrar al valor de reembolso, si

este supera el valor de emisin es porque incluye el


costo financiero y esta diferencia se registrar en una
partida de gastos
Los crditos de disposicin gradual se registraran por el
valor utilizados

Las operaciones de factoring en que se adelante algn


valor se tratar como una operacin financiera.

Procedimiento de auditoria

El auditor deber reconstruir los saldos existentes al cierre a


partir de la informacin al comienzo del ejercicio,
Deber recalcular el importe de los gastos financieros mas
significativos y la periodicidad en que se haya realizado los
mismos.
En cuanto a las deudas el auditor debe circularizar a las
entidades con las entidades financieras que trabaja la
sociedad.
El auditor debe circularizar a los abogados de la empresa
para descubrir posibles litigios en curso.

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