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RENTAS DEL TRABAJO

RENTAS DEL TRABAJO

Condela
Renta
Cuarta
Categora

RENTAS
DEL
TRABAJO

Renta de
Quinta
Categora

Con la entrada en vigencia del Decreto Legislativo 972, se denominan


rentas del trabajo
2

RENTAS DE QUINTA
CATEGORIA

CONCEPTO DE RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

Las
Las Rentas
Rentas de
de Quinta
Quinta Categora
Categora son
son las
las
rentas
rentas que
que obtienen
obtienen las
las personas
personas naturales
naturales
que
que tienen
tienen ingresos
ingresos por
por elel trabajo
trabajo
desempeado
desempeado en
en relacin
relacin de
de dependencia.
dependencia.

RENTAS DE QUINTA CATEGORIA


COMPRENDE:
a) El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, con
contrato de trabajo a tiempo determinado o indeterminado que
est normado por la legislacin laboral, incluidos cargos pblicos,
electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos,
primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y,
en general, toda retribucin por servicios personales.
b) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de
las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en
sustitucin de aquellas.
c) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban
los socios.mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia; es
5

CONCEPTO DE RENTAS DE QUINTA CATEGORIA


d) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente
con contratos de prestacin de servicios normados por la
legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario
designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de
trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda.
Respecto de rentas 4ta/5ta:
* Hasta setiembre debieron ser consignadas en Libro de Retenciones a efectos
de sustentar gasto, salvo que hubieran elegido PLAME.
* Desde octubre solo PLAME, sin excepcin.
* No ests considerados como parte de este tipo de renta las rentas de 4ta.
incluidas en el inciso b) del artculo 33 (director de empresas, sndico, mandatario,
gestor de negocios, albacea).

CONCEPTO DE RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

e) Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios


considerados como Renta de Cuarta Categora,
efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultneamente una relacin laboral de
dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente
Rentas de Quinta Categora del mismo empleador. No
comprende las rentas obtenidas por las funciones de
directores de empresas, sndico, mandatarios, gestor de
negocios, albacea y actividades similares.

RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

Ingresos Inafectos
-Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
-Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
-Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.
-Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

DECLARACIN Y PAGO A CUENTA MENSUAL

El
El impuesto
impuesto aa lala renta
renta deber
deber ser
ser retenido,
retenido, declarado
declarado yy
pagado
pagadomensualmente
mensualmentepor
porelelempleador
empleadoren
ensu
sucalidad
calidadde
de
agente
agentede
deretencin.
retencin.
El
El empleador
empleador deber
deber tener
tener en
en cuenta
cuenta su
su remuneracin
remuneracin
bruta
bruta anual
anual incluidas
incluidas las
las gratificaciones,
gratificaciones, entre
entre otros
otros yy
restar
restar de
de stas
stas 77 UIT,
UIT, para
para elel ejercicio
ejercicio 2015,
2015, elel monto
monto es
es
S/.26,950
S/.26,950(7x3,850).
(7x3,850).

DECLARACIN Y PAGO A CUENTA MENSUAL

Luego,
Luego, sobre
sobre lala diferencia,
diferencia, su
su empleador
empleador deber
deber
retenerle
retenerle un
un dozavo
dozavo del
del impuesto
impuesto que
que lele corresponde
corresponde
mensualmente
mensualmente aplicando
aplicando lala tasa
tasa progresiva
progresiva del
del
impuesto,
impuesto, aplicable
aplicable aa las
las personas
personas naturales
naturales (8%,
(8%,
14%,
14%, 17%,
17%, 20%
20% yy 30%
30% segn
segn ascienda
ascienda elel monto
monto de
de
sus
susingresos
ingresosafectos).
afectos).

DECLARACIN Y PAGO A CUENTA MENSUAL

D.S.
D.S.N136-2011-EF
N136-2011-EF(vigente
(vigenteaapartir
partirdel
del01.01.12)
01.01.12)
La
La modificacin
modificacin principal
principal del
del procedimiento
procedimiento para
para elel clculo
clculo de
de
lala retencin
retencin del
del Impuesto
Impuesto aa lala Renta
Renta de
de quinta
quinta categora,
categora,
ha
ha operado
operado en
en elel supuesto
supuesto del
del trabajador
trabajador que
que perciba
perciba
participacin
participacin de
de utilidades,
utilidades, gratificaciones
gratificaciones oo bonificaciones
bonificaciones
extraordinarias.
extraordinarias. De
De acuerdo
acuerdo alal Reglamento,
Reglamento, lala retencin
retencin
de
de los
los citados
citados ingresos
ingresos se
se realizar
realizar en
en elel mes
mes del
del pago
pago yy
ya
yano
noen
enforma
formaprorrateada
prorrateadaen
enlos
losmeses
mesessiguientes.
siguientes.

DECLARACIN Y PAGO A CUENTA MENSUAL

Los
Los tributos
tributos retenidos
retenidos por
por elel empleador
empleador sern
sern
abonados
abonados aa lala SUNAT,
SUNAT, mediante
mediante elel PDT
PDT601
601 Planilla
Planilla
Electrnica,
Electrnica, de
de acuerdo
acuerdo alal cronograma
cronograma de
de
vencimientos.
vencimientos.
AApartir
partirdel
delperiodo
periodo10/2012,
10/2012,ser
serde
deuso
usoobligatorio
obligatorioelel
PDT
PDT PLAME,
PLAME, para
para todo
todo los
los empleadores
empleadores que
que paguen
paguen
rentas
rentasde
dequinta.
quinta.

QUINTA CATEGORA
Procedimiento
General

Remuneracin
mensual x meses
faltantes del
ejercicio, incluyendo
mes de la retencin.

7 UIT.

Si slo
percibe 5ta,
el gasto por
donaciones
se deduce en
diciembre con
motivo de la
regularizacin
anual.

Procedimi
ento
Especfco

Gratificaciones y
dems conceptos
puestos a
disposicin del
trabajador en meses
anteriores
(participaciones,
reintegros y
cualquier suma
ordinaria).

monto adicional
percibido en el mes
por participacin o
suma extraordinaria

8%
( hasta
5UIT), 14%
(>5-20 UIT
), 17%
(>20-35
UIT), 20%
(>35-45
UIT ) y
30%
(> 45 UIT)

8%
14%
17%
20%
30%

(a) Ene a mzo: divide entre 12


(b) Abril: Deduce las
retenciones de ene a mzo. El
resultado divide entre 9.
(c) Mayo a julio: Deduce las
retenciones de ene a abr. El
resultado se divide entre 8.
(d) Agosto: Deduce las
retenciones de ene a jul. El
resultado se divide entre 5
(e) Set. a nov: Deduce las
retenc. de ene a ago.
Resultado divide entre 4.
(f) Dic: Efectuar regularizacin
del Impuesto anual. Deduce
retenciones de ene a nov.

Monto a
retener en el
mes

QUINTA CATEGORA
Procedimiento
General
El trabajador Paolin Linlin labora para una empresa desde hace un ao y percibe
una remuneracin fija mensual de S/. 3,500 mensuales. En el mes de marzo le
cancelan S/. 2,800 por concepto de utilidades. Calcular la retencin por el mes de
marzo.

S/. 3,500 x 10

7,000 (Ene/Feb)
+
S/. 3,500 x 2
(gratificaciones )

S/. 27,650
7 UIT

Procedimiento
Especfco

S/. 49,000

8% (hasta 5 UIT)
S/. 1,580 + 14 %
(> 5 a 20 UIT) S/.
224

S/. 21,350

12
(enero
marzo)

S/. 1,804

S/. 21,350

S/. 2,196
S/. 2,800

S/. 24,150

8%
14%

S/. 392
S/. 1,804

* Retencin por marzo: 150 + 392 = S/. 542

S/. 150

QUINTA CATEGORA
Procedimiento
General
Con la misma informacin determinar el impuesto de abril. Remuneracin fija mensual
de S/. 3,500 mensuales y en el mes de marzo recibi S/. 2,800 por concepto de
utilidades. Adems se le retuvo en ene y feb la suma de S/. 150 por mes y marzo S/
542.

S/. 3,500 x 9
(Abr/Dic)

10,500
(Ene/Mzo)
+
3,500 x 2
(Gratificacin)
+
2,800 (Utilidades)

S/.
27,650

enefeb

8%

14%

S/. 51,800

S/. 2,196

( Para abril)

542
mzo

7 UIT

S/. 24,150

55

150 x 2

S/. 1,354

S/. 150
* El pago a cuenta del Impuesto de abril: S/. 150

QUINTA CATEGORA
Procedimiento
General
Con la misma informacin determinar el impuesto de mayo. Remuneracin fija mensual
de S/. 3,500 mensuales y en el mes de marzo recibi S/. 2,800 por concepto de
utilidades. Adems se le retuvo en enero, febrero y abril la suma de S/. 150 por mes y
marzo S/ 542.

S/. 3,500 x 8
(May/Dic)
+

14,000
(Ene/Abr)
+
3,500 x 2
(Gratificacin)
+
2,800 (Utilidades)

S/.
27,650
7 UIT

S/. 51,800

8% (hasta 5
UIT
14%
( >5 hasta
20 UIT )

S/. 24,150

S/. 2,196

150 x 3
Ene-febabr

55

( Para mayo)

542
mzo
S/. 1,204

S/. 151
* El pago a cuenta del Impuesto de Mayo: S/. 151

CALCULO
CALCULOANUAL
ANUALDEL
DELIMPUESTO
IMPUESTOAALA
LARENTA
RENTADE
DE
QUINTA
QUINTACATEGORA
CATEGORA

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QUINTA CATEGORA
Procedimiento
General
Determinar el impuesto anual de renta de quinta categora. Remuneracin fija
mensual de S/. 3,500 mensuales y en el mes de marzo recibi S/. 2,800 por concepto
de utilidades. Adems se le retuvo en enero a nov la suma de S/. 161 y marzo S/ 553.

S/. 3,500 x 12
(Ene/Dic)
+
3,500 x 2
(Gratificacin)
+
2,800 (Utilidades)

S/. 51,800

S/.
26,950
7 UIT

8% (hasta
5 UIT
14%
( >5 hasta
20 UIT )

161 x 10
Ene-Nov

+
553
Mzo
S/. 2,163

S/. 24,850

S/. 2,324

* El calculo anual del Impuesto a la Renta


de Quinta Categora es de S/. 2,324 y el
pago de Diciembre ser de S/. 161

S/. 161

1. El trabajador Carlos Ramrez recibe el


pago de participacin de utilidades en
el mes de marzo, la suma de S/.
10,500.00, calcular la retencin de
quinta categora para el mes de marzo y
abril en virtud al nuevo procedimiento
aplicable a partir del 2012?
Remuneracin del trabajador durante el
ao 2015 es de S/. 7,500.00.
UIT 2015: S/. 3,850

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