PARTES Y FASES DE UNA AUDITORA FINANCIERA

ESTUDIO Y
PLANIFICACIN

1. ESTUDIO
PRELIMINAR
1
2. COMPRENSIN
DE LA ENTIDAD
AUDITADA
2
3. SELECCIN DE
REAS CRTICAS
O DBILES

INFORME

EXAMEN O
EJECUCION

COMUNICACIN
HALLAZGOS .

DE

EVALUACIN DE LOS
COMENTARIOS
Y/O
ACLARACIONES DE LOS
AUDITADOS
4
EXAMEN
DETALLADO DE
REAS CRTICAS

COMUNICACIN

DE RESULTADOS

RESPONSABILIDADES Y SANCIONES
DERIVADAS DEL PROCESO DE CONTROL
LEY N 27785

Cuando en
en el
el informe
informe respectivo
respectivo se
se
Cuando
identifiquen responsabilidades,
responsabilidades, sean
sean estas
estas de
de
identifiquen
naturaleza administrativa
administrativa funcional,
funcional, civil
civil oo
naturaleza
penal, las
las autoridades
autoridades institucionales
institucionales yy
penal,
aquellas competentes
competentes de
de acuerdo
acuerdo aa ley,
ley,
aquellas
adoptarn inmediatamente
inmediatamente las
las acciones
acciones para
para
adoptarn
el
deslinde
de
la
responsabilidad
el
deslinde
de
la
responsabilidad
administrativa funcional
funcional yy aplicacin
aplicacin de
de la
la
administrativa
respectiva sancin,
sancin, ee iniciarn,
iniciarn, ante
ante el
el fuero
fuero
respectiva
respectivo aquellas
aquellas de
de orden
orden legal
legal que
que
respectivo
consecuentemente correspondan
correspondan aa la
la
consecuentemente
responsabilidad sealada.
sealada.
responsabilidad

DERECHOS DEL AUDITADO

Durante la Ejecucin del Trabajo en Campo

Dentro de los derechos del Auditado encontramos:

A ser comunicado de los Hallazgos de Auditora que resulten del trabajo
A ser orientados que deben tener en cuenta que stos slo pueden ser
desvirtuados por:
1. La presentacin de nuevos elementos de juicio que modifiquen la
percepcin de la condicin observada.
2. La demostracin de la aplicacin equvoca del criterio de auditora.
3. La existencia de normas especficas no consideradas en el momento de
la estructuracin del criterio de auditora.
4. La demostracin que la responsabilidad por el hallazgo corresponde a
otra persona, en cuyo caso la comisin deber trasladar este hallazgo
a tal persona.
.Consecuentemente, la insistencia en emplear los mismos argumentos y
documentacin presentada anteriormente no modificar el hallazgo
comunicado.
.A ser informado que, todo hallazgo de auditora no respondido ser
considerado en el informe final.
.A cautelar que le sea devuelta la documentacin examinada y los equipos
de oficina concedidos en calidad de prstamo.

HALLAZGOS
1. DEFINICIN
SON HECHOS O SITUACIONES QUE DENOTAN
IMPORTANCIA
POR
LA
FORMA
COMO
REPERCUTEN EN LA EMPRESA, PUEDEN SER:
2. HALLAZGOS POSITIVOS
SON
HECHOS,
ASPECTOS BUENOS,
TILES, CONVENIENTES O DESTACABLES DE LA
ORGANIZACIN.
3. HALLAZGOS NEGATIVOS
SON ERRORES, DEFICIENCIAS O HECHOS
IRREGULARES,
INCONVENIENTES,
PERJUDICIALES,
NOCIVOS
EN
EL
FUNCIONAMIENTO DE LA ORGANIZACIN,
CONTRARIOS A LOS PRINCIPIOS DE LA
EMPRESA Y LA GESTIN.

CONTENIDO DE UN HALLAZGO
Incluye toda aquella
informacin necesaria para
que:
El lector pueda entender y
juzgar por s mismo el informe.
Cualquier otro auditor pueda
examinar o analizar los hechos
y llegar a los mismos

ESTRUCTURA Y CLASIFICACIN DE LOS

Estructura

HALLAZGOS

1. Ttulo
2. Condicin
3. Criterio
4. Causa
5. Efecto
6. Recomendacin

Clasificacin
1. Principal
2. Secundarios

Estructura del Hallazgo

Ttulo - Informa de qu se trata.
Describe brevemente y de forma objetiva
y especfica el asunto.
Falta de un programa subsidiario de las
cuentas por cobrar
Falta de intervencin a los documentos
relacionados con las ventas de licencias de
vehculos de motor
Procedimientos operacionales sin aprobar
por el Director Ejecutivo

Ejemplos
Ejemplos

DENTRO DE LA ESTRUCTURA TENEMOS LOS

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO
CONDICIN
Es la situacin o hecho observado Debe
responder a las interrogantes de Donde,
Cmo, Cuando, Quienes.
CRITERIO
Es la Norma o Parmetro de medicin
transgredido.
CAUSA
Es la razn
incumplimiento

que motiv
establecido.

el

hecho

EFECTO
Es el Resultado Adverso o Riesgo
Potencial identificado.

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO

Condicin - Describe o relata lo que
sucedi. Comunica los hechos
concretos que revelan que no se
cumpli con las normas requeridas.
Introduccin
Qu no se hizo correctamente?

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO

Estructura de la Condicin
Breve introduccin para ubicar al lector
Datos sobre qu se examin
Informacin de fechas, importes, cantidades
Descripcin de transacciones o procesos

Asunto objeto de sealamiento

Frase introductoria: El examen revel que...
Especfico (no mezclar dos situaciones en un
prrafo)

Establece la
pertinencia y
materialidad del
asunto. Ubica al
lector.

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO

Evitar palabras imprecisas
Algunos, bastantes
demasiados, pocos,
varios, en ocasiones

Determinar
cantidad

En el futuro, en
el pasado

Precisar fecha

Nadie, ninguno,
todos, siempre,
nunca

Trminos absolutos,
definir

ELEMENTOS DE LA CONDICIN
1.
2.
3.
4.
5.

ACTIVIDAD / OPERACIN
PROCESO
TRANSACCIN
PROYECTO
PROGRAMA

1.
2.
3.
4.

TRANSGRESIN DE LEYES
INOBSERVANDO PROCESOS
INTENCIONAL COLUSIN
DESECONOMA, INEFICACIA,
IMPRODUCTIVIDAD

DNDE
SUCEDI

1.
2.
3.
4.

LOCAL
REGIONAL
NACIONAL
INTERNACIONAL

CUNDO
SUCEDI

1.
2.
3.
4.

PERODO AL QUE PERTENECE

FECHAS EN QUE OCURRI
EVENTO ESPECIAL
EVENTO REGULAR

CUAL
ES EL
DAO

1.
2.
3.

MONTOS INVOLUCRADOS
CANTIDADES
PORCENTAJES

QU
SUCEDI

COMO
SUCEDI

CONDICIN

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO

Criterio - Norma utilizada para evaluar la
situacin. Debe ser especfica al asunto
sealado.
Estndares

Leyes
Reglamentos
Guas
Acuerdos
Contratos

Indirectos o implcitos
Experiencia
Opinin de un perito
Normas de sana administracin y
de control interno
Metas y objetivos programticos
Uso y costumbre en la industria

ELEMENTOS DEL CRITERIO

1.
2.
3.
4.
5.
6.

DNDE
EST

1.

CRITERIO

2.

QU
CUBRE

VIGENCIA

3.
4.
5.
6.

PRINCIPIOS
POLTICAS
LEYES
NORMAS
MANUALES
SISTEMAS

ACTIVIDADES/OPERACIONES/
TRANSACCIONES
UNIDAD /SUB GERENCIA/
GERENCIA/
GERENCIA GENERAL
UN PROCESO
UN SISTEMA
LA ORGANIZACIN
NIVEL LOCAL/REGIONAL
/NACIONAL/INTERNACIONAL

1.
2.
3.

ACTUAL
PERMANENTE
PASADO

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO

Causa - La razn fundamental que

motiv al incumplimiento.
Falta de supervisin adecuada.
Inobservancia o inconsistencia al aplicar las
leyes o reglamentos.
Falta de planificacin y de organizacin.
Ausencia de comunicacin de las decisiones y
de las normas.
Falta o deficiencia en el control interno.
Guas inadecuadas, obsoletas o imprcticas.
Deshonestidad, descuido o negligencia del

ELEMENTOS DE LA CAUSA
1.
2.
3.
4.
5.
6.

PERSONAL

CAUSA

POLTICAS,
PROCEDIMIENTOS
LEYES
MANUALES
ORGANIZACIN

1.
2.

1.
2.
3.
4.
1.

INFRA
ESTRUCTURA

OBSOLETOS.
MAL INTERPRETADOS O
INAPLICADOS.
DESACTUALIZADOS.
INEXISTENTES
MAL ELABORADOS

3.
4.
5.

AVANCES
TECNOLGICOS

2.
3.
4.
5.

DESUBICADO
INADECUADO.
SIN CAPACITACIN.
DESMOTIVADO
CON MUCHA ROTACIN
SIN TECNOLOGA

DESAPROVECHADOS
OBSOLETOS
CENTRALIZADOS
FALTA DE CAPACITACIN

INSUFICIENTES O
INAPROPIADOS.
MAL UBICADOS.
INSEGUROS.
SERVICIOS DEFICIENTES
INSTALACIONES MAL
DISEADAS.

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO

Efecto - El resultado observable o la
consecuencia potencial de no haber
cumplido con uno o ms criterios y lo que
ello significa para el inters pblico.
Prdida de ingresos
Gasto indebido
Ineficacia al realizar un trabajo
Desmoralizacin del personal
Prdida de imagen o de prestigio

ELEMENTOS DEL EFECTO

CUNTO

EFECTO

1.
2.
3.
4.

VALOR MONETARIO
CALIDAD DEL PRODUCTO,
DEL SERVICIO
UNIDADES PRODUCTORAS
HORAS PERDIDAS

QUIENES

1.
2.
3.
4.

AUTORIZARON
REGISTRARON
CUSTODIARON
INFORMARON

PERODOS

1.
2.
3.
4.

AOS
MESES
SEMANAS
DAS

IMPACTO

1.
2.
3.
4.

EN LAS OPERACIONES
EN LOS RESULTADOS
EN LA IMAGEN DE LA
ENTIDAD
EN LOS BENEFICIARIOS
1.

SIN EFECTO

ACCIONES DE
PREVENCIN
(PROYECCIN
DE ERRORES)

FORMULACIN DE HALLAZGOS DE AUDITORA Y

EVALUACIN DE COMENTARIOS Y/O
ACLARACIONES

ZGOS
HALLA
DE
ORA
AUDIT

DEBIDO
PROCESO

ASEGURAR EL
DEBIDO DERECHO
DE DEFENSA

EVALUACIN
OBJETIVA E
INDEPENDIENTE DE
LOS COMENTARIOS

FORMULACIN DE HALLAZGOS DE AUDITORA Y

EVALUACIN DE COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES

1.

2.

3.

4.

NUMERAL
3
DEL
ARTCULO N 139 DE LA
CONSTITUCIN POLTICA
DEL PER OBSERVANCIA
DEL DEBIDO PROCESO
NUMERAL
23
DEL
ARTCULO N 2 DE LA
CONSTITUCIN POLTICA
DEL PER - DERECHO DE
DEFENSA
LITERAL g) DEL ARTCULO
N 9 Y ARTCULO N 11
DE
LA LEY N 27785

COMUNICACIN
DE HALLAZGOS
DE AUDITORA

NOTIF
IC

ACIN

1.

RECEPCIN DE COMENTARIOS
Y/O APRECIACIONES

2.

EVALUACIN
COMENTARIOS

3.

OPININ DEL AUDITOR SOBRE

LA SUBSISTENCIA
O
NO DE
LOS HECHOS OBSERVADOS

4.

CDIGO DE TICA DEL AUDITOR

FINANCIERO

5.

DIRECTIVA Y REGLAMENTO DE
INFRACCIONES Y SANCIONES

6.

DE

LEYES.

NAGU
3.60
APROBADA
CON R.C. N 259-2000-CG
DE 07.DIC.00

OBSERVACIONES

LOS

DESCRIPCIN DE DEFICIENCIAS
1.

IDENTIFIQUE LOS PROBLEMAS INICIALES MEDIANTE LA COMPARACIN

DE LA SITUACIN ACTUAL (CONDICIN) CON LA DESEADA (CRITERIO)

2.

AGRUPE ESTAS DEFICIENCIAS

3.

DESCRIBA LAS DEFICIENCIAS DE MODO TAN PRECISO COMO SEA

NECESARIO SOBRE LA BASE DE:
3.1 LA CLASE DE DESVIACIN: CUL ES EL ASUNTO? Y
CUALES
SON LAS DEFICIENCIAS?
3.2 LA LOCALIZACIN DE LA OCURRENCIA DNDE
OCURRE LA
DEFICIENCIA?
3.3 EL TIEMPO, FECHAS, PERODOS DE OCURRENCIA
CUNDO
OCURRE?
3.4 LAS CANTIDADES CUNTO ES LA MAGNITUD DE LAS
DEFICIENCIAS?

4.

LOS FACTORES DE INFORMACIN SOBRE LAS DEFICIENCIAS SON:

OBSERVACIONES, POBLACIONES, ESTADSTICAS, DATOS, MONITOREO,
ENTREVISTAS A PERSONAS INTERESADAS, PRUEBAS FSICAS, ETC.

5.

IDENTIFIQUE
LAS
DEFICIENCIAS
IDENTICAS
MEDIANTE
LA
DESCOMPOSICIN DE ASUNTOS SIMILARES Y RELACIONADOS QUE NO
SON DEFICIENTES.

REGLAS BSICAS PARA OPTIMIZAR PROCESO DE

HALLAZGOS

SIETE REGLAS BSICAS

1. SEGUIR EL PLAN DE AUDITORA
2. ESCRIBIR TODOS LOS HALLAZGOS
3. VERIFICAR INFORMACIN CON
REGISTROS, MEDICIONES, ETC.

ENTREVISTAS,

4. NO PEDIR
AZAR.

MUESTRAS

EJEMPLOS,

TOMAR

AL

5. ANOTAR INDICIOS DE NO CONFORMIDAD.

6. ANTE UNA NO CONFORMIDAD, ANOTAR SI ES
SISTEMTICA O FORTUITA.
7. TENER
ESPECIAL
CUIDADO
LAS
NO
CONFORMIDADES DE AUDITORIAS ANTERIORES.

EVIDENCIAS DE AUDITORA
ATRIBUTOS DE LAS
EVIDENCIAS

SUFICIENTE

GENERA EN EL AUDITOR LA
CONVICCIN DE QUE EL ACTO
DEFICIENTE O IRREGULAR
EXISTE

COMPLETO
ADECUADO
CONVINCENTE
QUE BASTA PARA
SUSTENTAR LOS
HALLAZGOS

NOMBRAMIENTOS
ACREDITADOS CON
CERTIFICADOS QUE SON
COPIA FIEL DEL ORIGINAL
(INFORMACIN SUFICIENTE)

COMPETENTE
IMPORTANCIA Y CONFIABILIDAD DE LA
EVIDENCIA

VLIDA
REAL
CONFIABLE
SOSTENIBLE
INTEGRA
CREIBLE

CONCILIACIONES ENTRE FACTURAS

EXISTENTES EN LA ENTIDAD Y LAS
ENTREGADAS POR EL PROVEEDOR A NIVEL
DE EMISOR Y LAS GUAS DE REMISIN,
CON PRECISIN DE LAS
CARACTERSTICAS, CANTIDAD Y PRECIOS
DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS Y
ENTREGADOS A LA ENTIDAD.
(INFORMACIN COMPETENTE)

RELEVANTE
GRADO DE IMPORTANCIA.
QUE TENGA RELACIN CON
ALGUNO DE LOS OBJETIVOS
DE LA AUDITORA
RELACIN QUE EXISTE
ENTRE LA EVIDENCIA Y SU
USO

CONSTANCIAS DE
AUTORIDADES QUE DEN
FE DE HECHOS.
(INFORMACIN RELEVANTE)

EVIDENCIA

SUSTENTA LOS HALLAZGOS DE AUDITORA

FUNDAMENTA RAZONABLEMENTE LOS JUICIOS Y LAS CONCLUSIONES DEL AUDITOR

TIPOS DE EVIDENCIA
FSICA

DOCUMENTAL

TESTIMONIAL

ANALTICA

INSPECCIN
U
OBSERVACIN
DIRECTA
DE
LAS
ACTIVIDADES, BIENES O SUCESOS. PUEDE PRESENTARSE
EN FORMA DE
1. MEMORNDUMS
2. FOTOS
3. GRFICOS
4. MAPAS
5. MUESTRAS DE MATERIALES

INFORMACIN ELABORADA, TALES COMO:

1.CARTAS
2.CONTRATOS
3.REGISTROS DE CONTABILIDAD
4.COMPROBANTES DE PAGO
5. INFORMES DE GESTIN
SE OBTIENE DE OTRAS PERSONAS
DECLARACIONES O ENTREVISTAS

EN

FORMA

DE

COMPRENDE CLCULOS, COMPARACIONES, SEPARACIN Y

RAZONAMIENTOS DE LA INFORMACIN EN SUS
COMPONENTES

PRCTICA DE PRUEBAS EN LA
INDAGACIN

MEDIOS DE PRUEBA:
SON ADMISIBLES TODAS LAS PRUEBAS. LA CARGA DE LA
PRUEBA LE CORRESPONDE ACREDITAR AL RGANO DE
CONTROL INSTITUCIONAL CORRESPONDIENTE.

1. PRUEBAS TESTIMONIALES
2. VISITAS ESPECIALES (INSPECCIONES)
3. LA CONFESIN
4. PRUEBAS DOCUMENTALES (FUNDAMENTAL)
5. DICTAMEN PERICIAL
6. LOS INDICIOS
7. PRUEBAS FISCALES (ARQUEOS, PRUEBAS SELECTIVAS,
CONCILIACIONES BANCARIAS, ACTAS DE ANLISIS Y
ESTUDIO, INSPECCIONES, INVENTARIOS, ETC.)

PROCESO DE COMUNICACIN DE
HALLAGOS DE AUDITORA
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

En que consiste el proceso de comunicacin de hallazgo.

Comunicacin al titular del inicio del proceso
A que personas deben comunicarse los hallazgos
Medios para comunicar los hallazgos
Notificacin en caso de no encontrarse las personas
Publicacin en un diario de mayor circulacin
Plazos para la comunicacin
Personas que domicilian fuera del pas
Personas fallecidos
Personas privados de su libertad

PROCESO DE COMUNICACIN DE HALLAZGOS DE

AUDITORA

La comunicacin de hallazgos es el proceso mediante el cual, una

vez evidenciadas las presuntas deficiencias o irregularidades, se
cumple con hacerlas de conocimiento de las personas
comprendidas en los mismos, estn o no prestando servicios en la
entidad examinada, con el objeto de brindarles la oportunidad de
presentar sus aclaraciones o comentarios debidamente
documentados y facilitar, en su caso, la adopcin oportuna de
acciones correctivas.
Los hallazgos a comunicar revelarn necesariamente la situacin
o hecho detectado (condicin); la norma, disposicin o parmetro
de medicin transgredido (criterio); el resultado adverso o
riesgo potencial identificado (efecto); as como la razn que
motivo el hecho o incumplimiento establecido (causa), cuando
esta ltima haya podido ser identificada a la fecha de la
comunicacin.

INFORMACIN AL TITULAR DEL INICIO DE LA COMUNICACIN DE

HALLAZGO

Al inicio del proceso de comunicacin de

hallazgos ser puesto oportunamente en
conocimiento del titular de la entidad
auditada, con el propsito que este
disponga que a travs de las reas
correspondientes,
se
presten
las
facilidades pertinentes que pudieran
requerir las personas comunicadas para
fines de la presentacin de sus
aclaraciones
o
comentarios
documentados.
La comunicacin cursada por la comisin
de auditoria constituye la acreditacin
para que el auditado solicite las
facilidades del caso a la entidad auditada

A QUINES DEBEN COMUNICARSE LOS

HALLAZGO

Para efecto de la comunicacin de

hallazgos se considera su materialidad
y/o importancia relativa, su vinculacin
a
la
participacin
y
competencia
personal del destinatario.
Para efecto de comunicar los hallazgos
de auditoria, el auditor debe establecer
previamente
su
vinculacin
y
participacin funcional o personal con los
hechos sealados en la condicin; es
decir no basta se identifique que vis o
suscribi los documentos que se tienen
como evidencia de los hechos.

MEDIOS PARA COMUNICAR

LOS HALLAZGOS

La comunicacin debe ser por escrito y su

entrega al destinatario es directa y
reservada,
debiendo
acreditarse
la
recepcin correspondiente.
Puede hacerse la comunicacin por:
Correo electrnico
Correo postal
Telfono
Fax
Video CD
Otros medios magnticos

NOTIFICACIN EN
ENCONTRAR A LA

CASO DE NO
PERSONA

De no encontrarse la persona, se
le debe dejar una notificacin
para que se apersone a recabar
los hallazgos en un plazo de dos
(02) das hbiles.
La notificacin a utilizarse debe
ser diseada por el auditor
teniendo en cuenta la informacin
que considere necesaria de
acuerdo a las circunstancias

PUBLICACIN EN EL DIARIO EL PERUANO O

UN DIARIO DE MAYOR CIRCULACIN

En caso de no apersonarse o de
no ser ubicadas las personas
comprendidas en los hallazgos
materia de comunicacin, sern
citados para recabarlos dentro
de igual plazo a la notificacin
previa, mediante la publicacin,
por una sola vez, en el diario
oficial EL PERUANO u otro de
mayor circulacin en la localidad
donde se halle la entidad
auditada.

COMUNICACIN A PERSONAS
DOMICILIADAS FUERA DEL PAIS

Se debe establecer primeramente si

se encuentra legalmente fuera del
pas.
La comunicacin debe hacerse a
travs del Ministerio de Relaciones
Exteriores
o
la
dependencia
diplomtica que dicho Ministerio
seale.

SITUACIN DE LA COMUNICACIN DE
HALLAZGOS EN CASO DE PERSONAS
FALLECIDAS

En
caso
se
tenga
que
comunicar los hallazgos a
personas
que
hubieran
fallecidos, la comisin de
auditoria debe acreditar tal
situacin con la finalidad de
revelarlo en el informe de
auditoria.

COMUNICACIN DE HALLAZGOS EN CASO

DE PERSONAS PRIVADAS DE SU LIBERTAD

Los hallazgos podrn ser recabados personalmente o a travs de

representante debidamente acreditado mediante carta poder
con firma legalizada.
Para todos los efectos, incluyendo el caso de los ex funcionarios
privados de su libertad, corresponde a la comisin de auditoria
cumplir con el procedimiento establecido para notificar a los
auditados.
En este caso deber notificarse al auditado en el
establecimiento penitenciario donde se encuentre recluido, en
caso de no poder hacerlo o se negare a recibir la documentacin,
se deber asimilar al supuesto de no apersonamiento,
procedindose a realizar una publicacin en el diario oficial EL
PERUANO, para que recoja el hallazgo mediante un
representante.

PROCESO DE EVALUACIN DE
DESCARGOS
El auditor debe evaluar cada uno de los comentarios
y /o descargos que presenten los auditados a quienes
se le ha comunicado los hallazgos respectivos.
Si vencido el plazo otorgado para la presentacin de
los comentarios y/o descargos no se recibe
informacin alguna el auditor debe revelar esta
situacin en el informe correspondiente.
En caso se recibiera los descargos despus del plazo
otorgado a criterio del auditor puede considerarlo en
su evaluacin, toda vez que no tiene obligacin de
evaluar e incorporar los comentarios o descargos
presentados extemporneamente al plazo otorgado.

PROCESO DE EVALUACIN DE
DESCARGOS
La presentacin de los descargos en el informe de auditoria se
puede realizar de la siguiente manera:
Inmediatamente despus de sealar los elementos de la
observacin como parte de la redaccin del hecho observado.
Este procedimiento es recomendable cuando no son muchos los
funcionarios comprendidos en la observacin y la evaluacin de
los descargos es muy precisa y no implica mucha informacin y
comentarios adicionales por parte del auditor.
Otra posibilidad es que la evaluacin se presente en anexo al
informe. Este procedimiento es recomendable para casos en los
cuales se encuentran comprometidos muchos funcionarios y los
descargos son muy amplios o voluminosos.

ASPECTOS A TENER EN CUENTA EN LA EVALUACION DE LOS

COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES

LOS SERVIDORES Y/O FUNCIONARIOS COMPRENDIDOS EN LOS

HALLAZGOS DE AUDITORA, DEBEN TENER EN CUENTA QUE
STOS SLO PUEDEN SER DESVIRTUADOS POR:
1.

LA PRESENTACIN DE NUEVOS ELEMENTOS DE JUICIO QUE MODIFIQUEN

LA PERCEPCIN DE LA CONDICIN OBSERVADA.

2.

LA DEMOSTRACIN DE LA APLICACIN EQUVOCA DEL

AUDITORA.

3.

LA EXISTENCIA DE NORMAS ESPECFICAS NO CONSIDERADAS EN EL

MOMENTO DE LA ESTRUCTURACIN DEL CRITERIO DE AUDITORA.

4.

LA DEMOSTRACIN QUE LA RESPONSABILIDAD POR

EL HALLAZGO
CORRESPONDE A OTRA PERSONA, EN CUYO CASO LA COMISIN DEBER
TRASLADAR ESTE HALLAZGO A TAL PERSONA.

5.

CONSECUENTEMENTE, LA INSISTENCIA EN EMPLEAR LOS MISMOS

ARGUMENTOS Y DOCUMENTACIN
PRESENTADA ANTERIORMENTE NO
MODIFICAR EL HALLAZGO COMUNICADO.

6.

ASIMISMO,

TODO

HALLAZGO

DE

AUDITORA

CONSIDERADO EN EL INFORME FINAL.

NO

CRITERIO DE

RESPONDIDO

SER

OPININ DEL AUDITOR RESPECTO A LOS

DESCARGOS EVALUADOS

Al termino del proceso de la evaluacin de

los descargos el auditor debe expresar su
opinin respecto a la informacin recibida
como descargo, a efecto de revelar si los
nuevos elementos de juicios o argumentos
presentados
levantan
los
hechos
observados o se mantiene los asuntos
materia de la comunicacin.
En algunos casos es recomendable que el
auditor efecte una breve exposicin de
los criterios tcnicos en la que se
sustenta su opinin para mantener los
hechos observados.

Estructura del Hallazgo

Recomendaciones
Propsito:
Mejorar las operaciones de la unidad
Indicar que se cumpla con las recomendaciones de
auditoras anteriores
Indicar que hay que cumplir con las leyes y los
reglamentos

Deben ser:
Especficas, claras y precisas
Ser prcticas costo/beneficio
Dirigidas al funcionario con autoridad para resolver o

CASO PRACTICO
TITULO: "La entidad no cuenta con equipos de

seguridad para casos de emergencia".

A) Condicin o situacin encontrada o hallada "lo que es"
1. La entidad no cuenta con los elementos y equipos necesarios para
actuar en caso de emergencia (incendio, siniestros, etc.)
2. El rea de mantenimiento y servicios no realiza revisiones
peridicas para detectar posibles daos o emergencias.
B) Criterio "lo que debe ser"
1.- No cumplimiento de la norma tcnica de control
100.04, asignacin de autoridad y responsabilidad.
2. Norma tcnica de Control infringida;
300.05 mantenimiento de bienes de Activo fijo.
3. Norma tcnica de Control Infringida;
300.08 proteccin de bienes de Activo fijo "deben establecerse
procedimientos para detectar, prevenir, evitar y extinguir las causas
que puedan ocasionar daos o prdidas de bienes pblicos".

C) Causa "Por qu sucedi"

1. Subestimacin de los niveles reales y potenciales de riesgo e
inseguridad y por consiguiente no se cuenta con los equipos y
elementos indispensables de seguridad.
2. Dentro de su organizacin el rea de mantenimiento y servicios
no cuenta con personal con funciones y responsabilidad de detectar
y reportar posibles daos materiales.
D) Efecto "Diferencia entre lo que es y lo que debe ser"
1. Posibilidad de mayores daos y perjuicios humanos y materiales
en caso de presentarse daos siniestros y desastres.
2. Se exponen los diferentes recursos de la entidad a mayores
niveles de riesgo e inseguridad en perjuicio de la entidad,
desembolsndose mayores costos de operacin.

Un Pensamiento Positivo Cada Da

En este nuevo da y slo por hoy:
Elijo rer en lugar de llorar.
Elijo cantar en lugar de quejarme.
Elijo perdonar en lugar de ser rencoroso.
Elijo amar en lugar de odiar.
Slo por hoy
Voy a aplaudir en lugar de criticar.
Voy a acariciar en lugar de golpear.
Voy a bendecir en lugar de maldecir.
Voy a orar en lugar de ser grosero.
Voy a trabajar en lugar de inventar disculpas.
Hoy voy a mejorar mi calidad de vida, en lugar de
resignarme a la mediocridad.