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PROFESIONALES DE COLOMBIA SAS Y EST PROHIBIDA SU


REPRODUCCIN TOTAL O PARCIAL

Los Tributos
Se entiende por tributo la prestacin
comnmente en dinero que el Estado
exige, en ejercicio de su poder de
imperio, sobre la base de la capacidad
contributiva, en virtud de una ley y
para cubrir los gastos que demanda el
cumplimiento de sus fines.

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Clasificacin de los Tributos


Impuestos
Tasas

Contribuciones especiales.

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Impuestos
Ingreso que obtiene el Estado en virtud de su poder
respecto de quienes ser suceda el hecho jurdico
generador.
Ejemplos: Nacionales: IVA, Renta, Patrimonio, GMF,
Aduaneros, CREE, Consumo.
Municipales: Industria y Comercio,
Predial,
Espectculos Pblicos,
Estampillas,
Avisos
y
tableros,
Departamentales: Vehculos, Consumo.

Caractersticas
Obligatoriedad: Ninguna persona respecto a la
cual se realiza el hecho generador del tributo puede
negarse a su pago.
Unilateralidad: El Estado no se compromete en
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forma PROFESIONALES
particular
aDEuna
contraprestacin directa.
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Tasas
Son las remuneraciones que deben pagar los
particulares por ciertos servicios que presta el
Estado.
Ejemplos los peajes (mantenimiento de malla vial),
tasa
aeroportuaria
(mantenimiento
de
aeropuertos),
matrculas
universitarias
en
universidades pblicas y los portes de correo
estatal.

Diferencia entre Tasa e Impuesto


En la tasa existe una contraprestacin, mientras
en el impuesto no se esta pagando un servicio
especifico
o
retribuyendo
una
prestacin
determinada. ESTE MATERIAL ES PROPIEDAD DE SEMINARIOS
el carcter
PROFESIONALES
voluntario
DE COLOMBIA
del pago
SAS Y EST
de la
PROHIBIDA
tasa, frente
SU
al
REPRODUCCIN TOTAL O PARCIAL
carcter obligatorio
del pago del impuesto.

Contribuciones Fiscales
Ingreso pblico ordinario de carcter obligatorio y
tasado proporcionalmente que el Estado percibe de
un grupo de personas destinado a un fin especifico,
del cual adems del beneficio colectivo resulta una
ventaja particular para los contribuyentes.
Ejemplos:
valorizaciones
(municipales
y
departamentales), se pagan por un incremento en
el valor de los inmuebles debido a obras de inters
pblico que se supone, lo valorizan.
Otro ejemplo son las contribuciones anuales que se
pagan a las diferentes superintendencias, que son
organismos adscritos a los ministerios.

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Contribuciones Parafiscales
Pagos que deben hacer los usuarios de ciertos
organismos pblicos o semipblicos para asegurar el
funcionamiento de esas entidades de manera
autnoma.
Las contribuciones especiales a diferencia del impuesto,
que se paga sin contraprestacin alguna, envuelven la
idea de un beneficio particular para cierta clase de
individuos o grupo de personas.
Ejemplos de contribuciones parafiscales son las diversas
Cuotas de Fomento existentes, las contribuciones que se
pagan a los Fondos de Estabilizacin de Precios y los
Aportes a la Seguridad Social.
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Fuentes del Derecho Tributario


Son los medios que dan origen a las
normas
jurdicas
que
regulan
las
relaciones tributarias.
Clasificacin:
Fuentes escritas
Fuentes no escritas
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Fuentes formales

Las Tratados Internacionales


La Constitucin
La Ley
Decretos ley
Decretos reglamentarios
Ordenanzas
Acuerdos

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Los Tratados Internacionales


Los Tratados Internacionales son convenios
que realizan los pases sobre aspectos de
inters mutuo que persiguen una finalidad
concreta.
Los Tratados pueden ser unilaterales
cuando slo tienen efecto para el pas
interesado en la materia objeto del
convenio, bilaterales
cuando tienen
efecto para los dos pases que firman el
convenio,
o
multilaterales
cuando
afectan a todos los pases firmantes.
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Los Tratados Internacionales


En estos acuerdos se pueden establecer
formulas de compensacin tributaria, para
evitar o contrarrestar el doble gravamen,
como las de reciprocidad, deduccin,
exencin y crdito e impuestos; asimismo
pueden establecerse exoneraciones totales
o parciales de impuestos.

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La Constitucin
Conjunto armnico de reglas e instituciones
polticas que establecen las bases y principios
generales del ordenamiento jurdico del Estado
y del ordenamiento jurdico-tributario en
particular.
La constitucin define los deberes, las
atribuciones y limitaciones de la potestad
tributaria (Art.189 y 150 numeral 11) y el
principio de legalidad de la imposicin (Art.
338).
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Articulo 95. La calidad de colombiano


enaltece a todos los miembros de la
comunidad nacional. Todos estn en el
deber de engrandecerla y dignificarla. El
ejercicio de las libertades y derechos
reconocidos en esta constitucin implica
responsabilidades.
Toda persona est obligada a cumplir la
constitucin y las leyes. Es deber del
ciudadano:
()
9. Contribuir al financiamiento de los gastos
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e inversiones
del Estado
dentro
de
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SAS Y EST PROHIBIDA
SU
REPRODUCCIN TOTAL O PARCIAL
conceptos de justicia y equidad.

Ley
Acto emanado por el poder legislativo cuyas formas y
controles son establecidos por la Constitucin. La Ley
tributaria incluye todas las disposiciones que regulan
la relacin Estado-sujeto pasivo.
Articulo 150. Corresponde al CONGRESO hacer las
leyes. Por intermedio de ellas ejerce las siguientes
funciones: ()
10. Establecer las rentas nacionales y fijar los gastos
de la administracin (tributos)
12. Establecer contribuciones parafiscales en los
casos y bajo las condiciones que establezca la ley.
Articulo 189. Corresponde al PRESIDENTE de la
Repblica como jefe del Estado, jefe del Gobierno y
Suprema Autoridad Administrativa: (...)
20. Velar por la estricta recaudacin y administracin
de las rentas y caudales pblicos y decretar su

Competencias
Repblica

del

Congreso

de

la

Articulo 150. Corresponde al congreso hacer


las leyes. Por intermedio de ellas ejerce las
siguientes funciones: ()
10. Establecer las rentas nacionales y fijar los
gastos de la administracin (tributos)
12. Establecer contribuciones parafiscales en
los casos y bajo las condiciones que
establezca la ley.
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Competencias
Repblica

del

Presidente

de

la

Articulo 189. Corresponde al Presidente de


la Repblica como jefe del Estado, jefe del
Gobierno
y
Suprema
Autoridad
Administrativa:
(...)
20. Velar por la estricta recaudacin y
administracin de las rentas y caudales
pblicos y decretar su intervencin de
acuerdo conESTE
lasMATERIAL
leyes.ES PROPIEDAD DE SEMINARIOS
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Cuando el Presidente legisla (Art. 150.


Nm. 10)
El Congreso reviste hasta por seis meses, al
presidente de la repblica de precisas facultades
extraordinarias, para expedir normas con fuerza
de ley cuando la necesidad lo exija o la
conveniencia pblica lo aconseje.
Tales
facultades
debern
ser
solicitadas
expresamente por el gobierno y su aprobacin
requerir la mayora absoluta de los miembros
de una y otra cmara.
El congreso podr en todo tiempo y por iniciativa
propia, modificar los decretos leyes dictados por
el gobierno en
uso de facultades extraordinarias.
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DE no
COLOMBIA
Y EST PROHIBIDA
SU
Estas PROFESIONALES
facultades
se SAS
podrn
conferir
para
REPRODUCCIN TOTAL O PARCIAL
expedir cdigos, leyes estatutarias, orgnicas,

Origen de las Leyes


Constitucin Nacional. Articulo 154. Las leyes
pueden tener origen en cualquiera de las
cmaras a propuesta de sus respectivos
miembros, del Gobierno Nacional, de las
entidades sealadas en el Articulo 156 , o por
iniciativa popular en los casos previstos en la
constitucin.
Articulo 156. La corte constitucional, el consejo
superior de la judicatura, la corte suprema de
justicia, el consejo de estado, el consejo nacional
electoral, el procurador general de la nacin, el
contralor general de la repblica, tienen la
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facultad de ESTE
presentar
proyectos
de ley en
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REPRODUCCIN
TOTAL
O PARCIAL
materias relacionadas
con
sus
funciones.

Clases de Leyes
Actos del Congreso
Actos de las autoridades administrativas
Actos del Congreso
Cdigos (Art.150, inc. 3, nm.. 10 c. N.)
Leyes Orgnicas. (Art.151 c. N.)
Leyes Estatutarias. (Art.152 c. N.)
Leyes Marco o Cuadro. (Art. 150 nm. 19
c. N.)
Leyes de Facultades (Art.150 nm. 10 c.
N.)
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Leyes
Ordinarias
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Leyes Orgnicas. (Art. 151, C. N.)


El congreso expedir leyes orgnicas a las
cuales estar sujeto el ejercicio de la
actividad legislativa.
Por medio de ella se establecern:
Los reglamentos del congreso y cada una
de las cmaras.
Las
normas
sobre
preparacin,
aprobacin y ejecucin de presupuesto.
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Leyes Orgnicas. (Art.151, C. N.)


El Plan General de desarrollo
Asignacin de competencias normativas a
las entidades territoriales .
Requisitos para su aprobacin:
Mayora absoluta de los votos de los
miembros de una y otra Cmara.

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Leyes Estatutarias (Art. 152, C.N)


Regulan
las
especificas:

siguientes

materiales

Los derechos y los deberes fundamentales


de las personas y los procedimientos y
recursos para su proteccin.
La administracin de Justicia.
La organizacin y rgimen de los partidos y
movimientos polticos, el estatuto de la
oposicin y las funciones electorales.
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Leyes Estatutarias (Art. 152, C. N.)


Los
mecanismos
de
participacin
ciudadana.
Los estados de excepcin.
La igualdad electoral entre los candidatos
a la Presidencia de la Repblica que
renan los requisitos que determinen la
ley. (Acto Legislativo No. 2 de 2004)
Requisitos para su aprobacin:
Mayora absoluta de los miembros del
Congreso y
deber aprobarse dentro de
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una sola
legislatura.
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Leyes Estatutarias
Estatuto de los Partidos y Movimientos
Polticos. Ley 130 de 1994.
Voto Programtico. Ley 131 de 1994
Libertad Religiosa. Ley 133 de 1994
Mecanismo de participacin ciudadana.
Ley 134 de 1994
Estatuto de los estados de excepcin. Ley
137 de 1994
Ley Estatutaria de la Administracin de
Justicia. Ley 270de 1996.
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Leyes Marcos o cuadros. (Art. 150,


Nm. 19 C.N.)
Normas generales en las que se sealen los
objetivos y criterios a los cuales debe
sujetarse el Gobierno, para los siguientes
efectos:
Organizar el crdito pblico.
Regular el comercio exterior y sealar el
rgimen de cambio internacional, en
concordancia con las funciones que la
ConstitucinESTE MATERIAL
consagra
para
la
Junta
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Directiva
del REPRODUCCIN
Banco deTOTAL
la Repblica.
O PARCIAL

Leyes Marcos o cuadros. (Art. 150,


nm. 19 C.N.)
Modificar
los
aranceles
y
dems
disposiciones del rgimen de aduanas.
Regular
las
actividades
financieras,
burstil, aseguradora y cualquier otra
relacionada
con
el
manejo,
aprovechamiento e inversin de recursos
captados del pblico.
Fijar el rgimen salarial y prestacional de
los empleados pblicos, de los miembros
del Congreso Nacional y de la fuerza
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pblica.
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Regular elREPRODUCCIN
TOTAL O de
PARCIAL prestaciones
rgimen
sociales mnimas de los trabajadores

Leyes Ordinarias
Versan sobre materiales distintas a las
sealadas anteriormente.
Requisitos de la leyes. (Art. 157 C.N.)
Haber sido publicada oficialmente por el
Congreso, antes de darle curso a la
comisin respectiva.
Haber sido aprobada en primer debate en
la correspondiente comisin permanente
de cada Cmara.
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Requisito de las leyes


Haber sido aprobada en cada Cmara en
segundo debate.
Haber obtenido al sancin del Gobierno
Haber sido pblica oficialmente.
Las leyes tributarias de este tipo. No
requieren trmites especiales.

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La Ley tributaria
La ley es un acto emanado del poder
legislativo,
y
excepcionalmente
del
ejecutivo, que sigue los preceptos
establecidos por la Constitucin Nacional y
cuyo control lo establece la misma.
La ley tributaria incluye la totalidad de las
disposiciones (leyes y decretos) que
regulan la relacin Estado-sujeto pasivo
(contribuyente).
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Elementos de la ley tributaria


Elementos esenciales para que pueda
tener existencia jurdica :
Sujeto Activo
Sujeto Pasivo
Hecho gravado o imponible
Base imponible o base gravable
Tarifa

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Elementos de la ley tributaria


Sujeto activo: Entidad pblica titular del
crdito tributario.
Sujeto pasivo: Persona obligada al pago
del tributo.
Hecho
gravado
o
imponible:
Acontecimiento
de
cuya
ocurrencia
depende el nacimiento de la obligacin
tributaria.
Base imponible o base gravable: Es lo
que determina la cuanta del tributo.
Tarifa: Se aplica a la base para liquidar
el tributo.
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Caractersticas de la ley tributaria


La ley tributaria se caracteriza por tener
un contenido y alcance, por ser una norma
de derecho pblico no excepcional,
abstracta y obligatoria.
La ley crea y fija su contenido y
alcance:
Determina
La clase del tributo
Los hechos generadores
Su aplicacin
y determinacin.
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REPRODUCCIN TOTAL O PARCIAL

Es norma de derecho pblico: Regula


las
relaciones
fisco-contribuyente
o
Estado- particular.
No es una norma excepcional: Se
encarga de plasmar la obligacin de
justicia social de los ciudadanos y ayuda
con los tributos al bien comn.
Es una norma abstracta: Se dicta para
regular casos y situaciones generales o
hipotticos, que aun no se han producido,
pero de aplicacin obligatoria cuando
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ocurren
las
situaciones
que
ha previstos
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COLOMBIA SAS Y EST
PROHIBIDA
SU
la norma. REPRODUCCIN TOTAL O PARCIAL

Es obligatoria:
La obligatoriedad
sentidos:

se

orienta

en

dos

En relacin con los sujetos:


La ley
tributaria obliga tanto al titular de la
potestad tributaria (sujeto activo) como a
los destinarios de ella (sujeto pasivo).
El Estado y los particulares deben someter
su conducta a las normas jurdicas.
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Obligatoriedad
En relacin con su vigencia y aplicacin
en el espacio y en el tiempo:
La ley determina el comienzo y la cesacin
de su vigencia o duracin obligatoria y
delimita el territorio en que tiene fuerza
imperativa o de obligatorio cumplimiento.

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Aplicacin de la Ley en el tiempo


Entrada en vigencia de la ley tributaria
La ley empieza a regir inmediatamente
despus de la fecha de su publicacin. La
misma ley puede determinar cuando
empezar a regir, siempre que esto sea
despus de su publicacin.

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Reglas sobre la entrada en vigencia


de la ley
Articulo 338. () Inc. 3. las leyes,
ordenanzas o acuerdos que regulen
contribuciones en las que la base sea el
resultado de hechos ocurridos durante un
periodo determinado, no pueden aplicarse
sino a partir del periodo que comience
despus de iniciar la vigencia de la
respectiva ley, ordenanza o acuerdo.
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Cesacin de la vigencia de la ley


tributaria
Por derogacin expresa o tctica.
Ley 153 de 1887. Articulo 3.
Estimase insubsistente una disposicin
legal por declaracin expresa del
legislador o por incompatibilidad con
disposiciones especiales posteriores o por
existir una ley nueva que regule
ntegramente la materia a la que la
anterior disposicin
anterior se refera
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Cesacin de la vigencia de la ley


tributaria
La derogacin expresa ocurre cuando al
expedirse
una
ley
el
legislador
explcitamente determina que otra deje de
tener efectos o cese su vigencia.
La derogacin tcita se presenta cuando
una nueva ley que expide el legislador
contiene
disposiciones
que
son
incompatibles o que regulan en su totalidad
las disposiciones de una ley anterior.
Cuando la nueva ley y la anterior rien en
las disposiciones que consagran, ya sea
ESTE
MATERIALes
ES PROPIEDAD
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porque
la
primera
especial,
y la especial
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TOTALgeneral
O PARCIAL
prevalece REPRODUCCIN
sobre la
o porque

Cesacin de la vigencia de la ley


tributaria
Cuando expira el plazo para la cual fue
creada.
La ley determina el da y ao en que debe
dejar de producir efectos o estar vigente.
Cuando la Corte Constitucional declara la
inconstitucionalidad de la norma.
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Aplicacin de la Ley en el espacio


La ley tributaria que nos rige tiene
aplicacin territorial en Colombia, es
decir, que se aplica a todos los habitantes
de Colombia y a todas las cosas que se
encuentran en su territorio.
La territorialidad comprende la porcin
terrestre, aguas y aires donde el titular de
la potestad tributaria ejerce jurisdiccin.
Zonas econmicas especiales.
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Teoras de la territorialidad
Para explicar la naturaleza
de la
vinculacin entre el sujeto activo y pasivo
de la obligacin tributaria.
Estatuto Personal:
Considera que la vinculacin entre los
sujetos de la obligacin tributaria se basa
en la residencia o domicilio del sujeto.

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Teoras de la territorialidad
Estatuto Real:
Considera que la vinculacin entre los
sujetos de la obligacin tributaria se
establece con base en la ubicacin de los
bienes y el lugar de origen de los ingresos.

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Aplicacin de la ley en el espacio


Dentro de este tema es importante
destacar tres factores:
La Nacionalidad
La Residencia
El Domicilio

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Fuentes no formales derecho:


Actos de las Autoridades
Administrativas y Fuentes Accesorias
Jurisprudencia
Doctrina
Circulares
Resoluciones
Costumbre
Principios

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Jurisprudencia
La
jurisprudencia
comprende
los
pronunciamientos
de
los
rganos
jurisdiccionales:
Corte
Constitucional,
corte suprema de justicia y consejo de
Estado. Tribunales contenciosos locales.
Doctrina
La
doctrina
consiste
en
los
pronunciamientos o puntos de vista
planteados por los autores expertos en la
materia. Al igual que la jurisprudencia, es
un aporte importante sobre aspectos que
se prestan a discusin, bien sea porque la
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norma
noESTE
esMATERIAL
clara
o PROHIBIDA
porqueSU no los
PROFESIONALES
DE muy
COLOMBIA
SAS Y EST
REPRODUCCIN TOTAL O PARCIAL
cobija en su
totalidad.

Circulares
Las circulares son las instrucciones
impartidas
por
las
Direcciones
Administrativas a sus funcionarios sobre los
procedimientos que se deben seguir en
determinados casos.
Las
circulares
administrativas
tienen
carcter obligatorio solamente para los
funcionarios de algunas entidades; por ello,
algunos no las consideran fuente de
derecho sustancial ya que su campo de
accin est restringido.
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Ejemplo:
Los
conceptos de la DIAN.
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Resolucin
Es emitida oficialmente por la Direccin
Administrativa para comunicar la solucin
a
una
caso
planteado
por
los
contribuyentes y que no contempla con
claridad la norma.
Principios
En algunas ocasiones se presentan
situaciones que no han sido contempladas
por ninguna norma escrita, por lo cual se
hace necesario, para resolverlas, acudir a
los principios generales de derecho, como
los de equidad
y justicia.
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Costumbre
La costumbre es el conjunto de conductas y
tradiciones de una sociedad cuya prctica y
respeto reiterados las hacen obligatorias. Como
fuente del derecho, tiene poca cabida en
ordenamientos jurdicos como el nuestro, debido
al principio de legalidad. Se refleja ms bien en
la prctica aplicada por los contribuyentes y los
funcionarios, en casos en que no haya norma
expresa o clara.
Incluye dos elementos:
Material: Consiste en la repeticin de
determinados actos o conductas.
Subjetivo: La conviccin de que los actos o
conductas son
obligatorios.
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Principio de la igualdad y equidad


Segn el principio de igualdad y equidad,
en un Estado de Derecho, todos los
ciudadanos son iguales frente a la ley.
La igualdad ante la ley tributaria est
condicionada a la capacidad econmica
del sujeto: a igual capacidad econmica
igual tratamiento fiscal y a desigual
capacidad
econmica
desigual
tratamiento fiscal.
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Principios de la igualdad y equidad


La equidad tributaria est dada en la
medida en que las circunstancias sean
similares para las personas.
Equidad Horizontal: Implica que a los
contribuyentes con iguales ingresos reales
se les da igual tratamiento tributario. Las
personas con igual capacidad de pago
deben cancelar el mismo impuesto.
Equidad Vertical: Los impuestos deben
gravar en forma diferente a las personas
que tienen
distinta
capacidad
de pago.
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Principio de la capacidad de pago


El principio de capacidad de pago se basa
en la capacidad econmica personal para
soportar las cargas tributarias.
Indicadores
La
propiedad:
Quien
ms
tiene
propiedades tiene mayor capacidad de
pago.
Desventajas
Grava solo la propiedad raz y vehculos
No tiene en cuenta los pasivos que afectan
la propiedad.
Bases
gravables
desactualizadas
y
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caprichosas.
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La Riqueza: Entendido como la suma de los


activos menos la suma de los pasivos
(impuestos patrimoniales).
Desventajas:
Se tiende a ocultar los activos
Se tiende a elevar los pasillos
La Renta: Es el aumento patrimonial reflejado
en la relacin de los ingresos menos los costos y
gastos.
Desventajas:
Colombia prefiere el rgimen de renta global y
no el de renta celular.
El consumo: A mayor capacidad de consumo
mayor impuesto.
Desventajas:
Recae sobre los consumidores finales

Principio de progresividad
El principio de progresividad del sistema
tributario afirma que a mayor capacidad
de pago del contribuyente, mayores son
tanto el impuesto como la tarifa.
El aumento de la capacidad de pago
determina el aumento del impuesto, pero
no solo su cuanta, sino especialmente en
su tarifa (tasa, arancel, porcentaje, etc.),
la cual debe ser progresiva.
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Principio de neutralidad
A la luz del principio de neutralidad, un
impuesto jams debe iniciar accin o
abstencin.
Un impuesto es neutro, cuando no tiene
por objeto ejercer una presin sobre los
contribuyentes para incitarlos a una
accin o a una abstencin cualquiera.
Ej. G.M.F (Gravamen a los Movimientos
Financieros)
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Principio de Neutralidad
Se busca que los tributos sean fuentes
de financiamiento del fisco y que no
influyan en las decisiones de los
particulares sobre que producir, que
consumir y como organizar la
produccin, en tal forma que sus
conductas no sean evasivas o
elusivas.

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Principio de la eficiencia
Articulo 363. El sistema tributario se funda
en los principios de equidad, eficiencia y
progresividad.
La eficiencia es la virtud y facultad para
lograr un efecto determinado. Debe mirarse
desde dos puntos de vista:
La
administracin
tributaria
debe
propender por el mejor recaudo posible con
el menor desgaste administrativo.
El
contribuyente
debe
ejecutar
su
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obligacin
tributaria con las menores trabas
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y dificultades.

Principio de la seguridad jurdica y de


la irretroactividad
Articulo 363. El sistema tributario se
funda en los principios de equidad,
eficiencia y progresividad.
Las leyes tributarias no se aplicarn con
retroactividad.
Las reglas de juego acordadas por los
asociados y traducidas en normas y
principios
no
sufrirn
variaciones
sustanciales ni tendrn injerencias sobre
hechos y situaciones ya consolidadas.
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Otros principios tributarios


Principio de la generalidad
Segn el principio de generalidad
impuesto se aplica por igual a todas
personas contempladas en las normas.
Ninguna persona debe excluirse
impuesto sino por motivos basados en
fines del Estado.

un
las
del
los

Principio de no confiscatoriedad
El principio de no confiscatoriedad consiste
en que el tributo no puede atentar contra la
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