FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES

ACTUALIZACIN PROFESIONAL
ASIGNATURA :

AUDITORA

DOCENTE

Dr. CPCC William Enrique Cruz Gonzales

Octubre 2016

CONTROL INTERNO

CONFIAR ES BUENO, PERO

CONTROLAR ES MEJOR

TODOS QUIEREN PARTICIPAR DE LA TORTA

Aspectos Normativos de la Estructura

del Sistema de Control Interno para las
Empresas del Estado

 Ley N 28716 Ley de Control Interno de las

Entidades del Estado.
Resolucin de Contralora N 320-2006-CG. Normas
de Control Interno
RCG-N 458-2008-CG Gua para la Implementacin
del Sistema de Control Interno de las Entidades del
Estado.
Control Interno -Marco Integrado COSO (Comit de
Patrocinadores y Organizadores de la Comisin
Treadway -1992)

Evolucin del Control Interno en el Per

4.- COSO II
Gestin de Riesgos
Corporativos Marco
Integrado
2.- INTOSAI
Organizacin
Internacional de
Instituciones
Fiscalizadoras Superiores
Directrices para
Las Normas de
Control Interno

2008

2006

2004

7.- Normas de
Control Interno
RC 320-2006-CG

1998
1992

Set 1992

6.- LEY DE CONTROL

INTERNO
Ley N 28716

8.- Gua para la

Implementacin del
Control Interno
RC 458-2008-CG

1.- COSO I
Control Interno
Marco Integrado
(Comisin
Treadway)

3.- Normas Tcnicas

de Control Interno
(CGR)

5.- INCOSAI
Budapest
(Congreso)
Gua para las
Normas de Control
Interno
Del Sector Pblico

LEY MARCO DE MODERNIZACIN DE LA GESTIN DEL ESTADO

- LEY N 27658
ENERO - 2002

Establecer los principios y la base legal para iniciar el proceso de

modernizacin de la gestin del Estado, en todas sus instituciones
e instancias.

Obtener mayores niveles de eficiencia del aparato estatal, de tal

manera que se logre una mejor atencin a la ciudadana,
priorizando y optimizando el uso de los recursos pblicos.

El proceso de modernizacin de la gestin del Estado, se sustenta

en otros aspectos en la institucionalizacin de la evaluacin de la
gestin por resultados, a travs del uso de modernos recursos
tecnolgicos, la planificacin estratgica y concertada.

LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA - LEY N 27785
JULIO - 2002

Ley
Propender al apropiado, oportuno y efectivo
ejercicio del control gubernamental, para
prevenir y verificar, mediante la aplicacin de
principios, sistemas y procedimientos
tcnicos, la correcta, eficiente y transparente
utilizacin y gestin de los recursos del
Estado, con la finalidad de contribuir y
orientar el mejoramiento de sus actividades
y servicios en beneficio de la Nacin.

Establecer el Sistema Nacional de Control,

conformado por la Contralora General,
Unidades Orgnicas de Control de las
diversas entidades del Estado. Las
sociedades de auditora externa

LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO

LEY N 28716
MARZO - 2006

Ley
Establecer normas para regular la elaboracin,
aprobacin,
implantacin,
funcionamiento,
perfeccionamiento y evaluacin del control interno en
las entidades del Estado, con el propsito de cautelar
y fortalecer los sistemas administrativos y operativos
con acciones y actividades de control previo,
simultaneo y posterior, que permitan el logro de los
objetivos institucionales.
El Sistema de control interno, tiene como
componentes:
Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control gerencial
Actividades de prevencin y monitoreo
Sistemas de informacin y comunicacin
Seguimiento de resultados
Compromisos de mejoramiento

Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG NCI

0ctubre - 2006
COSO I: Control Interno -

Marco
Integrado

Conceptual

Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
Actividades de Control Gerencial
Informacin y Comunicacin
Supervisin

U n id a d A
U nid a d B
A c tiv i d a d 1
A c ti v i d a d 2

Resolucin
En referencia a la Ley N 28716, los titulares
de las entidades estn obligados a emitir las
normas especificas aplicables a su entidad, de
acuerdo a su naturaleza, estructura y
funciones, las que deben ser concordantes con
la normativa tcnica de control que dicte la
Contralora General de la Republica.
Se establecen las Normas de Control Interno
que han sido elaboradas en armona con los
conceptos y enfoques modernos esbozados
por
las
organizaciones
mundiales
especializadas en la materia. Su estructura se
basa en los componentes de control
reconocidos internacionalmente.
Se estableci que para fines de una adecuada
formalizacin e implementacin de la
Estructura de Control Interno en todas las
entidades del Estado, se concibe que esta se
organice bajos los componentes de COSO.

COSO- CONTROL INTERNO MARCO INTEGRADO

COSO : Control Interno -

Marco
Integrado

Conceptual

Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
Actividades de Control
Gerencial

U n id a d A
U ni d a d B
A c ti v i d a d 1
A c ti v i d a d 2

Coso: Corresponde a las siglas en ingls del comit de

Organizadores y Patrocinadores de la Comisin
Treadway, organismos que en conjunto emitieron el
informe con recomendaciones referentes al control
interno que lleva su nombre.
Origen: Estados Unidos, 1985, se forma una comisin
patrocinada diversas instituciones, con el objetivo de
identificar las causas de la presentacin de informacin
financiera en forma fraudulenta o falsificada y emitir un
informe al respecto.
En 1987 emite el informe que contena una serie de
recomendaciones en relacin al control interno de
cualquier empresa u organizacin.
La comisin Treadway, debati durante ms de cinco
aos y finalmente en 1992, se emite el informe COSO, el
cual tuvo gran aceptacin y difusin en gran parte debido
a la diversidad y autoridad que posee el grupo que se
hizo cargo de la elaboracin de ste.

Informacin y Comunicacin
Supervisin

OBJETIVOS COSO

Operaciones: relacionadas
con el uso efectivo, tico y eficiente
de los recursos de la entidad
Informacin Financiera:
Relacionada
con la preparacin
de EEFF pblicos confiables

Cumplimiento;
relacionado
con el cumplimiento
de la entidad con las
leyes y regulaciones
aplicable

OBJETIVOS LEY 28716

1. Promover y optimizar la eficiencia, eficacia,
transparencia y economa en las operaciones de la
entidad, as como la calidad de los servicios pblicos
que presta.
2. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado
contra cualquier forma de prdida, deterioro, uso
indebido y actos ilegales, as como en general, contra
Todo hecho irregular o situacin perjudicial que
pudiera afectarlos.
3. Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales

4. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la

informacin.
5. Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores
pblicos de rendir cuenta por los fondos y bienes pblicos
a su cargo y/o por una misin u objetivo encargado y
aceptado.

6. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad

y sus operaciones

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Se precisa que la estructura de control interno es el conjunto de

los planes, mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la
actitud de la Direccin, que posee una institucin para ofrecer una
garanta razonable de que se cumplen los siguientes objetivos:

Promover las operaciones metdicas, econmicas eficientes y

eficaces as como los productos y servicios con calidad de acuerdo
con la misin de la institucin.
Preservar los recursos frente a cualquier perdida por despilfarro,
abuso, mala gestin, error y fraude.
Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la direccin y
Elaborar y mantener datos financieros
y de gestin fiables
presentados correcta y oportunamente en los informes.

Control
Interno
Gubernamental
ENFOQUE MODERNO DE
CONTROL INTERNO

INTRODUCCIN

La no aplicacin del Control Interno

trae consigo desorden administrativo,
y por consiguiente origina malos
manejos de los recursos pblicos.

CAUSAS
Ausencia de Manuales de Organizaciones y
Funciones.
La
no
aplicacin
de
sanciones
correspondientes en su oportunidad.
Excesiva influencia poltica y partidaria en las
decisiones gerenciales.
Ausencia de capacitacin al personal y a los
funcionarios.
Existencia de una cultura de corrupcin.

DEFINICIN Y OBJETIVOS DEL CONTROL

INTERNO
Proceso integral efectuado por el Titular, Funcionarios
y servidores de una entidad para dar seguridad
razonable a fin de alcanzar los objetivos gerenciales.
Promover la eficacia, eficiencia y Economa.
Cuidar los recursos y bienes del estado.
Cumplir la normatividad aplicable a la entidad.
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la
informacin.
Promover la rendicin de cuentas.

DEFINICIN DE:

EFICACIA

Cumplimiento de Metas y Objetivos.

EFICIENCIA =
Cumplimiento de Metas y Objetivos
+
Recursos utilizados para ese fin.
ECONOMA =
Cantidad requerida
(Recursos)
+
Nivel razonable de calidad
+
Oportunidad y lugar apropiado
+
Menor costo posible

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

INTERNO

La Ley N 28716, lo define como el conjunto

de acciones, actividades, planes, polticas y
mtodos organizados en cada entidad del
Estado, para la consecucin de Objetivos
Institucionales.

CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL

CONTROL
PREVIO

AUTORIDADES
FUNCIONARIOS

CONTROL
SIMULTANEO

CONTROL
INTERNO
CONTROL
POSTERIOR

CONTROL
EXTERNO

CONTROL
POSTERIOR

SERVIDORES
RESPONSABLES
SUPERIORES DEL
SERVIDOR O
FUNCIONARIO
EJECUTOR

Responsabilidad propia de las funciones

que les son inherentes, sobre la base de
las normas y procedimientos que rigen
las actividades de la organizacin.

Cumplimiento de las disposiciones

establecidas.
Fomentar y Supervisar el
funcionamiento y confiabilidad del
control interno.

RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL

Ejecucin de acciones de control segn

los planes y programas anuales.

CONTRALORA
GENERAL

OTROS RGANOS
DEL SISTEMA POR
ENCARGO O
DESIGNACIN

Sistema de Control de Legalidad.

Sistema de Control de Gestin.
Sistema de Control Financiero.
Sistema de Control de Resultados.
Sistema de Control de Evaluacin de
Control Interno.

COMPONENTES
La Ley antes mencionada refiere que sus
componentes estn constituidos por:
El Ambiente de Control.
La Evaluacin de Riesgos.
Las Actividades de Control Gerencial.
Los Sistemas de Informacin y Comunicacin.
Supervisin
Las Actividades de Prevencin y Monitoreo.
El Seguimiento de Resultados.
Los Compromisos de Mejoramiento.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

SUPERVISIN

INFORMACIN Y
COMUNICACIN

COMPONENTES

ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL

EVALUACIN DEL RIESGO

AMBIENTE DE CONTROL

AMBIENTE DE CONTROL
Entendido como el entorno organizacional
favorable al ejercicio de prcticas, valores,
conductas y reglas apropiadas para el
funcionamiento del control interno.

2.6. Normas Generales para los componentes de CI

2.6.1 Ambiente de Control

El establecimiento de un

Amb
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Con
trol

t
en
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Am

de

Co

l
ro
t
n

entorno
organizacional
favorable al ejercicio de
buenas prcticas, valores,
conductas
y
reglas
apropiadas,
para
sensibilizar
a
los
miembros de la entidad y
generar una cultura de
control interno

AMBIENTE DE CONTROL

Ambiente (Sinnimos)
(Sinnimos)

=
Atmsfera mbito Entorno Contexto
Ambiente (Significado)
(Significado)

Actitud de un grupo social o conjunto de personas respecto de algo

Actitud

del personal de una entidad

respecto del control

Aporta disciplina y estructura,

desde la fijacin de objetivos hasta la supervisin

CONCIENCIA DE CONTROL

NORMAS PARA EL AMBIENTE DE CONTROL

Filosofa
de la
Direccin
Integridad y
Valores
ticos

Administraci
n Estratgica

Estructura
Organizacion
al
Administraci
n de los
RRHH

Competencia
Profesional
Asignacin
de
autoridad y
Responsabil
idad
rgano de
Control
Institucion
al

1.1. Filosofa de la Direccin

Conducta

y actitud respecto al
control interno.

Ambiente de confianza y apoyo

hacia el control interno.
Actitud abierta hacia el aprendizaje
y las innovaciones.
Medicin del desempeo.

1.2. Integridad y Valores ticos

Establecer principios y valores ticos

para regir la conducta y estilos de
gestin.
Los principios y valores deben ser
parte de la cultura organizacional.

Demostracin de los titulares y

funcionarios a travs de su
comportamiento tico.

1.3. Administracin Estratgica

1.4. Estructura Organizacional

PLAN ESTRATEGICO
2014 - 2018
BA N C O C EN T R A L
G ER E N C I A AD M I N I S T R AC IO N

Formular planes estratgicos

operativos, adems gestionarlos.

Control de programacin y
cumplimiento de operaciones y metas.

G ER E N C I A T E SO R E R IA

G E R EN C I A C O NT A B I L I D A D

Desarrollar, aprobar y actualizar la

estructura orientada a sus objetivos y
misin.

El diseo no slo debe contener

unidades sino los procesos y
operaciones.

Formalizar en manuales de procesos,

organizacin
y
funciones
y
organigramas.

1.5. Administracin de Recursos Humanos

Establecer polticas y procedimientos

para una planificacin y administracin
de los recursos humanos.

Garantizar el desarrollo profesional,

transparencia, eficacia y vocacin de
servicio a la comunidad.

1.6. Competencia Profesional

Reconocer como elemento esencial la

competencia profesional del personal,
acorde con las funciones y
responsabilidades.
El titular y servidores deben mantener
nivel adecuado de competencia.

1.7. Asignacin de Autoridad y

Responsabilidad

Asignar claramente al personal sus

deberes
y
responsabilidades,
relaciones de informacin, niveles y
reglas de autorizacin y lmites de
autoridad.
La delegacin de autoridad no exime a
los funcionarios de responsabilidad
conferida por dicha delegacin.

1.8. rgano de Control Institucional

Que exista actividades de control

interno a cargo de un unidad orgnica
especializada denominada rgano de
Control Institucional (OCI).

Debe
estar
debidamente
implementada para que contribuya al
buen ambiente de control.

Sistema de Control Interno

PRINCIPALES
ELEMENTOS

AMBIENTE
DE CONTROL
INTERNO

NORMAS LEGALES
ESPECIFICAS

INTEGRIDAD Y VALORES
TICOS

Ley del Cdigo tica de la

Funcin Pblica Ley N 27815.
Cdigo de tica de la institucin.
Normas sobre Probidad
Administrativa dictadas por la
Contralora General de la
Repblica.
Directivas internas aprobadas.

ESTRUCTURA
ORGANIZATIVA

Reglamento de Organizacin y
Funciones.
Organigrama de la institucin.

ASIGNACION DE
AUTORIDAD Y
RESPONSABILIDAD

Manual de Organizacin y
Funciones MOF.
Directivas y Procedimientos
Internos aprobados.

ADMINISTRACION DE
LOS RECURSOS
HUMANOS

Reglamento Interno de Trabajo.

Normas sobre ingreso de
personal al Sector Pblico.
Directivas y/o Procedimientos
Internos aprobados.

COMPETENCIA
PROFESIONAL

Normas para la seleccin, contratacin de personal y

cobertura de plazas.
Directivas y/o Procedimientos
Internos aprobados.
Fortalecimiento de los rganos de Control Institucional
Ley N 27785 y R.C. N 114-2003-CG .

M
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O

EVALUACION DEL RIESGO

El riesgo se define como la probabilidad de que un
evento o circunstancias internas y/o externas
afecte adversamente a la entidad.
Su evaluacin implica la identificacin, el anlisis y
manejo de los riesgos que pueden incidir en el
logro de los objetivos de la entidad. Asimismo,
sobre la base de dicho anlisis, determinar la
forma en que deben ser enfrentados.

2.6.2 Evaluacin de Riesgos

Eva

l u ac
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Ries n de
gos

de
n
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alu iesg
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Abarca el proceso
de identificacin y
anlisis
de
los
riesgos a los que
est expuesta la
entidad para el logro
de sus objetivos y la
elaboracin de una
respuesta apropiada
a los mismos

2.6.2. Evaluacin de riesgos

Planeamiento de la
administracin de
riesgos
Respuesta
al riesgo

Identificacin de
los riesgos
Valoracin de
los riesgos

2.2. Identificacin de los riesgos

2.1. Planeamiento de la Administracin

de Riesgos

Desarrollar y documentar una

estrategia clara identificar y valorar
los riesgos.
Se deben desarrollar planes, mtodos
de respuesta y monitoreo de riesgos.

Identificar todos los riesgos que pueden afectar

el logro de los objetivos de la entidad.

Factores
externos:
medioambientales, polticos
tecnolgicos.

econmicos,
sociales y

Factores internos: infraestructura, personal,

procesos y tecnologa.

2.3. Valoracin de los Riesgos

Permite considerar cmo los

potenciales riesgos pueden afectar el
logro de sus objetivos.

Es obtener suficiente informacin

acerca de las situaciones de riesgo
para estimar su probabilidad de
ocurrencia, tiempo, respuesta y
consecuencias.

2.4. Respuesta al Riesgo

Es identificar las opciones de respuesta al

riesgo considerando la probabilidad y el
impacto en relacin con la tolerancia al
riesgo y su relacin costo - beneficio.
La consideracin del manejo del riesgo y la
seleccin e implementacin de una
respuesta son parte integral de la
administracin de los riesgos.

Sistema de Control Interno

MBITO

CLASIFICACIN

FACTORES
INTERNOS

A NIVEL
INSTITUCIONAL
FACTORES
EXTERNOS

EVALUACIN
DE RIESGO

DE OPERACIN

DE INFORMACIN

A NIVEL DE

RIESGOS POTENCIALES
Redefinicin de la poltica institucional.
Nuevos empleados y/o rotacin de
personal.
Sistemas de informacin nueva y
moderna.
Crecimiento rpido.
Nuevas actividades.
Debilitamiento del rgano de Control
Institucional.
Cambios en el entorno operacional.
Nuevas tecnologas.
Polticas de gobierno.
Entes Reguladores.
Desastres naturales.
Incumplimiento de la normatividad.
Presentacin incorrecta de la
informacin financiera y de gestin.
Privacidad de informacin.
Falta de diligencia.
Ausencia de informacin integrada.

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ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

Se refiere a las acciones que realiza la Gerencia y el personal

para cumplir diariamente con sus funciones.
Son importantes por que implican la forma correcta de hacer
las cosas, as como tambin el dictado de polticas y
procedimientos y la evaluacin de su cumplimiento,
constituyen el medio para asegurar el logro de los objetivos
de la entidad.
Estas actividades se llevan a cabo en todos los niveles de la
organizacin y en cada etapa de la gestin

2.6.3 Actividades de Control Gerencial

Act
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G

Son polticas, procedimientos

y prcticas establecidas para
asegurar que los objetivos de
negocio se logren y que las
estrategias
para
mitigar
riesgos sean ejecutadas

Qu son?
Son polticas y procedimientos establecidos para responder a los riesgos
identificados y as asegurar razonablemente el logro de los objetivos
Cmo se disean?

Analizando las causas que generan los riesgos identificados se establecen

las actividades destinadas a contrarrestarlos
Para qu sirven?
Estn orientados principalmente a minimizar los riesgos que afectan los
objetivos y, consecuentemente, sirven como retroalimentacin para el
cumplimiento de los mismos
Quin es el responsable?
Al ser parte del control interno, el mximo ejecutivo es el responsable por
su mantenimiento y los distintos niveles de la organizacin por su ejecucin

3.1. Procedimientos de Autorizacin

y Aprobacin

3.2. Segregacin de funciones

La responsabilidad debe ser claramente

definida, especficamente asignada y
formalmente comunicada al funcionario
respectivo.

La segregacin de funciones en los

cargos o equipos de trabajo debe
contribuir a reducir los riesgos de error
o fraude.

La ejecucin de procesos, actividades, o

tareas debe contar con la autorizacin y
aprobacin de los funcionarios con el rango
de autoridad respectivo.

Un solo cargo o equipo de trabajo no

debe tener el control de todas las
etapas clave en un proceso, actividad
o tarea.

3.3. Evaluacin Costo - Beneficio

El diseo e implementacin de
cualquier actividad o procedimiento
de control deben ser precedidos por
una evaluacin de costo beneficio.
El costo de un control no debe
superar el beneficio que de l se
pueda obtener.

3.4. Controles sobre el acceso a los

recursos o archivos

El acceso a los recursos o archivos debe

limitarse al personal autorizado.

La responsabilidad en cuanto a la
utilizacin y custodia debe evidenciarse a
travs del registro en recibos, inventarios,
o cualquier otro documento o medio que
permita llevar un control.

3.5. Verificaciones y Conciliaciones

Las verificaciones y conciliaciones

se hacen
respectivas.

sobre

las

fuentes

Efectuar las verificaciones y

conciliaciones entre los registro
propios y contra terceros.

3.6. Evaluacin de Desempeo

Se debe efectuar una evaluacin

permanente de la gestin segn los planes
y disposiciones normativas vigentes.

La medida de cumplimiento mediante

indicadores constituye una excelente
herramienta.

3.7. Rendicin de Cuentas

3.8. Documentacin de Procesos,

Actividades y Tareas

Los titulares, funcionarios y servidores

pblicos estn obligados a rendir cuentas
por el uso de los recursos y bienes del
Estado.

El sistema de control interno sirve como

fuente y respaldo de esta informacin.

Se debe describir los hechos sucedidos,

el efecto o impacto y las medidas
adoptadas.

Deben
estar
debidamente
documentados para el desarrollo de
acuerdo con estndares establecidos y
garantizar la trazabilidad.

3.9. Revisin de Procesos,

Actividades y Tareas

3.10. Controles para las Tecnologas de

Informacin y Comunicaciones

Deben ser peridicamente revisados

para asegurar que cumplen con los
reglamentos,
polticas,
procedimientos vigentes.

Brinda la oportunidad de hacer

propuestas
de
mejoras
oportunamente.

Se establecen en el desarrollo,
produccin y soporte tcnico.

Es indispensable poner nfasis a la

segregacin de funciones y definir los
mecanismos de autorizaciones.

SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS
CONTABILIDAD

Instructivos Contables formulados por la Contadura Pblica de la Nacin R.N.

067-97-EF/93.01.
Plan Contable Gubernamental.
Normas para la formulacin de la Cuenta General de la Repblica.
Manual de Procedimientos Contables.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.

PRESUPUESTO

Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal y su Reglamento Ley N 27245; D.S.

039-2000-EF.
Ley de Gestin Presupuestaria del Estado.
Normas para la formulacin del Plan Estratgico Institucional.
Normas para el proceso presupuestario del Sector Pblico.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF.

TESORERA

ACTIVIDADES
DE CONTROL
GERENCIAL

NORMAS LEGALES ESPECIFICAS

Procedimientos de Pagos.
Normas y Procedimientos de Tesorera.
Directivas de Tesorera aprobadas por el Ministerio de Economa y Finanzas.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.

ABASTECIMIENTOS

Norma aprobada para la Administracin de Almacenes R.J. N 335-90-INAP/DNA.

Texto nico Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su
Reglamento D.S. N 012-2001-PCM; D.S. N 013-2001-PC.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.

PERSONAL

Reglamento Interno de Trabajo.

Normas de Probidad Administrativas.
Ley de Bases de la Carrera Administrativa y Remuneraciones del Sector Pblico y
su Reglamento D. Leg. N 276; D.S. N 005-90-PCM.
Normas sobre Planillas y Remuneraciones del Personal R.J. N 252-INAP/DNP D.S. N 001-98-TR.
Normas sobre Ingreso de Personal al Servicio Pblico Ley N 24241; D.S. N 01796-PCM.
Normas sobre Salida de Personal del Servicio Pblico Ley N 24041; D.S. N 03272-PCM.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.

INFORMTICA

Normas aprobadas por el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica INEI y

Presidencia de Consejo de Ministros PCM.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.

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2.6.4 Informacin y Comunicacin

Son los mtodos, procesos,
canales, medios y acciones que,
con enfoque sistmico y regular,
aseguren el flujo de informacin
en todas las direcciones con
calidad y oportunidad. Esto
permite cumplir con las
responsabilidades individuales y
grupales

Normas para Informacin y Comunicacin

Informacin y
Responsabilida
d

Funciones y
caracterstic
as de la
informacin

Sistemas de
Informacin

Calidad y
suficiencia
de la
informaci
n

Archivo
Institucional

Flexibilidad
al cambio
Comunicaci
n Interna
Canales de
Comunicaci
n

Comunicaci
n externa

4.1. Funciones y Caractersticas de la

Informacin

La informacin es resultado de las

actividades operativas, financieras y
de control.
Deben transmitir la existencia de una
situacin determinada con las
caractersticas de confiabilidad,
oportunidad y utilidad.

4.2. Informacin y Responsabilidad

La informacin debe permitir cumplir con sus

obligaciones y responsabilidades.
Los datos deben ser captados, identificados,
seleccionados, registrados, estructurados en
informacin y comunicados en tiempo y forma
oportuna.

4.4. Sistemas de informacin

4.3. Calidad y Suficiencia de la

Informacin

Asegurar la confiabilidad, calidad,

suficiencia, pertinencia y oportunidad de la
informacin que se genere y comunique.

Los sistemas de informacin se deben

establecer segn las estrategias y el logro
de los objetivos y metas.

Disear, evaluar e implementar

mecanismos que aseguren contar toda
informacin til.

El sistema de informacin provee la

informacin como insumo para la toma de
decisiones, facilitando y garantizando la
transparencia en la rendicin de cuentas.

4.5. Flexibilidad al cambio

Cuando la entidad cambie

objetivos y metas, estrategia,
polticas y programas de trabajo,
se debe considerar el impacto en
los sistemas de informacin para
adoptar las acciones necesarias.

4.6. Archivo Institucional

Se debe establecer y aplicar polticas y

procedimientos de archivo adecuados
para la preservacin y conservacin de
los documentos o informacin.
Sirve como evidencia de la gestin
para su rendicin de cuentas.

4.7. Comunicacin Interna

La comunicacin interna que fluye hacia

abajo, a travs de y hacia arriba de la
estructura de la entidad, se debe hacer con
mensaje claro y eficaz.

Debe servir de control, motivacin y

expresin de los usuarios.

4.8. Comunicacin Externa

Se debe orientarse a asegurar que la

informacin a los clientes, usuarios y
ciudadana en general, se lleve de
manera segura, correcta y oportuna,
generando confianza e imagen
positiva a la entidad.

4.9 Canales de Comunicacin

Los canales de comunicacin deben

ser diseados de acuerdo a las
necesidades de la entidad.

Deben asegurar que llegue al

destinatario en la, cantidad, calidad y
oportunidad requeridas.

Sistemas de Informacin y Comunicacin

La Informacin esta constituida por los mtodos

y procedimientos establecidos para registrar,
procesar, resumir e informar.
La Comunicacin permite que el personal capte
e intercambie la informacin requerida para
desarrollar,
gestionar
y
controlar
sus
operaciones.

Sistema de Control Interno

CLASIFICACIN

TIPO

CALIDAD DE
INFORMACIN

SISTEMAS DE
INFORMACIN Y
COMUNICACIN

SISTEMA DE
INFORMACIN
INFORMACIN
INTEGRADA

INTERNA

CONDICIONES
CONTENIDO
Contiene la informacin suficiente?
OPORTUNIDAD
Se facilita en el tiempo adecuado?
ACTUALIDAD
Es informacin reciente?
EXACTITUD
Los datos son correctos?
ACCESIBILIDAD
Puede ser obtenida fcilmente por las
personas interesadas?
ESTRATGICAMENTE.
Basado en un plan estratgico generado
por la institucin.
TECNOLGICAMENTE.
Relacionado a las nuevas exigencias
tecnolgicas.
Entre unidades orgnicas (HORIZONTAL).
Comunicacin eficaz al personal
(VERTICAL).
De acuerdo al nivel de competencia.
Nivel de fluidez y dinmica.

M
O
N
I
T
O
R
E
O

SUPERVISIN
Representa el proceso que evala la calidad del
control interno en el tiempo y permite al sistema
reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando
las circunstancias lo requieran.
Se orienta a la identificacin de controles dbiles,
insuficientes o innecesarios y, promueve su
reforzamiento.

2.6.5 Supervisin

Supe
r

n
i
s
i

El sistema de control interno

debe ser objeto de supervisin
para valorar la eficacia y
calidad de su funcionamiento
en el tiempo y permitir su
retroalimentacin
Tambin es un seguimiento,
que comprende un conjunto de
actividades de autocontrol
incorporadas a los procesos y
operaciones de la entidad, con
fines de mejora y evaluacin

Prevencin y
Monitoreo

Actividades de
Prevencin y
Monitoreo

Monitoreo
oportuno

Reporte de
deficiencias
Seguimiento de
resultados

Implantacin y
seguimiento de
medidas correctivas
Autoevaluacin

Compromisos de
mejoramiento

Evaluaciones

Independientes

5.1.2. Monitoreo oportuno del Control

Interno

5.1.1. Prevencin y Monitoreo

Permite conocer oportunamente si se

realizan de forma adecuada para el
logro de sus objetivos.
Conocer si en el desempeo de las
funciones asignadas se adoptan las
acciones de prevencin, cumplimiento
y correccin necesarias.

Las medidas de control interno debe ser

objeto de monitoreo oportuno para
determinar su vigencia, consistencia y
calidad, as como efectuar las
modificaciones pertinentes.

Se realiza mediante el seguimiento

continuo o evaluaciones puntuales.

5.2.1 Reporte de Deficiencias

Las debilidades y deficiencias

detectadas como resultado del
proceso de monitoreo se deben
registrar y poner a disposicin de los
responsables con el fin de tomar las
acciones necesarias para su
correccin.

5.2.2. Implantacin y Seguimiento

de Medidas Correctivas

Adoptar las medidas que resulten ms

adecuadas para corregir el seguimiento
correspondiente a su implantacin y
resultados.
El seguimiento debe asegurar la adecuada
y oportuna implementacin de las
recomendaciones producto de las
observaciones de las acciones de control.

5.3.1 Autoevaluacin

Promover y establecer la ejecucin

peridica de autoevaluaciones sobre
la gestin y el control interno.

Corresponde a sus rganos y

personal competente dar cumplimiento
a
las
disposiciones
o
recomendaciones derivadas de la
respectiva autoevaluacin.

5.3.2 Evaluaciones independientes

Se deben realizar evaluaciones

independientes a cargo de los rganos
de control competentes

Actividades de Prevencin y Monitoreo

Prevencin y Monitoreo
El monitoreo de los procesos y operaciones de la entidad debe permitir conocer
oportunamente si stos se realizan de forma adecuada para el logro de sus
objetivos y si en el desempeo de las funciones asignadas se adoptan las
acciones de prevencin, cumplimiento y correccin necesarias para garantizar la
idoneidad y calidad de los mismos.

Sistemas de Control Interno

CLASIFICACIN

SUPERVISIN
CONTINUA

DEFINICIN

Realizada durante el desarrollo

normal de las actividades y permite
aplicar los correctivos oportunos
para reforzar los controles internos.

SUPERVISIN

SUPERVISIN
PUNTUAL

RESPONSABLES

Permite evaluar peridicamente la

eficacia de los controles internos
implementados; incluyendo, las
actividades de supervisin continua
que se realizan.

La responsabilidad de la
supervisin recae en los
responsables de las reas
de gestin y los auditores
internos y/o externos.

Responsabilidad del Control Interno

DE LA
ADMINISTRACIN

RESPONSABILIDADES

TITULAR DE LA
INSTITUCIN

Aprobar los documentos normativos para la implantacin de los

controles internos.
Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura del Sistema de
Control Interno.
Supervisar la implementacin y funcionamiento de los controles
internos.

GERENCIA GENERAL

Dirigir y evaluar la implantacin de los controles internos.

Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura del Sistema de
Control Interno.

NIVELES
GERENCIALES
FUNCIONARIOS Y
TRABAJADORES
RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL - OCI

Implementar los controles internos.

Aplicar los controles internos y adoptar medidas que promuevan su
efectividad.
Brindar al titular y funcionarios de la institucin de la entidad,
orientacin no vinculante conducente a mejorar el funcionamiento del
control interno, sin que en ningn caso conlleve interferencia con las
funciones de control posterior que le competen.

ESTRUCTURA DE UNA ENTIDAD PBLICA

SUPERVISIN
AMBIENTE DE
CONTROL

EVALUACIN
DEL RIESGO

ALTA DIRECCIN

GESTIN

ORGANIZACIN

SISTEMA DE INFORMACIN Y COMUNICACIN

Polticas Institucionales.
Reglamento de Organizacin y
Funciones - ROF.
Organigrama.
Manual de Organizacin y Funciones
- MOF.
Cuadro Analtico de Personal - CAP
Manual de Procedimientos.
Cdigo de tica.
Texto nico de Procedimientos
Administrativos - TUPA

Plan Estratgico Institucional.

Plan Operativo y verificacin de
cumplimiento.
Informe Financiero-Presupuestario.
Informes peridicos.
Informe de Gestin.

UNIDADES
JERARQUICAS

NORMATIVA
CONTABILIDAD

ACTIVIDADES
DE CONTROL
GERENCIAL

NORMAS INTERNAS DICTADAS POR LA

ENTIDAD:
- Directivas.
- Procedimientos.
NORMAS DICTADAS POR ORGANISMOS
EXTERNOS:
Publicadas obligatoriamente en el Diario
Oficial El Peruano.

PRESUPUESTO

TESORERA

SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS
ABASTECIMIENTO

PERSONAL

INFORMATICA