IMPUESTO PREDIAL

Mara Anglica Larico Huanca

Mara Milagros Huarino Oscco
Rosmery Mamani Huanacuni

Aspecto Temporal

(Cuando nace el Impuesto Predial)

El Impuesto Predial es de carcter municipal

y se paga anualmente. El monto a pagar
esta en funcin del valor de cada predio, tanto
a nivel rural como urbano; salvo predios de
entidades publicas, que estas exoneradas.
Este valor depende de los metros cuadrados
Construidos( no del metraje del terreno),
porque se asume que un rea construida
mayor, implica un predio de valor mas alto.

Aspecto Material
Grava el valor de los PREDIOS
urbanos y rsticos
Predios = terrenos (incluyendo los terrenos
ganados al mar, a los ros y a otros espejos
de agua).
Predios = edificaciones e instalaciones
fijas y permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que no
pudieran ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificacin.

Aspecto Personal

Sujetos del Impuesto

Acreedor Tributario

La Municipalidad Distrital respectiva en cuya jurisdiccin se

encuentren ubicados los predios materia del impuesto, estando a
su cargo la administracin del impuesto.

El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del impuesto, se destina

exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del
catastro distrital, as como a acciones que realice la administracin
tributaria para reforzar su gestin y mejorar la recaudacin.

El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto ser

transferido por la Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de
Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le
corresponde como organismo tcnico nacional encargado de la
formulacin peridica de los aranceles de terrenos y valores
unitarios oficiales de edificacin (Decreto Legislativo No. 294).

Aspecto Personal

Sujetos del Impuesto

Deudor Tributario

En calidad de contribuyente:
Las personas naturales o jurdicas propietarias
de los predios, cualquiera sea su naturaleza.

Titulares de concesiones otorgadas al amparo

del Decreto Supremo No. 059-96-PCM (obras
pblicas de infraestructura y servicios pblicos),
respecto de los predios entregados en concesin,
durante el tiempo de vigencia del contrato.

Aspecto Personal

Sujetos del Impuesto

Deudor Tributario

En calidad de contribuyente:

Predios sujetos
a condominio

Se consideran como pertenecientes a un solo

dueo, salvo que se comunique a la
Municipalidad el nombre y participacin de
cada uno.
Los condminos son responsables solidarios
del pago del impuesto.

Aspecto Personal

Sujetos del Impuesto

Deudor Tributario

En calidad de responsable:

Los poseedores o tenedores, a cualquier

ttulo, cuando la existencia del propietario
no pudiera ser determinada, sin perjuicio
de su derecho a reclamar el pago a los
respectivos contribuyentes.
Responsabilidad sustituta.
Derecho de repeticin.

Aspecto Temporal

(Nacimiento de la Obligacin Tributaria)

Al 1 de enero del ao
a que corresponda la obligacin tributaria

En caso de transferencia, el adquirente

asume la condicin de contribuyente a
partir del 1 de enero del ao siguiente de
producido el hecho.

Aspecto cuantitativo
(Base imponible)

El valor total de los predios del contribuyente

ubicados en cada jurisdiccin distrital.
Para determinar el valor total de los predios se aplicar: los valores arancelarios
de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31 de octubre
del ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad y estado de
conservacin.
Instalaciones fijas y permanentes: se valorizan de acuerdo a la metodologa
aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones, considerando una
depreciacin de acuerdo a su antigedad y estado de conservacin. Valorizacin
sujeta a fiscalizacin posterior.
Terrenos no considerados en los planos bsicos arancelarios-oficiales: el valor
estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o por el contribuyente. Para
ello se toma en cuenta el valor arancelario ms prximo a un terreno de iguales
caractersticas.

Aspecto cuantitativo
(Tasa)

Hasta 15 UIT

0.2%

Ms de 15 UIT y
hasta 60 UIT

0.6%

Ms de 60 UIT

1.0%

Las Municipalidades estn

facultadas a establecer un
monto mnimo de 0.6%
de la UIT vigente al 1 de
enero del ao al que
corresponde el impuesto.

Impuesto Predial
Ejemplo de clculo:
Predio con autoavalo de S/. 350,000
UIT 2010 : S/. 3,850
Tramo de valor del predio

Tasa

Monto

Hasta 15 UIT (S/. 57,750)

0.2%

S/. 115,5

Ms de 15 UIT a 60 UIT
(S/. 231,000)

0.6%

S/. 1386

Ms 60 UIT (S/.61250)

1.0%

S/. 612.5

Impuesto resultante:

S/. 2114

Formas de Pago

a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada

ao.

b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este

caso, la primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total
resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.
Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses
de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la
variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo
comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el
mes precedente al pago.

Obligacin de presentar declaracin jurada

Anualmente, el ltimo da hbil de febrero (salvo

prrroga o emisin de actualizacin de valores).

ltimo da hbil del mes siguiente:

En caso de transferencia de propiedad.
En caso de modificaciones mayores a 5 UIT.
En
caso de transferencia de posesin a una
concesionaria de predios o cuando stos reviertan al
Estado.

En caso lo determine la Administracin Tributaria.

Obligacin de presentar
declaracin jurada

Emisin Mecanizada: Puede sustituir la obligacin del deudor

tributario. En estos casos, la Municipalidad es quien actualiza los
valores de los predios, dicha actualizacin se entender como
vlida en caso el contribuyente no la objete dentro del plazo
establecido para el pago al contado del impuesto.

En caso lo determine la Municipalidad: En este supuesto, se

delega la fecha de presentacin de la Declaracin Jurada al juicio
de la Administracin Tributaria, siempre que sea realizado para la
generalidad de contribuyentes.

Deducciones

50%

a)

Predios rsticos destinados y dedicados a la

actividad agraria, siempre que no se encuentren
comprendidos en los planos bsicos arancelarios de
reas urbanas.

b)

Los predios urbanos donde se encuentren

instalados los Sistemas de Ayuda a la
Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen
exclusivamente a este fin.

Deduccin a favor de pensionistas

50 UIT
El valor de la UIT ser el vigente al 1 de enero
de cada ejercicio gravable.

Deben poseer una nica propiedad. No afecta este requisito el hecho

que posean otra unidad inmobiliaria constituida por una cochera.
El ingreso bruto debe estar constituido por la pensin que reciben, la
misma que no podr exceder de 1 UIT mensual.
El predio debe estar destinado a la vivienda de los mismos. El uso
parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o
profesionales, con aprobacin de la Municipalidad respectiva, no afecta
la deduccin.

Inafectaciones Objetivas

Estn inafectos del impuesto los siguientes predios y

concesiones:
a) Las concesiones en predios forestales del Estado
dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y
en las plantaciones forestales.
b) Los predios que hayan sido declarados monumentos
integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por el
Instituto Nacional de la Cultura, siempre que cumplan
alguno de los siguientes requisitos: i) sean dedicados a casa
habitacin, ii) sean dedicados a sedes de instituciones sin
fines de lucro, debidamente inscritas o iii) sean declarados
inhabitables por la Municipalidad respectiva.

Inafectaciones Subjetivas

Se encuentran inafectos al pago del impuesto, los predios de propiedad de:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades; excepto los predios

que hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo
No. 059-96-PCM, incluyendo las construcciones efectuadas por los
concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del
contrato.
b) Los Gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el
predio se destine a residencia de sus representantes o al funcionamiento de
oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados.
c) Organismos internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de
sede.
d) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepcin
de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica.

Inafectaciones Subjetivas

e) Organizaciones polticas como partidos, movimientos y alianzas

polticas, reconocidas por el rgano electoral competente.

f) Organizaciones de persona con discapacidad reconocidas por el

CONADIS.

g) Organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el

Ministerio de Trabajo y Promocin Social, siempre y cuando los
predios se destinen a los fines especficos de la organizacin.

Inafectaciones Subjetivas sujetas a condicin

a)

Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines especficos y no

se efecte actividad comercial en ellos.

b)Entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y

museos.
c) Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per, siempre que el predio se
a sus fines especficos

destine

e) Universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus

predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la
Constitucin.
En todos estos casos, el uso parcial o total del inmueble con fines
lucrativos, que produzcan rentas o no relacionadas a los fines propios
de las instituciones beneficiadas, significar la prdida de la inafectacin.

Otras Inafectaciones

a) A los predios de los titulares de actividades

mineras, ubicados en zonas rsticas y que se
dediquen a la actividad minera (artculo 76 del TUO de la
Ley General de Minera).

b) La inafectacin a los predios inscritos como

propiedad de COFOPRI, mientras no sean adjudicados a
terceros (Primera Disposicin Complementaria de la Ley No.
27046).