AUDITORIA FORENSE

MEGA EVENTO INTERNACIONAL DE AUDITORIA

CPC MAB CESAR URBANO VENTOCILLA

DEL ROSARIO URBANO& ASOCIADOS

SC INTERNATIONAL EN EL PERU

CIENCIAS FORENSES

Auxiliar del Derecho

Especialidad de la Auditoria Financiera
Aplicable a la prctica de otras Profesionales

CIENCIAS FORENSES

LOS CIENTIFICOS
FORENSES EXAMINAN E
INTERPRETAN EVIDENCIA Y
HECHOS EN LOS CASOS
LEGALES. DANDO
SU
CONCLUSION
A
LAS
CORTES.

DISCIPLINA FORENSE
Lo
forense,
est
estrechamente
vinculado
a
la
administracin
de
justicia en el sentido
de aportar pruebas de
carcter pblico, que
puedan ser discutidas
y analizadas a las luz
de todo el mundo.

CRIMINOLOGIA

Es la ciencia que se encarga del estudio de las

causas del delito, intentando con ello un
tratamiento adecuado de la criminalidad.

La finalidad de la criminologa es ofrecer

diagnsticos que expliquen el acontecimiento
de los actos delincuenciales, adems, disear
programas para la prevencin del delito.

OTRAS REAS AFINES A LA

CRIMINALISTICA
Para lograr su objetivo, la Criminalstica se vale del
conocimiento de otras reas,como son:
Medicina Forense
Auditoria Forense
Fsica
Sociologa
Qumica

Psicologa
Abogaca
Antropologa
Biologa
Entre otras

AUDITORIA FORENSE
CRIMINALOGIA

CONTADORES
AUDITORES
ADMINISTRADORES
ECONOMISTAS
INGENIEROS

CIENCIAS FORENSES

PRUEBA
EVIDENCIA

MEDICOS
PATOLOGOS
ODONTOLOGOS
QUIMICOS
ANTROPOLOGOS

AUDITORIA FORENSE COMO

ESPECIALIDAD DE LA AUDITORIA
FINANCIERA

La Auditoria forense es el uso de tcnicas de investigacin, integradas con la

contabilidad y con habilidades de negocio, para brindar informacin y opiniones,
como evidencia en la corte.
El anlisis resultante puede usarse en las cortes, as como para la discusin, el
debate y, finalmente, por resolver las disputas.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
FORENSE
Identificar al presunto responsable del

hecho calificado como irregular.

Determinar la forma o mtodo utilizado por
el delincuente para cometer el hecho
delictivo.
Cuantificar el dao patrimonial sufrido por
la vctima.
Exponer al asunto a las autoridades
administrativas y judiciales competentes,
para que procedan a verificar la verdad real
de los hechos y aplicar la sanciones que
correspondan.

HERRAMIENTAS
Aplica los estndares y
tcnicas de auditora, finanzas
y contabilidad.

Analiza los sistemas

administrativos de control, y
registro,
as
como
la
informacin contable de los
involucrados.
Aplica las normas jurdicas
que definen las obligaciones
administrativas, civiles y
penales que correspondan a la
accin del infractor.

ENTIDADES QUE PUEDEN SER

VICTIMAS DE DELITOS FINANCIEROS

Bolsas de Valores
Bancos
Entidades Financieras
Oficinas de Cambios de Divisas
Agencias de Envi de valores
Empresas Privadas y publicas
Sociedades Annimas
Corporaciones Multinacionales

Campos de Accin
Cuantificando las prdidas financieras
Aportando las pruebas necesarias para ser utilizadas en los tribunales en
cada caso.
Disputas entre accionistas o compaeros.
Incumplimiento de contratos.
Demandas de lesiones personales.
Irregularidades e Infracciones.
Demandas de Seguros.
Disputas Matrimoniales, las separaciones, los divorcios.
Herencias.

Campos de Accin
Investigacin financiera
Determinando los mviles,
los culpables y aportando las
pruebas para el juzgamiento
de los involucrados en:
Fraude.
Falsificacin.
Lavado de Dinero.
Otros actos ilegales.

Campos de Accin

La prctica profesional
Investigando y determinado por ejemplo:
Negligencia Profesional relacionada con:
Auditora
Contabilidad
tica

Corrupcin
De acuerdo al ndice de
percepcin
(2002)
Transparency
International,
destaca que salvo Chile, existe
un gran problema en el
continente.
Pases como Uruguay, Costa
Rica, Per y Brasil son ms
corruptos que Mxico y
Colombia.

CORPORACIONES CON MAL GOBIERNO

CORPORATIVO
Adelphia
Arthur Andersen
Dynegy
Enron
Global Crossing
Halliburton
Parmalat
Qwest
Rite Aid
WorldCom
Xerox

Prstamos de familiares fundadores fuera del balance general.

Destruccin documentos para obstruir investigaciones federales.
Aumento artificial de ingresos a traves de acuerdos de energia.
Transacciones fuera del balance general para ayudar oscurecer.
Contabilidad inapropiada: Intercambio de capacidad redes para inflar los ingresos.
Costos de overruns contabilizados como ingresos.
Agujero financiero superior a los 10,000 millones de euros.
Intercambio capacidad fibra ptica.
Inflar ingresos antes de impuestos, incremento de ganacias.
Registro de gastos como activos intangibles para incrementar ganacias.
Contabilidad inapropiada para inflar precios de las acciones.

TIPOS DE DELITOS
FINANCIEROS

Lavados de activos
Falsificacin de monedas
Falsificacin de documentos
Fraude electrnico
Fraude fiscal
Fraudes en adquisiciones de contratos
Fraudes con tarjetas de crditos
Fraudes en sistemas de crditos
Fraudes en robo de identidad
Fraude Bancario

PARTES RELACIONADAS
Parte Acusadora

Abogado

Auditor Forense

Abogado

CORTE O
MEDIADOR

Disputa
Actual o
Accin
Legal
Parte Acusada

CONOCIMIENTO PREVIO

Experiencia en el conocimiento relacionado con el dominio de la

auditora, como informacin financiera, auditora, finanzas,
aseguramiento y control.
Experiencia en los siguientes campos: investigacin financiera,
cuantificacin de prdidas, ciertos aspectos de la ley.

TIPOS DE DELITOS FINANCIEROS

Transferencia de dinero va electrnica

Fraude contable doble contabilidad
Ocultamiento de pruebas
Empresas fachadas
Fraude en la bolsa de valores
Fraudes con doble facturacin
Fraudes en seguros de automviles, siniestros y salud
Fraude telefnico
Fraudes en compras por Internet
Fraude en contrataciones de empleados

Conocimientos y Habilidades del Auditor

Forense
LEGAL - LITIGACIN

AUDITORIA

CRIMINALOGIA

COMUNICACIN
CONTABLE

DETECTIVE FINANCIERO

CUALIDADES DEL AUDITOR

FORENSE

Los auditores forenses tienen algunas cualidades poco usuales. Tienen habilidad
en las tcnicas de interrogatorio obtenidas de tratar con fuentes e
informantes.
Cmo obtener informacin, saben escuchar lo que se est diciendo, cundo deben
cambiar el tema, cmo desarrollar lo que la persona le quiere contar; no muy
distinto del interrogatorio que se hace a alguien sobre el robo de un banco.

CUALIDADES DEL AUDITOR

FORENSE

Una mentalidad investigadora;

Una comprensin de motivacin;
Habilidades de comunicacin, persuasin y una habilidad de comunicar en las
condiciones de ley;
Habilidades de mediacin y negociacin;
Habilidades analsticas;
Creatividad para poder adaptarse a las nuevas situaciones.

El Proceso de la Auditoria
Forense

Identificar la evidencia
-Identificar la informacin que se encuentra disponible.
-Determinar la mejor manera de recolectarla.

El Proceso de la Auditoria
Forense

Preservar la evidencia
-Con la menor cantidad de cambios
-El forense debe poder demostrar su responsabilidad en cualquier cambio que tenga la
evidencia.
-Cmo demostrar que lo que se tiene como evidencia es exactamente igual a lo que
originalmente se recolect?

El Proceso de la Auditoria forense

Analizar la evidencia
-Extraer, procesar e interpretar.
-La extraccin puede obtener solo imgenes binarias, que no son comprendidas
por los humanos.
-La evidencia se procesa para poder obtener informacin que entienda los
investigadores.
-Para interpretar la evidencia se requiere conocimiento profundo para entender
como embonan las piezas.
-El anlisis efectuado por el forense debe de poder ser repetido.

El Proceso de la Auditoria
Forense
Presentar la Evidencia
- Abogados, fiscales, jurado, etc.
- La aceptacin depender de factores como:
La forma de presentarla(se entiende?,es convincente?)
El perfil y credibilidad del expositor..
La credibilidad de los procesos usados para preservar y analizar la evidencia.
- Aumenta si se pueden duplicar el proceso y los resultados.
- Especialmente importante cuando la evidencia se presenta en una corte.

VALIDEZ DE LAS PRUEBAS

Se pueden ganar o perder litigios, dependiendo de la forma en que las pruebas han
sido recogidas, manejadas, preservadas e identificadas. Ninguna prueba tendr
utilidad alguna si no llena los requisitos del tratamientos adecuado. El investigador
no puede saber desde el principio de un litigio cul de los artculos y pistas que
descubre sern utilizados en los procedimientos legales. En consecuencia, deber
manejar todos esos descubrimientos de tal manera que se puedan presentar a los
tribunales como pruebas, si fuere necesario.

RECOLECCIN DE PRUEBAS EN LA
ESCENA DEL DELITO
Una prueba es cualquier cosa que pueda
exhibirse para demostrar la verdad
acerca de un hecho dudoso, y las
pruebas son las que proporcionan los
medios de llegar a la verdad. Todo lo
que hay en el escenario de un delito que
puede aprovecharse para cerciorarse de
lo que realmente ocurri, constituye una
prueba.
Se pueden obtener a travs de una o ms
de los cinco sentidos: La vista, el oido,
el tacto, el olfato o el gusto; lo que le
permite reconstruir lo sucedido,
identificar a la persona o personas
involucradas.

ENTREVISTA AL PERSONAL
POSIBLEMENTE INCOLUCRADO

Para realizar una entrevista se requiere habilidad y mtodos; el entrevistador debe tener
conocimientos de la naturaleza humana, sus limitaciones, actitudes, prejuicios y
reacciones psicolgicas; pero deber conocerse tambin a s mismo, ya que l nico
factor constante en las entrevistas.
Entrevistar se puede considerar arte, pues no hay reglas fijas que guen al entrevistador
para xito completo en cada caso, ya que la entrevista depende de muchsimos factores,
los cuales estn fuera de control del entrevistador.

ENTREVISTAS AL PERSONAL
POSIBLEMENTE INVOLUCRADO
Dos de las acciones previas, posiblemente las
mas importantes, para la entrevista, es la
estudiar bien el expediente con la informacin
existente, y la de recabar por todos los medios
disponibles la relacin mensionada al
sospechoso o persona de inters.
Hay que recordar que estamos tratando con
individuos muchas veces entrenados o con
interes creados, poseedores de temores,
pasiones, ambiciones, envidia y fobias, por lo
que el entrevistador debe emplearse a fondo
para utilizar las tcnicas adecuadas de hacer
preguntas y en desarrollar un sentido especial
de creatividad.

LUGAR DE LA ENTREVISTA

La entrevista podr comenzar con varias

personas presentes, pero antes de terminar
debern salir todos, excepto el entrevistador
principal.
Las entrevistas en la oficina del entrevistador,
coloca en desventaja al entrevistado, pues se
siente en terreno extrao.
Se entrevistar separadamente a cada
individuo y no se permitir que discutan entre
ellos el caso antes de que terminen las
entrevistas iniciales.

REDACCIN FINAL DEL INFORME

Cinco preguntas fundamentales a saber:

Quien, Qu, Cundo, Donde y Cmo ?
Las contestaciones a estas preguntas concernientes al caso, constituirn los elementos
esenciales del informe y darn los datos y detalles que toda persona interesada querr
conocer; y stas son las preguntas a las que el supervisor que revisa el informe buscar
contestacin antes de tomar cualquier decisin.

REDACCIN FINAL DEL INFORME

Es una descripcin de las actividades y
descubrimientos efectuados durante toda la
investigacin; es la manera como el
investigador comunica lo que haya descubierto
a quienes estn interesados en su labor; es un
registro
permanente
del
caso,
su
documentacin fundamental la base para la
actuacin futura y para el juicio, es en
resumen, la articulacin de los esfuerzos del
investigador y la combinacin de su trabajo de
investigacin

REGLAS PARA REDACTAR UN BUEN

INFORME

Al preparar un informe deber tener

presente los siguientes principios:
Exactitud
Brevedad
Imparcial
Buena presentacin

PRESENTACIN DEL INFORME

Cada empresa utiliza su estilo propio para la
presentacin de los informes, producto de una
investigacin:
Cartula
Nmero de expendiente
Status
Fecha del informe
Autores del informe
Perodo de la investigacin
Tipificacin del delito
Detalles
Conclusin

GRACIAS POR
ESCUCHARME

FELIZ NAVIDAD Y
PROSPERO AO NUEVO