CLASE 2

FUNDAMENTOS
CONTABLES

CLASE 2

LAS PRINCIPALES
CUENTAS Y SU
CLASIFICACIN

ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

BALANCE GENERAL o Estado

de situacin financiera o
estado de posicin
financiera

ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL (para entidades
lucrativas)
Estado de actividades
(para entidades no
lucrativas)

Estado de cambios en el
capital contable (para
entidades lucrativas)

Estado de flujos de efectivo,

o estado de cambios en la
situacin financiera

DEFINICIN: BALANCE GENERAL

El BALANCE GENERAL, es el documento que
muestra informacin financiera relativa a
los recursos y obligaciones financieros de
la entidad a una fecha determinada.
En l se muestran los ACTIVOS en orden de
su disponibilidad y los PASIVOS atendiendo
a su exigibilidad, as como el CAPITAL
contable o patrimonio contable a dicha
fecha.

ELEMENTOS BSICOS
BALANCE GENERAL
(entidades lucrativas)

ACTIVO, PASIVO Y
CAPITAL

(entidades NO lucrativas)

ACTIVO, PASIVO Y
PATRIMONIO

BALANCE GENERAL

ACTIVO

DEFINICIN DE ACTIVO Segn NIF A-5, prrafo 4

Un ACTIVO es un recurso controlado por

una entidad, identificado, cuantificado,
en trminos monetarios, del que se
esperan
fundadamente
beneficios
econmicos
futuros,
derivados
de
operaciones ocurridas en el pasado, que
han afectado econmicamente a dicha
entidad.

CRITERIO PARA CLASIFICAR EL ACTIVO

En virtud de que el activo se integra con bienes
y derechos que son recursos de distinta
naturaleza, es conveniente clasificarlos en
grupos formados con elementos o partidas
homogneas para su presentacin en el Balance
General.
Los activos se clasifican de acuerdo con su
mayor o menor grado de disponibilidad, es
decir, de acuerdo con su facilidad para
convertirse en efectivo.

ACTIVO se clasifica de
menor grado

acuerdo con su mayor o

de exigibilidad

CLASIFICACIN DEL ACTIVO Y PRINCIPALES

CUENTAS

A
C
T
I
V
O

Bienes
Bienes y
y derechos
derechos de
de la
la empresa
empresa de
de fcil
fcil
movimiento
movimiento y
y conversin
conversin a
a efectivo
efectivo o
o
que
que se
se consumirn
consumirn en
en un
un perodo
perodo menor
menor
a
un
ao.
a un ao.

Caja
Caja
Bancos
Bancos
Mercancas
Mercancas
Clientes
Clientes
Documentos
Documentos por
por cobrar
cobrar
Deudores
Deudores Diversos
Diversos

Fijo o a
largo plazo

Bienes
Bienes y
y derechos
derechos de
de la
la empresa
empresa de
de
naturaleza
semipermanente.
No
naturaleza
semipermanente.
No
destinados
destinados para
para la
la venta
venta sino
sino a
a realizar
realizar
las
funciones
de
la
entidad.
las funciones de la entidad.
Vida
Vida til
til mayor
mayor a
a un
un ao.
ao. Se
Se venden
venden o
o
dan
de
baja.
dan de baja.

Terrenos
Terrenos
Edificios
Edificios
Mobiliario
Mobiliario y
y equipo
equipo
Equipo
de
cmputo
Equipo de cmputo
Equipo
Equipo de
de reparto
reparto o
o entrega
entrega
Depsitos
en
garanta
Depsitos en garanta

Diferido o
intangible

Pagos
Pagos hechos
hechos con
con anticipacin,
anticipacin, que
que irn
irn
dando
un
beneficio
en
el
futuro
(diferido),
dando un beneficio en el futuro (diferido),
se
se tiene
tiene el
el derecho
derecho de
de obtener
obtener un
un
servicio
servicio y
y con
con el
el tiempo
tiempo se
se convierte
convierte en
en
gasto.
Su
vida
til
es
variable.
gasto. Su vida til es variable.

Gastos
Gastos de
de instalacin
instalacin
Papelera
Papelera y
y tiles
tiles
Propaganda
Propaganda y
y publicidad
publicidad
Primas
de
seguros
Primas de seguros
Rentas
Rentas pagadas
pagadas por
por anticipado
anticipado
Intereses
pagados
por
Intereses pagados por anticipado
anticipado

Circulante o
a corto plazo

No
Circulan
te

PASIVO

DEFINICIN DE PASIVO Segn NIF A-5, prrafo 19

Un PASIVO es una obligacin presente en

la
entidad,
virtualmente
ineludible,
identificada, cuantificada en trminos
monetarios
y
que
representa
una
disminucin
futura
de
beneficios
econmicos, derivada de operaciones
ocurridas en el pasado, que han afectado
econmicamente a dicha entidad.

ORIGEN DEL PASIVO

El pasivo se origina por la necesidad que

tienen las empresas de obtener a
CRDITO mercancas u otros bienes y
servicios, o PRSTAMOS de dinero en
efectivo para invertir o pagar otras
deudas, con la promesa de pago, o
aportacin patrimonial de los miembros
de la entidad.

CRITERIO PARA CLASIFICAR EL PASIVO

En razn de que tambin el pasivo lo constituyen
deudas y obligaciones de distinta naturaleza, es
conveniente clasificarlos en grupos formados con
elementos o partidas homogneas, atendiendo su
grado de exigibilidad o vencimiento.
Por lo que si la deuda a pagar es menor a un ao se
considera como PASIVO A CORTO PLAZO y tendr
mayor grado de exigibilidad y si es mayor a un ao,
como PASIVO A LARGO PLAZO y tendrn menor
exigibilidad.

PASIVO se clasifica de acuerdo con su mayor o

menor grado de disponibilidad

CLASIFICACIN DEL PASIVO Y PRINCIPALES

CUENTAS

P
A
S
I
V
O

Deudas y obligaciones que

tiene
la
empresa,
provenientes de compras o
prstamos,
con
un
vencimiento inferior a un ao.

Circulante o
a corto plazo

Fijo o a
largo plazo

No
Circulan
te
Diferido

Deudas y obligaciones a cargo

de la empresa, contradas
para hacer inversiones con el
fin de fortalecerla, con un
vencimiento superior a un
ao.

Cobros
hechos
anticipadamente, por los que
se tiene la obligacin de
proporcionar un servicio en el
mismo ejercicio o diferido a
otro.

Proveedores
Proveedores
Documentos
Documentos por
por pagar
pagar
Acreedores
Acreedores diversos
diversos

Hipotecas
Hipotecas por
por pagar
pagar o
o
acreedores
acreedores hipotecarios
hipotecarios
Documentos
Documentos por
por pagar
pagar a
a
largo
plazo
largo plazo

Rentas
Rentas cobradas
cobradas por
por
anticipado
anticipado
Intereses
Intereses cobrados
cobrados por
por
anticipado
anticipado

PASIVO

DEFINICIN DE CAPITAL Segn NIF A-5, prrafo 33

El capital contable o patrimonio contable

representa el valor que contablemente
tienen para la entidad sus activos y
pasivos sujetos de reconocimiento en los
estados financieros. Tambin se le conoce
como activo neto.

ORIGEN DEL CAPITAL

1. CAPITAL CONTRIBUIDO: conformado por
las aportaciones de los propietarios de
la entidad.
2. CAPITAL GANADO: conformado por las
utilidades
acumuladas
creadas
entidad.

por

prdidas

as
los

como

las

integrales
reservas

propietarios

de

la

CARACTERSTICAS DEL CAPITAL

Establece el derecho de los propietarios.
Establece el derecho de los propietarios sobre
los activos netos.
Surge por aportaciones de los dueos, por
transacciones y otros eventos o circunstancias.
Se ejerce mediante reembolso o distribucin.

CLASIFICACIN DEL CAPITAL Y PRINCIPALES CUENTAS

C
A
P
I
T
A
L

CAPITAL
CONTRIBUI
DO

Aportaciones de los
propietarios

Utilidades integrales
acumuladas
CAPITAL
GANADO

Prdidas integrales
acumuladas
Reservas creadas

DEBEMOS RECORDAR:
En el estudio de la contabilidad, el trmino
CAPITAL es la diferencia aritmtica entre el activo
y el pasivo, conocido en el mundo de los negocios
como capital contable, capital lquido, capital neto
o patrimonio.

CUERPO

1.Nombre, razn social o denominacin social de

la entidad.
2.Mencin de ser balance general.
3.Fecha del balance.

1.Nombre de las cuentas que constituyen el activo

correctamente valuadas y clasificadas.
2.Nombre de las cuentas que constituyen el pasivo
correctamente valuadas y clasificadas.
3.Nombre de las cuentas que constituyen el capital
contable con su respectivo valor y correctamente
clasificadas.

PIE
PIE

ENCA
ENCA
BEZA
BEZA
DO
DO

PARTES QUE INTEGRAN EL BALANCE GENERAL

1.Firma del propietario o funcionario autorizado

(gerente, director o administrador).
2.Firma del contador que lo elabor o del auditor que
lo revis y autoriz.

FORMAS DE PRESENTAR EL BALANCE GENERAL

El

balance

presentar

general
mediante

se

puede

estructuras

diferentes, las mas usuales son:

EN FORMA DE
CUENTA

EN FORMA DE
REPORTE

RECORDEMOS
CONTABILIDAD

Analiza, clasifica y registra las operaciones

efectuadas por entidades econmicas.
produce

INFORMACIN FINANCIERA

Emana de la contabilidad, muestra informacin

cuantitativa, de las transacciones que realiza una
entidad.

BALANCE GENERAL
Documento que muestra
informacin financiera relativa a
los recursos y obligaciones
financieros de la entidad a una
fecha determinada.
(ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL)

se representa a
travs de estados
financieros

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

Documento que muestra
informacin financiera relativa al
resultado de las operaciones de
una entidad que se obtuvieron en
un periodo determinado.
(INGRESOS, EGRESOS, UTILIDAD,
PRDIDA)

ESTADOS
FINANCIEROS

De la situacin
financiera

Son la
representacin
estructurada
De una entidad

A una fecha
determinada

Del desarrollo
financiero

Por un periodo
determinado
Su propsito es provee
informacin de una entidad
acerca de

Su posicin financiera

Del resultado de sus operaciones

BALANCE GENERAL

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

TAREA 2

Conforme al ejemplo que se muestra en la DIAPOSITIVA

SIGUIENTE

(31),

resuelve

los

dos

ejercicios

aparecen en la DIAPOSITIVA POSTERIOR (32).

(ESTA TAREA SE HAR ESCRITA A MANO)

que

TAREA 3

Conforme

lo

visto

en

clase,

elabora

los

balances

generales, PRIMERO EN FORMA DE REPORTE Y DESPUS

EN FORMA DE CUENTA, con la informacin contenida en
las 3 DIAPOSITIVAS SIGUIENTES (34, 35 y 36).
(ESTA TAREA SE HAR ESCRITA A MANO)