UNIVERSIDAD NACIONAL TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS
ECONOMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
ECONOMICAS

INTEGRANTES:
ARENAS URIOL MAYNAR
CRUZ QUIROZ LESLIE
CRUZ QUIROZ JULISSA
VASQUEZ GUTIERREZ JAHM

Dr. PAREDES TEJADA, RAFAEL EDUARDO

PEDRO PABLO
KUCZYNSKI
GODARD
Presidente
de la Repblica

Alfredo Thorne
Vetter
Ministro de Economa y
Finanzas

Casa de Gobierno,
en Lima, 29 de
diciembre del 2016

D.L. 400
MODIFICA
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T.U.O.
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Decreto Supremo N 122-94

Decreto Supremo que modifica el

Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta cuyo Texto nico Ordenado ha sido
aprobado mediante el Decreto Supremo N
122-94-EF y normas modificatorias

Decreto supremo N 400-2016-EF

Que, mediante el Decreto Legislativo N

1261 se modific la citada Ley en lo referente
a las tasas impositivas aplicables al
impuesto a la renta empresarial de los
contribuyentes domiciliados y a los
dividendos y cualquier otra forma de
distribucin de utilidades de fuente peruana.

En consecuencia resulta necesario adecuar el

Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta vigente, aprobado mediante el
Decreto Supremo N 122-94-EF y normas
modificatorias, a las modificaciones
introducidas por el referido decreto legislativo

En uso de las facultades conferidas por el numeral 8 del artculo

118 de la Constitucin Poltica del Per.

ARTICULO
ARTICULO 118:
118:

Ejercer la
la potestad
potestad de
de reglamentar
reglamentar
Ejercer
las leyes
leyes sin
sin transgredirlas
transgredirlas ni
ni
las
desnaturalizarlas;
desnaturalizarlas; y,
y, dentro
dentro de
de tales
tales
lmites,
dictar
decretos
y
lmites, dictar decretos y
resoluciones.
resoluciones.

Artculo 1.-

Definicin:

Para efecto del presente Decreto

Supremo se entender por:
1. Ley : Al Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado mediante el Decreto
Supremo N 179-2004-EF y
normas modificatorias

2. Reglamento: Al Reglamento de
la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado mediante el Decreto

ARTICULO
ARTICULO22
Modificacin del artculo 8-F, conforme a los textos siguientes:
Artculo 8-F.- Aplicacin de la tasa
adicional La tasa adicional a la que
se refiere el ltimo prrafo del
artculo 19 de la Ley, procede
independientemente de los
resultados del ejercicio, incluso en
los supuestos de prdida
arrastrable.

Artculo 13-B.- () La tasa

adicional a la que se refiere el
segundo prrafo del artculo 55
de la Ley, procede
independientemente de los
resultados del ejercicio, incluso
en los supuestos de prdida
tributaria arrastrable.

Artculo 39-B.- Sociedades

Artculo 39-B.- Sociedades
administradoras de fondos de
administradoras de fondos de
inversin, sociedades
inversin, sociedades
titulizadoras de patrimonios
titulizadoras de patrimonios
fideicometidos y fiduciarios de
fideicometidos y fiduciarios de
fideicomisos bancarios.
fideicomisos bancarios.

La obligacin de retencin a que se refiere el primer prrafo

no alcanza a la persona jurdica que paga o acredita los
dividendos u otra forma de distribucin de utilidades, salvo
que como producto de una transferencia fiduciaria de activos
en un fideicomiso de titulizacin, se transfieran acciones u
otros valores mobiliarios representativos del capital emitidos
por una persona jurdica y que se encuentren a nombre del
fideicomitente, caso en el cual proceder la retencin del
Impuesto cuando la persona jurdica distribuya dividendos y
cualquier otra forma de distribucin de utilidades y el
fideicomitente no sea una persona jurdica domiciliada en el
pas o cuando se trate de un no domiciliado.
La tasa de retencin ser equivalente a cinco por ciento (5%).

Articulo 3

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
El decreto supremo a entrado en
vigencia

el 1 de enero del ---------

Los pagos a cuenta de la

renta de tercera categora
del ejercicio 2017 y enero y
febrero del 2018, una ves
sacado el coeficiente
debern ser multiplicados
por 1,0536.

TERCERA
TERCERA
Obligacin de retener de las personas jurdicas en la
transferencia fiduciaria de activos.
Lo dispuesto en el tercer prrafo del numeral 1
del artculo 39-B del Reglamento, es sin
perjuicio de lo dispuesto en el segundo prrafo
de la Novena Disposicin Complementaria Final
de la Ley N 30296, Ley que promueve la
reactivacin de la economa y/o la Tercera
Disposicin Complementaria Final del Decreto
Legislativo N 1261, Decreto Legislativo que
modifica la Ley del Impuesto a la Renta.
.

DATOS:
DATOS:
LEY N 30296 LEY QUE PROMUEVE LA
REACTIVACIN DE LA ECONOMA
NOVENA DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
FINAL
Primer prrafo:
Dividendos y otras formas de distribucin de
utilidades. Las tasas establecidas por la
presente Ley se aplican a la distribucin de
dividendos y otras formas de distribucin de
utilidades que se adopten o se pongan a
disposicin en efectivo o en especie, lo que
ocurra primero, a partir del 1 de enero de 2015.

DATOS:
DATOS:
Artculo 39-B.- SOCIEDADES ADMINISTRADORAS DE FONDOS
DE INVERSIN, SOCIEDADES TITULlZADORAS DE
PATRIMONIOS FIDEICOMETIDOS Y FIDUCIARIOS DE
FIDEICOMISOS BANCARIOS

Las utilidades, rentas o ganancias de capital que paguen las

sociedades administradoras con cargo a los fondos de
inversin, as como las sociedades titulizadoras de patrimonios
fideicometidos o los fiduciarios de un fideicomiso bancario, se
sujetarn a las siguientes reglas de retencin del Impuesto:
Cuando se atribuyan utilidades que provengan de la distribucin
de dividendos u otra forma de distribucin de utilidades
efectuada por otras personas jurdicas, la obligacin de retener
corresponder solamente a la sociedad administradora.

MODIFICATORIA:
La obligacin de retencin a que se refiere el primer prrafo no
alcanza a la persona jurdica que paga o acredita los dividendos u
otra forma de distribucin de utilidades, salvo que como producto de
una transferencia fiduciaria de activos en un fideicomiso de
titulizacin, se transfieran acciones u otros valores mobiliarios
representativos del capital emitidos por una persona jurdica y que se
encuentren a nombre del fideicomitente, caso en el cual proceder la
retencin del Impuesto cuando la persona jurdica distribuya
dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades y el
fideicomitente no sea una persona jurdica domiciliada en el pas o
cuando se trate de un no domiciliado. La tasa de retencin ser
equivalente a cinco por ciento (5%).

ANLISIS:
La Ley N 30296 prev mecanismos las cuales aplica para la
reactivacin de la economa nacional, a la cual se refiere esta
encima del D.L. N 400 pues es la ley que en ltima instancia
dispone que tasa es la que se aplica a la retencin respectiva.
Esta ley fue promulgada el 15 de diciembre del 2014.
La modificatoria es que ahora la retencin a las personas
jurdicas encargadas de administrador fondos de inversin,
sociedades titullzadoras de patrimonios fideicometidos y
fiduciarios de fideicomisos bancarios se les har tambin con
transferencia de acciones u otros valores mobiliarios
representativos del capital emitidos por una persona jurdica y
que se encuentren a nombre del fideicomitente, caso en el cual
proceder la retencin del Impuesto cuando la persona jurdica
distribuya dividendos y cualquier otra forma de distribucin de
utilidades y el fideicomitente no sea una persona jurdica
domiciliada en el pas o cuando se trate de un no domiciliado.

CUARTA:
CUARTA:
Atribucin de utilidades que provengan de la distribucin de
dividendos y otras formas de distribucin de utilidades efectuada
por las sociedades administradoras de fondos de inversin,
sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos y
fiduciarios de fideicomisos bancarios.

DATOS:
LEY N 30296 LEY QUE
PROMUEVE LA REACTIVACIN DE
LA ECONOMA
NOVENA
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
Segundo prrafo:
A los resultados acumulados u otros conceptos susceptibles
de generar dividendos gravados, a que se refiere el artculo
24-A de la Ley del Impuesto a la Renta, obtenidos hasta el 31
de diciembre de 2014 que formen parte de la distribucin de
dividendos o de cualquier otra forma de distribucin de
utilidades se les aplicar la tasa de cuatro coma uno por
ciento (4,1%).

 QUE ES UNA SOCIEDADES

ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE
INVERSIN?
Las administradoras de Fondos de Inversin son
demandantes de valores, a travs de los fondos que
administran.
La administracin de los fondos de inversin es ejercida
por sociedades annimas especiales, cuyo objeto
exclusivo sea tal administracin. Por dicha
administracin pueden percibir una comisin, que se
deducir de dichos fondos.

ANLISIS:
Para las sociedades administradoras de fondos e inversin,
sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos y
fiduciarios de fideicomisos bancarios aplicarn la tasa que se
encuentre vigente cuando atribuyan utilidades que provengan
de la distribucin de dividendos y otras formas de distribucin
de utilidades, como la transferencia de acciones u otros
valores mobiliarios representativos del capital emitidos por
una persona jurdica la cual ser la tasa establecida por el
presente decreto legislativo N 1261 se aplica a la distribucin
de dividendos y otras formas de distribucin de utilidades que
se adopten o se pongan a disposicin en efectivo o en
especie, lo que ocurra primero, a partir del 1 de enero de
2017.

Decreto Supremo que establecen

disposiciones para la aplicacin de la
deduccin de la base imponible del
Impuesto Predial en el caso de
personas adultas mayores no
pensionistas

Decreto supremo N 401-2016-EF

Primera Disposicin Complementaria

Modificatoria de la Ley N 30490, Ley de
la Persona Adulta Mayor:

Incorpor un cuarto prrafo

en el artculo 19 del Decreto
Legislativo N 776, Ley de
Tributacin Municipal
Dicho prrafo ampla los alcances de la
deduccin de 50 UIT de la base imponible
del Impuesto Predial, a la persona adulta
mayor no pensionista propietaria de un solo
predio, a nombre propio o de la sociedad
conyugal, que est destinado a vivienda de
los mismos, y cuyos ingresos brutos no
excedan de una UIT

Artculo 1.-

Objetivo:

El presente Decreto Supremo tiene por objeto

establecer las disposiciones para la aplicacin de la
deduccin de 50 UIT de la base imponible del
Impuesto Predial en el caso personas adultas mayores
no pensionistas.

ARTICULO
ARTICULO22
Para efectos de lo dispuesto en la presente norma, se
tendr en cuenta las siguientes definiciones:

a) Persona Adulta Mayor:

Aquella que tiene sesenta (60) o ms
aos de edad, de conformidad con la Ley
N 30490, Ley de la Persona Adulta
Mayor.

b) Persona no pensionista:
Aquella que no ha sido declarada
pensionista en
alguno de los Sistemas de Pensiones bajo

c) Declaracin Jurada
c) Declaracin Jurada
Al documento suscrito por la persona adulta
mayor no pensionista afirmando encontrarse
en los alcances de la Ley N 30490 para la
deduccin de 50 UIT de la base imponible del
Impuesto Predial. El Anexo del presente
decreto supremo contiene un modelo de
declaracin jurada que podrn emplear las
Administraciones Tributarias Municipales.

d)
d)UIT:
UIT:
A la Unidad Impositiva Tributaria
vigente al 1 de enero de cada
ejercicio gravable

Articulo 3

DISPOSICIONES PARA LA DEDUCCIN DE

LAS 50 UIT DE LA BASE IMPONIBLE DEL
IMPUESTO PREDIAL EN EL CASO DE
PERSONAS ADULTAS MAYORES NO
PENSIONISTAS

El decreto supremo a entrado en

vigencia

el 1 de enero del ---------

Para efectos de aplicar la deduccin de las 50

UIT de la base imponible del Impuesto Predial
en el caso de las personas adultas mayores
no pensionistas, debe cumplirse lo siguiente:
a) La edad de la persona adulta mayor es la que se
desprende del Documento Nacional de Identidad, Carn
de Extranjera o Pasaporte, segn corresponda. Los
sesenta (60) aos deben encontrarse cumplidos al 1 de
enero del ejercicio gravable al cual corresponde la
deduccin.
b) El requisito de la nica propiedad se cumple cuando
adems de la vivienda, la persona adulta mayor no
pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por
la cochera.

a) El predio debe estar destinado a vivienda del

beneficiario. El uso parcial del inmueble con fines
productivos, comerciales y/o profesionales, con
aprobacin de la municipalidad respectiva, no afecta la
deduccin.
b) Los ingresos brutos de la persona adulta mayor no
pensionista, o de la sociedad conyugal, no deben
exceder de 1 UIT mensual. A tal efecto, las personas
adultas mayores no pensionistas suscribirn una
declaracin jurada, de acuerdo a lo establecido en el
literal c) del artculo 2 del presente Decreto Supremo.
c) Las personas adultas mayores no pensionistas
presentarn la documentacin que acredite o respalde
las afirmaciones contenidas en la declaracin jurada,
segn corresponda.

ARTICULO
ARTICULO4:4:
FACULTAD
DE
FISCALIZACIN
FACULTAD DE FISCALIZACIN

La presentacin de la declaracin jurada mencionada

en el numeral anterior, no restringe la facultad de
fiscalizacin de la Administracin Tributaria, prevista en
el artculo 62 del Cdigo Tributario, cuyo Texto nico
Ordenado fue aprobado con el Decreto Supremo N
133-2013-EF.

DATOS:
CODIGO TRIBUTARIO D. S. N 133-2013-EF
Artculo 62.- Facultad de fiscalizacin
La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se
ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el
ltimo prrafo de la Norma IV del Ttulo Preliminar.
1. Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin
de:
a) Sus libros, registros
b) Su documentacin relacionada con hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias.
3. Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin
de sus libros, registros, documentos, emisin.
4. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros
para que proporcionen la informacin que se estime necesaria.
5. Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecucin,
efectuar la comprobacin fsica
()

ANLISIS:
De acuerdo a lo estipulado en este artculo, reafirma
que para el artculo 3 no se restringe la facultad
nica de fiscalizacin de la Administracin Tributaria,
prevista en el artculo 62 del Cdigo Tributario, la
cual, exige a los deudores tributarios la exhibicin de
sus libros, registros, Copia de la totalidad o parte de
los soportes portadores de microformas, efectuar
tomas de inventario de bienes, entre otros; que solo
el ente recaudador goza de esas facultades.

ARTICULO
ARTICULO55
El presente Decreto Supremo es refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas.
a) Autorizar un despacho u otro documento por
medio de la firma de persona hbil para ello.

b) Corroborar algo afirmndolo.

.