AUDITORIA FORENSE

EN LA INVESTIGACIN DE:
DELITOS FINANCIEROS Y
CONTABLES

Luis Llaque Caldern

OBJETIVOS
Detectar y reportar operacio
nes ilcitas, adems de contri
buir con su prevencin y
correccin de los controles
aplicados.
PERJUDICADOS
Los inversionistas, Los Trabajadores
El Fisco y colaboradores internos y externos de la
empresa Los mercados de capital que financian las
necesidades de las empresas y que promueven nuevas
actividades comerciales.

CONCEPTO DE FORENSE
Del latn forensis, (pblico)
origen en el forum o foro, plaza
antigua Roma donde se discutan
asuntos de interes y Juicios en
asambleas pblicas. lugar en que
los tribunales oyen y determinan las causas
Lo forense se vincula con el Derecho y la Ley, en la
medida en que un profesional idneo asista al Fiscal
y/o Juez en asuntos tcnicos y legales aportando
pruebas irrefutables y valoradas en los juicios.

LA PRUEBA EN
LA AUDITORIA FINANCIERA FORENSE
La prueba penal (elemento de juicio) en el
proceso, que demuestra la comisin de un hecho
punible objeto de investigacin.
En el Derecho Penal, Sin probanza no se puede
condenar la conducta punible y, menos, aplicar
cualquier esquema del delito; el Juez debe
formar su conviccin sobre los hechos
demostrados, la cual tiene que ser de
conocimiento por el operador judicial y sujetos
procesales,

LA PRUEBA EN EL PROCESO JUDICIAL

La prueba en el proceso investigativo est a
cargo delos auxiliares de Justicia (PNP. Peritos,
Auditores) crucial para esclarecer los hechos, las
circunstancias, y motivaciones, de los
procesados a travs de su Informe donde tendra
que evidenciar con pruebas la realizacin de los
actos punibles ( Libros Contables, Registros
Bancarios, Contratos, Actas de acuerdos de
Venta o Transferencias de acciones, Asientos
de Aumentos de capital, Documentos, etc.)
que aportar al Juez base para Sentenciar o
absolver a los procesados por la justicia.

LA PRUEBA EN EL PROCESO JUDICIAL

La prueba tambin es importante y necesaria

en los litigios civiles, donde lo que se persigue
es una restitucin econmica por los daos y
perjuicios causados por un individuo o o
Institucin, a una o varias personas.
Constituye el elemento base para acusacin
en juicio de tipo criminal, cuando lo que se
persigue es la condena de uno o varios
individuos, en un tribunal de justicia.
SIN PRUEBAS ningn juicio podra llevarse a
cabo, aunque las circunstancias, los indicios y
las sospechas, as lo requieran.

ADMINISTRACION DEL RIESGO

Est constituido por un conjunto de estrategias
que a partir de los recursos (fsicos, humanos y
financieros) limitados, tiene como objetivos de
corto plazo mantener la estabilidad financiera
de la empresa protegiendo sus activos e
ingresos y advertir acerca de los riesgos a que
est expuesta, y en el largo plazo, minimizar
las prdidas ocasionadas por la ocurrencia
de dichos riesgos.

MODELOS DE CONTROL

e
Informacin

Seguimiento

Supervisi
n
Directivos
Alto Nivel
Evaluacin

Evaluacin
del Control
Interno

de
Riesgos

ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO

IDENTIFICACIN
DEL RIESGO

MEDICIN O
EVALUACIN

MONITOREO

CONTROL

PG. 150

El principal riesgo de sancin por

lavado de activos y financiamiento
del terrorismo,
radica en la falta de controles,
omisin de los mismos o Negligencia
punible o voluntad de permitir,
en virtud de que no demuestra la
debida diligencia oportuna
y mejorada en sus procedimientos
ANTI LAVADO.

COMPONENTES
DE LA EVALUACION DEL RIESGO
Riesgos
internos
anlisis Dofa

Riesgos externos
a nivel del
cliente
Proceso de
planeacin
del cliente

EVALUACI
N DEL
RIESGO

Anlisis de
objetivos globales
de la entidad

Mecanismos
de ajuste
o cambios
de direccin

Documen
tacin y
comunica
cin

Anlisis de
objetivos
funcionales o
actividad

A nivel global

A nivel
funciones,
proceso ,
producto

El Conocimiento del cliente se

obtiene mediante su identificacin
fsica y el manejo de sus
actividades comerciales,
por ello la informacin financiera
debe ser analizada para
determinar si las cifras y
conceptos
corresponden al manejo normal de
un negocio o por el contrario se
presentan movimientos fuera de
parmetros comunes en el sector
econmico

CARACTERISTICAS SOSPECHOSAS
EN ELLAVADO DE ACTIVOS
C
A
R
A
C
TER
ISTIC
A
SD
EO
PER
A
C
IO
N
ESQ
U
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E
B
ENSERR
EPO
R
TA
D
A
S

O
peracionesquenoguardanrelacincon
actividadesdeterm
inadasenperfilesdefinidos.

O
peracionesconcaractersticaspocousuales,
por volum
en, por frecuencia, etc..
ID
EN
TIFIC
A
C
IO
ND
E
A
C
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A
D
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SPEC
H
O
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SD
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LA
VA
D
OD
ED
IN
ER
OO
A
C
TIVO
S

C
lientesqueevitancum
plir losrequisitos.

Transferenciasdefondosconciertas
caractersticas.

Inform
acininsuficienteofalsa

C
am
biosenlospatronesal realizar algunas
transacciones.

MODALIDADES DEL LAVADO DE ACTIVOS Y

FINANCIACIN DEL TERRORISMO EN
ALGUNOS PAISES.

Narcotraficantes utilizaron a 20
universitarios para lavar dlares*
Fuente: Peridico El Tiempo Colombia, Febrero 1 de 2005

Grupo de universitarios movan dinero de

narcotraficantes en cuentas bancarias.
Una investigacin de la Unidad Nacional de
Lavado de Activos de la Fiscala
determin que por este medio la mafia
hizo circular $ 10 mil millones.

BLANQUEO DE DINERO Y CAPITALES A TRAVES

DE CASINOS Y SALAS DE JUEGOS
Esta modalidad se suele utilizar sobre todo para
pequeas y medianas cantidades. El proceso suele
comenzar con la compra de fichas con dinero ilcito.
El comprador convierte estas fichas en dinero
entregado por el casino. Este jugador tiene en la
mesa de juego a otros cmplices. Todos ellos
juegan y pierden dinero, salvo uno de ellos que es la
banca, y recibe el dinero blanqueado por el juego.
c

CRIMINOLOGIA
CONTABLE
Los registros de las
operaciones contables y los
documentos que los sustentan,
constituyen una prueba
contundente en el lavado de
Activos,
De ah la responsabilidad del
Contador, que formula y firma
los Estados Financieros con el

VALIDEZ DE LAS PRUEBAS EN LA

INVESTIGACION
QUE REALIZA EL AUDITOR FORENSE
PAPELES DE TRABAJO QUE FORMULA
EL AUDITOR FORENSE

Diseo de evidencias en documentos de

trabajo y su interpretacin.
Contenido de los documentos y plantillas de
trabajo.
Conversin de la evidencia en prueba.
Sistema de referenciacin.
El informe

PROCEDIMIENTO VALIDO PARA OBTENER

PRUEBAS
PLANEACION TRABAJO DE CAMPO
INFORME DICTAMEN SEGUIMIENTO
Determinacin del perodo a investigar
Identificacin de las personas o grupo de
personas cuyo movimiento econmico se va a investigar.
Determinacin de las fuentes y clases de informacin
necesaria para la investigacin.
Archivo y control de documentos.
Programas especficos de trabajo .
Informe y concepto final.
Ejecucin y obtencin de evidencias y pruebas
Sistema de recopilacin de evidencias

RESPONSABILIDAD DE LOS CONTADORES Y

AUDITORES
La Federacin Internacional de Contadores
(IFAC), se ha pronunciado, dada las
estrecha relacin que existe entre el lavado

de activos, la contabilidad y la
auditora, especialmente si tenemos en
cuenta el uso de los registros para ocultar
operaciones ilcitas, bien sea mediante
dobles contabilidades o el maquillaje de
cifras, avalados por informes auditados
sin salvedades

SANCIONES Y
DENUNCIAS
ADMINISTRATIVAS (suspensin o
cese)
FISCALES (denuncia Investigacin
preliminar M.P. (Perito Fiscal)
JUDICIAL (Procede el auto apertorio
(Informe del Fiscal) y la investigacin a

APLICACIN DE LAS CINCO C

Concientizacin y sensibilizacin.
Conocimiento de la ilegalidad y anti
juridicidad integral del delito
asi como de las modalidades delictivas y
penalidades .
Conocimiento interno y entorno de la
entidad expuesta a ser utilizada.
Conocimiento integral del demandante o
demandado.

RECORDEMOS... QUE :
EN UNA INVESTIGACION PARA LA
DETECCION DE DELITOS
ECONOMICOS Y FINANCIEROS, SE
PUEDE ESTAR SEGURO DE LAS
EVIDENCIAS Y PRUEBAS, PERO
TRAS DE ELLAS PUEDEN EXISTIR
MUCHAS MAS Y MUY
POSIBLEMENTE MAS
CONTUNDENTES

GRACIAS
Luis Llaque Caldern
Auditor ISO
Telef- 995906465 RPM.

# 290377

llaque_auditores@yahoo.com.pe

Delito
Defraudacin Tributaria

Delito Contabl

Base Legal

Arts 1 al 4 del Decreto Leg N 813 L Penal T

P.P.Lib no (-) de 5 ni (+) de 8 .Atenuantes: Pena no (-) 2 aos ni(+) 5

Aos Agravantes: Pena no (-) de 8 aos ni (+)12 aos. Inhabilitacin:
No menor de 6 meses ni mayor de 7 aos.

Art 5 del Decreto Legislativo N 813 L.P.T.

.

Fraude en la Administracin de P.Jurid.

Artc. 198 del Cdigo Penal

Omisin de consignar declaraciones en documentos

Supresin, destruccin u ocultamiento de documento
Actos de Conversin y Transferencia de Dinero

Sancin Penal

Pena privativa de la libertad no menor de 2 aos ni + de 5 aos

Pena privativa de la libertad no (-) 1 ao ni (+) de 4 aos

Artc. 429 del Cdigo Penal

Art. 430 del Cdigo Penal -

P.P.L. no (-) de 1 ao ni(+)de 6 aos.

P.P.L.no menor de 1 ao ni (+) de 10 aos

Art 1 Ley 27765Ley Penal c Lavado de Activos PPL. No (-) de 8 ni (+) de 15 aos

Omisin de Comunicacin de Transacciones Sospechosas Art 4 Ley 27765 Ley P c lLavado de Activos

PPL.no (-) de 4 aos ni(+)de 8 aos.